Результати вибіркового контролю касових документів

№ пор.	Елемент вибірки (доку­- мент)	Наявність підписів					Наяв­ність позначки у відо­мості при видачі за довіре­ністю		Наяв­ність паспорт­них даних при видачі за видатко­вим ордером		Разом відхи­лень за елемен­том вибірки
		керів­- ника	голов­- ного бухгал-­ тера	касира	одержу­- вача (плат-­ ника)
1	2	3	4	5	6	7		8		9
1	пко №7	не потрібно	не потрібно	+	+	не потрібно		не потрібно		-
2	ВКО № 23	-	+	+	+	-		+		2
3	ВКО №31	+	+	+	-	не потрібно		+		1
	І т.д.

Важливим етапом аудиту є встановлення відповідності показників по взаємопов’язаним касовим документам. Такий контроль доцільно проводити вибірково за кілька днів, по результатам перевірки склада­ють робочий документ наступного виду (РД 10).

Аудиторська фірма «Центр-Аудит» Код робочого документа_10_

Підприємство TOB «АгроінФорм» РД склав Марченко Т. Б.

Період, що перевіряється

01.01.2009-31.12.2009 РД перевірив Степовий П. Д.

Ділянка аудиту Аудит грошових коштів

Аудиторські процедури перевірка записів та документів, перерахунок

Спосіб перевірки вибірковий

Джерела касові документи

Вибірковий контроль касових документів на відповідність

№	Елемент вибірки (дата)	Відповідність дати в ордері даті звіту	Відповідність суми шиф­рами сумі прописом	Відповідність дат оприбут­кування готівкової виручки датам у звітам	Відповідність сум інкасації реєстратора розрахунко­вих операцій сумам зданої виручки	Відповідність суми отрима­них коштів у касовому звіті виписці банку	Відповідність суми зданої виручки в касовому звіті і виписці банку	Разом відхилень по еле­менту вибірки
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	02.06.09	+	+	-	+	+	-	2
2	12.11.09	+	+	+	-	+	+	1
	іт.д.

Заключним етапом аудиту є узагальнення результатів перевірки, встановлення у відповідності до МСА 320 «Суттєвість в аудиті» суттєвості виявлених помилок і порушень; а також формулювання відповідного висновку.

Під час перевірки грошових коштів у касі можуть бути виявлені такі типові порушення:

1. відсутність укладеного договору про повну матеріальну відпо­відальність з касиром;

2. порушення порядку проведення інвентаризації;

3. наявність виправлень і підчищень у первинних документах;

4. пряме викрадення коштів;

5. неоприбуткування і привласнення суми готівки, що надійшла до каси;

6. надмірне списання коштів за касою шляхом: повторного вико­ристання документів для списання грошей за касою, непра­вильного підрахунку залишків (підсумків) у касових докумен­тах і звітах касира; списання грошових коштів за касою без підстав або за фіктивними документами; підробки у законно оформлених документах сум коштів (у бік збільшення), що підлягають списанню;

7. привласнення сум готівки, які законно нараховані фізичним і юридичним особам: привласнення депонованої заробітної плати та грошових коштів, нарахованих на інших підставах; привласнення сум готівки, що належить іншим підприємствам;

8. перевищення встановленого ліміту залишку готівки в касі;

9. невірна кореспонденція рахунків;

10. неправильне відображення касових операцій у регістрах синте­тичного обліку;

11. відсутність підписів посадових осіб, їх недостовірність; пору­шення порядку видачі підзвітних сум тощо.

Виявлені в результаті аудиту порушення групують у документі такого виду (РД 11).

Аудиторська фірма «Центр-аудит» Код робочого документа_11 Підприємство ТОВ «Агроінформ» РД склав Марченко Т.Б.

Період, що перевіряється

01.01.2009-31.12.2009 РД перевірив Степовий П. Д.

Ділянка аудиту Аудит грошових коштів

Аудиторські процедури аналітичні процедури

Спосіб перевірки суцільний

Джерела робочі документи по перевірці грошових коштів у касі