Списання дебіторської заборгованість зі строком позовної давності, що минув станом на 31.12.2009 р.

Дебітор	Сума дебітор­ської заборго­ваності	Дата виник­нення заборгова­ності	Записи, зроблені в обліку на списання	Під­става для спи­сання	При­мітки
1	2	3	4	5	6
ФГ «Ромашка»	25065,00	03.09.2005 р.	Дт94 КтЗб	Кінець строку позовної давності
ТОВ «Маяк»	5651,00	23.10.2005 р.	Дт94 КтЗб	Кінець строку позовної давності

За результатами аудиту розрахунків з дебіторами доцільно скла­дати робочий документ «Перелік виявлених помилок і порушень при перевірці дебіторської заборгованості» (РД 16).

Аудиторська фірма «Центр-аудит» Код робочого документа _16_

Підприємство ТОВ «Агроінформ» РД склав Марченко Т. Б.

Період, що перевіряється

01.01.2009-31.12.2009 РД перевірив Степовий П. Д.

Ділянка аудиту Аудит дебіторської заборгованості

Аудиторські процедури аналітичні процедури

Спосіб перевірки суцільний

Джерела робочі документи з перевірки дебіторської заборгованості

Перелік виявлених помилок і порушень при перевірці дебіторської заборгованості за 2009 р.

№ з/п	Первинний документ, обліковий регістр				Характер порушення
	Найменування	№	Дата	Сума
1	Журнал-ордер	№7	вере­сень	235,00	помилково віднесена сума витрат по відря­дженню керівника під­приємства на витрати виробництва
2	Товарно-транспортна накладна	№ 14	10 липня	14506,2	Немає підпису представника покупця
	Іт.д.

У цілому, під час аудиту дебіторської заборгованості можуть бути виявлені такі типові порушення в обліку:

1. невірно складена кореспонденція рахунків при відображенні розрахунків з дебіторами;

2. невідповідність даних синтетичного і аналітичного обліку;

3. зарахування отриманих сум дебіторської заборгованості на погашення заборгованості невідповідних дебіторів;

4. помилки під час проведення арифметичних розрахунків;

5. відображення дебіторської заборгованості на фіктивних рахун­ках неіснуючих клієнтів або за фіктивними операціями;

6. списання нестач і крадіжок за рахунок збільшення дебіторської заборгованості;

7. невірно розрахований розмір резерву сумнівних боргів;

8. помилки при відображенні дебіторської заборгованості у звіт­ності тощо.