1.Организация бухгалтерского учета в организации

2. Учет кассовых операций, денежных документов

Основным нормативным документом, которым руководствуется СК «Острошицы» при осуществлении расчетов наличными денежными средствами, является Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядков расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь от 29.03.2011 №107 с изменениями от 31.03.2014 №199. Инструкция устанавливает единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами на территории Республики Беларусь в наличных белорусских рублях.

Все операции по приему и выдаче наличных денежных средств производит кассир, который является материально-ответственным лицом и несет материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий ущерб, причиненный организации. С кассиром организации заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Помещение кассы в СК «Острошицы» оборудовано сигнализацией. Все наличные деньги хранятся в металлическом шкафу, который по окончании работы кассы закрывается на ключ и опечатывается. Ключ, печати хранятся у кассира, которому запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

Наличие и движение денежных средств, в кассе СК «Острошицы» отражается на счете 50 «Касса».

Могут быть составлены следующие корреспонденции счетов при поступлении денег в кассу:

Дебет	Кредит
50	51	- получение денег в кассу с расчетного счета
50	62	- поступление наличных денег от покупателей
50	71	- сдача в кассу подотчетным лицом неиспользованных сумм
50	73	- возмещение материально ответственным лицом ущерба
50	76	- поступление в кассу квартплаты от работников, платы от родителей за содержание их детей в ДДУ
50	90, 91	- поступление выручки от реализации готовой продукции, основных средств, прочих активов

При выбытии денежных средств из кассы составляются следующие проводки:

Дебет	Кредит
51	50	- сдача выручки для зачисления на расчетный счет
70	50	- выдача заработной платы
71	50	- выдача в подотчет
73	50	- выдача займов работникам организации
94	50	- недостача денежных средств кассе

Для учета наличных денег в кассе в СК «Острошицы» используются следующие первичные документы:

- Приходный кассовый ордер (ПКО) ф.№КО-1 (Приложение 1) – это типовой документ строгой отчетности, имеет серию и номер. ПКО состоит из двух частей: приходного ордера и квитанции к ПКО. Квитанция является отрывной частью.

В ПКО указывают дату, месяц, от кого приняты денежные средства, их сумма, ставка НДС, сумма НДС, сумма с НДС. В обязательном порядке указывается основание принятия наличных денег. После регистрации в журнал ПКО подписывают главный бухгалтер и кассир, а также ставится печать организации. Кассир, приняв деньги в кассу, лицу их внесенному, выдает квитанцию к ПКО в подтверждение внесения им денег в кассу.

- Чек ─ документ, применяемый для получения наличных денег с расчетного счета. Чековую книжку получают по заявлению в обслуживающем отделении банка. Чек выписывается бухгалтерией, в котором указывают, кому получить деньги (ФИО), сумма прописью и цифрами. На оборотной стороне чека указывается назначение получаемой суммы, паспортные данные лица, получающее денежные средства. Чек подписывает руководитель и главный бухгалтер.

- Расходный кассовый ордер (РКО) ф.№КО-2 (Приложение 2) ─ документ, по которому происходит выдача наличных денежных средств. В нем указывают, какую сумму, на какие цели и кому выдать. Подписывает руководитель и главный бухгалтер. При выдаче денег кассир должен потребовать у получающего лица документ, подтверждающий его личность и в РКО получающее лицо должно отразить эти данные. Лицо, получающее денежные средства в РКО прописью указывает полученную им сумму, ставит дату получателя и свою подпись. Кассир подписывает РКО в подтверждение выдачи наличных денежных средств.

Исправления, подчистки в ПКО, РКО и чеках не допускаются.

- Платежная либо расчетная ведомость ─ документ, по которому может производиться выдача заработной платы. На фактически выданную сумму бухгалтерией выписывается РКО, который прилагается к ведомости либо на бланке ведомости ставится штамп, содержащий реквизиты РКО.

Все операции по движению денежных средств в кассе отражаются в кассовой книге. В СК «Острошицы» ведение кассовой книги осуществляется с помощью технических средств при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов. При этом листы кассовой книги формируются в виде выходной формы «Вкладной лист кассовой книги» (Приложение 3). Одновременно с ней формируется выходная форма «Отчет кассира» (Приложение 4). Обе формы составляются на конец рабочего дня. В последней выходной форме «Вкладной лист» за каждый месяц автоматически печатается общее количество листов кассовой книги и отчет кассира, где проверяется правильность составления указанных документов, подписываются и передаются в бухгалтерию под расписку во «Вкладном листе» кассовой книги.

Таким образом, весь документооборот по кассовым операциям в СК «Острошицы» по кассовым операциям можно представить в виде схемы: