5.3.Фінансові нормативи та критерії якості системи управління кредитних спілок

Начало формы

5.4. Фінансові нормативи та критерії якості системи управління кредитних спілок

Фінансові нормативи та критерії якості системи управління кредитних спілок відображені у Положенні про фінансові нормативи діяльності та критерії якості системи управління кредитних спілок та об'єднаних кредитних спілок, затвердженого розпорядженням Нацфінпослуг від 3 лютого 2004 р. № 148/874. У систематизованому вигляді фінансові нормативи представлено в табл. 5.5.

Залежно від ризиків діяльності спілки, обсягу та характеру проведення операцій, наявності мережі відокремлених підрозділів введено такі режими регулювання з відповідним поділом кредитних спілок на такі групи:

• перша група — для кредитних спілок, діяльність яких пов'язана з високими ризиками;

• друга група — для кредитних спілок, діяльність яких пов'язана з середніми ризиками;

• третя група — для кредитних спілок, діяльність яких пов'язана з незначними ризиками.

Кредитна спілка самостійно ідентифікує дату її віднесення до певної групи режимів регулювання без здійснення додаткових повідомлень з боку Нацфінпослуг.

Вимоги до якості системи управління кредитних спілок, що належать до відповідної групи режимів регулювання, наведено у розд. 7 зазначеного положення.

Для кредитних спілок першої групи:

1) уповноваженим органом управління кредитної спілки має бути затверджений стратегічний план розвитку (бізнес-план) на строк не менше трьох років та фінансовий план (бюджет) на кожний рік; 2) програмне забезпечення повинно забезпечувати можливість перегляду даних стосовно кожного відокремленого підрозділу (за їх наявності); 3) для членів кредитної спілки має бути забезпечена можливість ознайомлюватися на їх вимогу зі статутом, внутрішніми положеннями, рішеннями органів управління, річною фінансовою звітністю та звітними даними (або копіями цих документів, засвідченими в установленому законодавством порядку), достовірність і повнота яких підтверджені аудитором (аудиторською фірмою), у головному офісі, а також у будь-якому з відокремлених підрозділів кредитної спілки (у разі наявності); правління повинно діяти в межах повноважень, делегованих спостережною радою, а також інших повноважень, визначених статутом та/або внутрішніми положеннями кредитної спілки згідно із законодавством; 5) правління кредитної спілки щоквартально має звітувати спостережній раді про діяльність кредитної спілки, у тому числі щодо відокремлених підрозділів (у разі їх наявності), у формах та обсягах, визначених рішенням спостережної ради.

Вимоги, установлені пунктами 1,4,5 поширюються на об'єднані кредитні спілки.

Для кредитних спілок другої групи:

1) уповноваженим органом управління кредитної спілки має бути затверджений фінансовий план (бюджет) на кожний рік; 2) програмне забезпечення має забезпечувати можливість перегляду даних стосовно кожного відокремленого підрозділу (у разі їх наявності); 3) для членів кредитної спілки повинна бути забезпечена можливість ознайомлення на їх вимогу зі статутом, внутрішніми положеннями, рішеннями органів управління, річною фінансовою звітністю та звітними даними (або копіями цих документів, засвідченими в установленому законодавством порядку), достовірність і повнота яких підтверджена аудитором (аудиторською фірмою), у головному офісі, а також у будь-якому з відокремлених підрозділів кредитної спілки (у разі їх наявності); 4) правління має звітувати спостережній раді про діяльність кредитної спілки щоквартально, у тому числі щодо відокремлених підрозділів (у разі їх наявності), у формах та обсягах, визначених рішенням спостережної ради.

Для кредитних спілок третьої групи:

1) уповноваженим органом управління кредитної спілки повинен бути затверджений кошторис витрат на кожний рік; 2) правління має звітувати спостережній раді про діяльність кредитної спілки щоквартально у формах та обсягах, визначених рішенням спостережної ради.

У процесі діяльності кредитні спілки мають дотримуватися обов'язкових нормативів, установлених Державною комісією з регулювання ринків фінансових послуг України відповідно до п. 4 ч. 1 ст. 28 та 29 Закону України "Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг". Нормативи встановлюються з метою забезпечення стабільної діяльності кредитних спілок, своєчасного виконання ними зобов'язань перед своїми членами, а також запобігання можливим втратам капіталу через ризики, що притаманні діяльності кредитних спілок. Значення окремих фінансових нормативів також залежить від віднесення кредитної спілки до відповідної групи режиму регулювання (див. табл. 5.4 на с. 169). Фінансовий норматив — співвідношення між певними показниками звітності, яке встановлюється для впровадження обмежень у діяльності кредитної спілки з метою управління її фінансовими ризиками. Ризик кредитної спілки— можливість зазнати втрат у разі виникнення несприятливих обставин та/або ймовірність одержання доходів, менших від очікуваних, а також зниження вартості активів. Положенням про фінансові нормативи діяльності та критерії якості системи управління кредитних спілок та об'єднаних кредитних спілок, затвердженим розпорядженням Нацфінпослуг від З лютого 2004 р. № 148/874, визначено нормативи щодо капіталу, платоспроможності, прибутковості, ліквідності, якості активів та ризиковості операцій, а також критерії якості системи управління. (Порядок розрахунку та значення нормативів в узагальненому вигляді подано в табл. 5.4.) Крім того, кредитна спілка може затверджувати додаткові нормативи та критерії, що регулюють окремі аспекти її діяльності відповідно до законодавства та статуту. Якщо кредитна спілка затвердила додаткові нормативи та критерії, крім тих, що визначені зазначеним вище Положенням, вона зобов'язана надати копії положень та/або рішень органів управління, якими встановлені такі додаткові нормативи та критерії, до Нацфінпослуг протягом 15 робочих днів після їх затвердження. Так, нормативне значення коефіцієнта платоспроможності встановлюється з метою мінімізації ризиків, пов'язаних зі здатністю кредитної спілки розрахуватися за своїми зобов'язаннями. Воно має виконуватися як до моменту розподілу нерозподіленого доходу на пайові внески, так і після нього.

Коефіцієнт платоспроможності — співвідношення регулятивного капіталу (власних коштів) кредитної спілки до сумарних активів, зважених за ступенем ризику та суми залишку зобов'язань членів кредитної спілки перед третіми особами, за якими кредитна спілка виступає поручителем, зважених за ступенем ризику. Для обчислення сумарних активів, зважених за ступенем ризику, використовують поділ активів на п'ять груп за ступенем ризику (див. табл. 5.3). Нормативне значення коефіцієнта платоспроможності для кредитних спілок відповідної групи режимів регулювання представлено в табл. 5.5. Для III групи режимів регулювання цей норматив не застосовується. Нормативне значення коефіцієнта платоспроможності для об'єднаних кредитних спілок не може бути меншим ніж 8 %. Є такі ознаки неплатоспроможності кредитної спілки:

• невиконання кредитною спілкою протягом 30 робочих днів з дня отримання вимоги щодо виконання зобов'язань 10 % і більше від суми своїх прострочених зобов'язань;

• перевищення збитків кредитної спілки на 25 % суми резервного капіталу, обов'язкових пайових внесків та обов'язкових цільових внесків у додатковий капітал.

З метою забезпечення стабільної діяльності кредитних спілок нормативними документами для них встановлюються нормативи миттєвої ліквідності та короткострокової ліквідності. Ліквідність — здатність кредитної спілки забезпечити своєчасне виконання своїх грошових зобов'язань, яка визначається збалансованістю між строками і сумами погашення розміщених активів та стороками і сумами виконання зобов'язань кредитної спілки. Норматив миттєвої ліквідності розраховується як відношення суми грошових коштів у касі та на поточних рахунках у банках до суми внесків (вкладів) членів кредитної спілки на депозитні рахунки до запитання, має становити не менше 10%. Норматив короткострокової ліквідності, розрахований як відношення ліквідних активів з початковим строком погашення до одного року до короткострокових зобов'язань з початковим строком погашення до одного року, повинен становити не менше 100 %. Початковим строком погашення вважається період, на який укладався відповідний договір до внесення будь-яких змін та доповнень до нього. До ліквідних активів при розрахунку нормативу короткострокової ліквідності належать:

• грошові кошти готівкою;

• грошові кошти на поточних рахунках у банках;

• грошові кошти на вкладних (депозитних) рахунках у банках;

• державні цінні папери;

• внески (вклади) на депозитні рахунки в об'єднаній кредитній спілці;

• кредити, надані членам кредитної спілки;

• кредити, надані кредитним спілкам;

• грошові кошти, внесені на зворотній основі до спільних фінансових фондів асоціацій кредитних спілок, створених з метою підтримки ліквідності кредитних спілок (у трикратному розмірі суми, спрямованої на формування цих фондів, але не більше ніж передбачено положеннями асоціацій про ці фонди);

• грошові кошти, внесені в об'єднану кредитну спілку в рамках програми підтримки ліквідності кредитних спілок (у трикратному розмірі суми, спрямованої на формування цих фондів, але не більше ніж передбачено положеннями асоціацій про ці фонди). До короткострокових зобов'язань належать:

• кредити, одержані від банків;

• кредити, отримані від кредитних спілок;

• внески (вклади) членів кредитної спілки на депозитні рахунки;

• інші зобов'язання.

Показник нормативу короткострокової ліквідності має бути не меншим, ніж 100 %. Для третьої групи режимів регулювання кредитних спілок цей норматив не застосовується. Обчислюються основні фінансові коефіцієнти за даними фінансової звітності, яка подається за встановленими формами. Нацфінпослуг здійснює державний нагляд за своєчасністю, повнотою та правильністю подання звітних даних кредитними спілками.

Порядок складання та подання звітності кредитними спілками

Кредитні спілки подають до Нацфінпослуг річну фінансову звітність за формами:

• Баланс;

• Звіт про фінансові результати;

• Звіт про рух грошових коштів;

• Звіт про власний капітал;

• Примітки до річної фінансової звітності.

Річна фінансова звітність подається не пізніше 1 липня наступного за звітним року. Крім річної фінансової звітності за встановленими формами, кредитні спілки відповідно до розпорядження Нацфінпослуг "Про затвердження Порядку складання та подання звітності кредитними спілками та об'єднаними кредитними спілками до Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України від 25 грудня 2003 р. № 1 подають до Нацфінпослуг звітні дані за такими формами:

• загальна інформація про кредитну спілку (дод. Д);

• звітні дані про фінансову діяльність кредитної спілки (дод. Е);

• звітні дані про склад активів та пасивів кредитної спілки (дод. Ж);

• звітні дані про доходи та витрати кредитної спілки (дод. 3);

• розрахунок необхідної суми резерву покриття втрат від неповернених кредитів (дод. И);

• звітні дані про кредитну діяльність кредитної спілки (дод. К);

• звітні дані про залучені кошти від юридичних осіб (дод. Л);

• звітні дані про діяльність відокремлених підрозділів кредитної спілки (дод. М).

Форми звітних даних заповнюють кредитні спілки на підставі даних бухгалтерського обліку за звітний період. Кредитна спілка зобов'язана забезпечити достовірність, повноту та правильність складання звітності.

Таблиця 5.5.

Фінансові нормативи кредитних спілок 

Зміст показника	Значення		Періодичність контролю за дотриманням нормативу
1. Нормативдостатності капіталу
Капітал кредитної спілки	Не може бути меншим, ніж 10 % від суми загальних зобов'язань		Щоденно на початок робочого дня
2. Нормативи платоспроможності
Коефіцієнт платоспроможності — співвідношення регулятивного капіталу (власних коштів) кредитної спілки до сумарних активів, зважених за ступенем ризику та суми залишку зобов'язань членів кредитної спілки перед третіми особами, за якими кредитна спілка виступає поручителем, зважених за ступенем ризику	Режими регулювання для груп кредитних спілок: 1 2 3 Для об'єднаних кредитних спілок	Не може бути меншим ніж: 8% 7% Не застосовується 8%	На кінець останнього дня кожного місяця
3. Нормативи ліквідності
Норматив миттєвої ліквідності — співвідношення суми грошових коштів у касі та на поточних рахунках у банках до суми внесків (вкладів) членів кредитної спілки на депозитні рахунки до запитання	Режими регулювання для груп кредитних спілок: 1 2 3 Для об'єднаних кредитних спілок	Не може бути меншим ніж: 12% 10% Не застосовується 10%	Щоденно на початок робочого дня
Норматив короткострокової ліквідності — співвідношення ліквідних активів з початковим терміном погашення до одного року до короткотермінових зобов'язань із початковим терміном погашення до одного року	Не повинен бути меншим, ніж 100 %		На кінець останнього дня кожного місяця (не застосовується для об'єднаних кредитних спілок)
4. Норматив прибутковості
Норматив прибутковості — співвідношення нерозподіленого доходу попереднього періоду та фактично отриманих кредитною спілкою доходів звітного періоду до суми витрат кредитної спілки, збільшених на суму доходу, спрямованого на формування резервного капіталу протягом звітного періоду та за підсумками фінансового року, доходу, розподіленого на пайові внески протягом звітного періоду та за підсумками фінансового року	Не має становити менше 100 %
5. Нормативи якості активів
Загальна сума заборгованості за простроченими, неповерненими та безнадійними кредитами, не перекрита сформованим резервом забезпечення покриття втрат від неповернених позичок	Не має перевищувати 100 % від суми регулятивного капіталу		На кінець останнього дня кожного місяця
Відношення загальної суми заборгованості за простроченими, неповерненими та безнадійними кредитами, не перекритої сформованим резервом забезпечення покриття втрат від неповернених позик, до загальної суми заборгованості за наданими кредитами	Не може перевищувати 12 %		На кінець останнього дня кожного місяця
Загальна сума залучених внесків (вкладів) членів кредитної спілки на депозитні рахунки та інших зобов'язань кредитної спілки, за якими нараховуються проценти	Не має перевищувати суму продуктивних активів		На кінець останнього дня кожного місяця (не застосовується для кредитних спілок 3-ї групи режиму регулювання)
Сума залишку за наданими кредитами членам кредитної спілки	Не може бути меншою ніж 60 % від суми активів, збільшених на суму фактично сформованого резерву забезпечення покриття втрат від неповернених позичок		Щоденно на початок робочого дня (не застосовується для об'єднаних кредитних спілок)
Співвідношення сум нарахованих процентів за внесками (вкладами) членів кредитної спілки на депозитні рахунки та розподіленого доходу на додаткові пайові внески до суми нарахованих доходів за кредитами, наданими членам кредитної спілки	Кредитна спілка не має права здійснювати залучення коштів від її членів у разі наявності цього співвідношення більшого ніж 100 %		На кінець останнього дня кожного місяця (не застосовується для об'єднаних кредитних спілок та спілок 3-ї групи режиму регулювання)
6. Нормативиризиковості операцій
Розмір кредиту, наданого одному членові кредитної спілки	Не може перевищувати 20 % від капіталу кредитної спілки		Щоденно на початок робочого дня
Максимальний залишок за наданими кредитами одного члена кредитної спілки	Не може перевищувати 25 % від капіталу кредитної спілки		Щоденно на початок робочого дня
Максимальний залишок за наданими кредитами одного члена об'єднаної кредитної спілки	Не може перевищувати 30 % від капіталу об'єднаної кредитної спілки		Щоденно на початок робочого дня
Загальна сума заборгованості за кредитами, що пов'язані з великими ризиками	Не має перевищувати 500 % капіталу кредитної спілки		Щоденно на початок робочого дня
Загальна сума залучених на договірних умовах кредитів банків, кредитів об'єднаної кредитної спілки, грошових коштів інших установ та організацій	Не може перевищувати 50 % вартості загальних зобов'язань і капіталу кредитної спілки на момент залучення		На момент залучення кредитів, грошових коштів
Зобов'язання кредитної спілки перед одним своїм членом	Не мають перевищувати 10 % від загальних зобов'язань кредитної спілки		Щоденно на початок робочого дня
Загальна сума внесків кредитної спілки до капіталу об'єднаної кредитної спілки, внесків до капіталу кооперативного банку, внесків до капіталу бюро кредитних історій та грошових коштів, розміщених у державних цінних паперах	Не може перевищувати 60 % від капіталу кредитної спілки		На момент здійснення інвестицій
Сума залишку зобов'язань членів кредитної спілки перед третіми особами, за якими кредитна спілка виступає поручителем	Не може перевищувати суму регулятивного капіталу (крім об'єднаної кредитної спілки)		На момент здійснення операції

Разом зі звітними даними кредитні спілки подають також витяги з протоколів засідань спостережної ради та ревізійної комісії про розгляд звітних даних, поданих до Нацфінпослуг за попередній звітний квартал (рік).

Достовірність і повнота річної фінансової звітності та звітних даних підтверджуються аудитором (аудиторською фірмою), інформація про якого (яку) внесена до реєстру аудиторів, що ведеться Нацфінпослуг. Аудиторський висновок подається до Нацфінпослуг не пізніше 1 липня наступного за звітним роком.