Перевірка відповідноті даних синтетичного і аналітичного обліку основних засобі

Важливе місце при проведенні аудиту основних засобів займає перевірка правильності оцінки об’єктів за первісною вартістю. Ауди­тор повинен встановити законність віднесення тих чи інших витрат до складу первісної вартості основних засобів, керуючись при цьому нормами П (С)БО № 7 «Основні засоби», за результатами проведеної перевірки складають робочий документ наступного виду (РД 03).

У випадку якщо об’єкт основних засобів було збудовано, правиль­ність визначення первісної вартості буде перевірятися дещо по-іншо- му. Передусім необхідно з’ясувати, яким чином відбувалося будів­ництво (власними силами, чи за допомогою будівельної організації). Необхідно перевірити проектно-кошторисну документацію, наяв­ність договорів підряду тощо, перевірити обґрунтованість здійснених витрат. Результати перевірки доцільно відобразити у робочму доку­менті наступного виду (РД 04).

Аудиторська фірма «Центр-аудит» Підприємство ТОВ «Агроінформ» Період, що перевіряється

01.01.2009-31.12.2009

Ділянка аудиту

Аудиторські процедури

Спосіб перевірки

Джерела

Код робочого документа_03_

РД склав Марченко Т. Б.

РД перевірив Степовий П. Д.

Аудит основних засобів запит, перевірка записів та докумен­тів, перерахунок, підрахунок суцільний

кошторис, договір підряду, наклад­ні, рахунки фактури, акти прийому- передачі виконаних робіт, регістри синтетичного і аналітичного обліку

Перевірка правильності формування первісної вартості побудованих основних засобів

№	Об’єкт капі­ тального будів­ ництва	Сума по кошто­ рису	За даними аудиту					За даними обліку		Відхи­ лення
			Вар­ тість пос­ луг	Буді­ вельні мате­ ріали	Облад­ нання	Інші вит­ рати	Разом
1	2	3	4	5	6	7	8		9		10
1	Офісне примі­ щення	200000	60000	115000	10000		185000		200000		+15000
2	Склад	50000	9000	32000	5000		46000		50000		+4000
	ит.д.

т

Повноту і своєчасність оприбуткування перевіряють шляхом порівняння дати оприбуткування за рахунком 10 «Основні засоби» з датами, вказаними в первинних документах.

Крім того, методика аудиту основних засобів передбачає здійснен­ня процедур, наведених нижче.

• перевірка наявності первинної документації за всіма господар­ськими операціями з основними засобами;

• перевірка наявності документів на придбання (виготовлення), продаж (передачу) основних засобів;

• перевірка санкціонування операцій з основними засобами;

• перевірка обґрунтованості і достовірності відображення в облі­ку витрат на проведення ремонту, реконструкції, модернізації та інших видів поліпшення основних засобів;

• перевірка правильності розрахунку індексу переоцінки осно­вних засобів, а також документального оформлення та відо­браження в обліку результатів переоцінок основних засобів;

• перевірка правильності нарахування амортизації основних засобів та її віднесення на відповідні рахунки витрат;

• виявлення об’єктів основних засобів, за якими не нарахову­ється амортизація, а також повністю амортизованих об'єктів основних засобів, які є в експлуатації, але амортизація на них не нараховується; які не експлуатуються, але амортизація на них продовжує нараховуватись;

• перевірка ліквідації основних засобів у зв’язку з їх повним зносом або непридатністю для подальшої експлуатації;

• перевірка своєчасності відображення в обліку вибуття осно­вних засобів;

• перевірка правильності відображення в обліку операцій з осно­вними засобами, які мають нульову вартість і можуть принести економічну вигоду;

• контроль за відображенням в обліку результатів надзвичайних подій, пов’язаних з основними засобами.

Відповідно до МСА 545 «Залучення експерта» оцінка активів завжди викликає значний ризик і впливає на достовірність показни­ків фінансової звітності. Про особливості переоцінки вже йшла мова вище. Перевірка правильності проведення переоцінки може бути офор­млена робочим документом наступного виду.

Аудиторська фірма «Центр-аудит» Код робочого документа_05_

Підприємство ТОВ «Агроінформ» РД склав Марченко Т. Б.

Період, що перевіряється РД перевірив Степовий П. Д.

01.01.2009-31.12.2009

Ділянка аудиту Аудит основних засобів

Аудиторські процедури запит, перевірка записів та

документів, перерахунок,підрахунок

Спосіб перевірки вибірковий

Джерела відомості переоцінки, акти оцін­ки,

дані обліку