Практическое ситуационное комплексное задание по дисциплине «контроллинг»

1. Исходные данные

В современных условиях хозяйствования большинство предприятий вынуждены использовать новые инновационные технологи управления, которые предоставляют необходимый инструментарий для обеспечения эффективности планирования и контроля хозяйственной деятельности предприятия, а также поддержки принятия управленческих решений в условиях неопределенности. Такой технологией управления на современном этапе считается контроллинг, так как использование потенциала кон­троллинга помогает предприятию своевременно реагировать на изменения рынка, действовать на нем, постоянно ориенти­руясь на будущее, определять перспективу путем эффективно­го планирования с прямой и обратной связью, добиваться вы­соких финансовых результатов и не бояться за свое будущее.

Контроллинг основывается на научных достижениях различ­ных дисциплин: экономической теории, анализа хозяйствен­ной деятельности, бухгалтерского учета, планирования, менедж­мента, социологии.

Руководство ООО «Сфера» использует в своей практике инструментарий стратегического и оперативного контроллинга для принятия управленческих решений в процессе планирования. Это позволяет обеспечить: преимущественную ориентацию мышления и действий сотрудников организации на рентабельность; отчетливое понимание контроля издержек и мероприятий по их снижению как непрерывного процесса; гармоничное сочетание ориентации на клиентов и на доход; связь системы стимулирования работников с их конкретным вкладом в достижение целей предприятия (рентабельности); синхронизацию целей предприятия и личностных целей (личные доходы, карьера); рост суммы активов предприятия как одно из возможных средств достижения стратегической цели; непрерывную оценку клиентов по критерию доходности, т.е. знание того, сколько предприятие заработало на конкретном клиенте.

II. Задание к ситуации

1. Осуществить расчет операционного результата при условии, что план по товарообороту предприятие выполнит на 90%, 80%, 70%, 60%, 50% и при условии, что доля переменных затрат в чистом объеме сбыта постоянна.

2. Определить плановую сумму затрат на маркетинг, при условии что сумма планового операционного результата 100000 тыс.грн.

3. Осуществить анализ показателей в точке безубыточности предприятия.

ІІІ. Информационное обеспечение задания

Таблица 1 – Результаты хозяйственной деятельности ООО «Сфера»

№ п/п	Показатель	План	Факт
1.	Доход (выручка) от реализации продукции, тыс.грн.	1263756,9	1345269,9
2.	Затраты по закупке товаров, тыс.грн.	897534,1	869241,1
3.	Затраты по транспортировке товаров, тыс.грн	7458,1	7093,3
4.	Затраты по сортировке товаров, тыс.грн	1121,4	1028,1
5.	Затраты на управление, тыс.грн	6371,6	7001,5
6.	Затраты на упаковку товаров, тыс.грн.	5473,1	5374,4
7.	Общехозяйственные расходы, тыс.грн.	348,2	298,9

ІV. Решение задания

1. Осуществить расчет операционного результата при условии, что план по товарообороту предприятие выполнит на 90%, 80%, 70%, 60%, 50% и при условии, что доля переменных затрат в чистом объеме сбыта постоянна.

Осуществим расчет операционного результата на основе данных таблицы 1 – Результаты хозяйственной деятельности ООО «Сфера» информационного обеспечения задачи (таблица 1.1).

Таблица 1.1 – Расчет операционного результата.

№	Показатели	План	Объем сбыта от плана, %
			90	80	70	60	50
1	Объем сбыта, тыс.грн.	1263756,9	1137381,2	1011005,5	884629,8	758254,1	631878,5
2	Сумма НДС, тыс.грн.	210626,2	189563,5	168500,9	147438,3	126375,7	105313,1
3	Чистый объем сбыта, тыс.грн.	1053130,8	947817,7	842504,6	737191,5	631878,5	526565,4
4	Переменные затраты, тыс.грн.	911586,7	820428,0	729271,9	638113	546954	455795
5	Доля переменных затрат в чистом объеме сбыта, %	86,6	86,6	86,6	86,6	86,6	86,6
6	Сумма покрытия, тыс.грн.	141544,1	127389,6	113232,6	99078,5	84924,5	70770,4
7	Постоянные затраты, тыс.грн.	6719,8	6719,8	6719,8	6719,8	6719,8	6719,8
8	Операционный результат, тыс.грн.	134824,3	120669,8	106512,8	92358,7	78204,7	64050,6

Сумма переменных затрат получена путем суммирования затрат по закупке, транспортировке, упаковке и сортировке товаров. Сумма постоянных затрат получена путем суммирования затрат на управление и общехозяйственных расходов.

Для расчета других показателей был использован алгоритм, представленный в таблице 1.2.

Таким образом, можно сделать вывод, что даже при уменьшении объема товарооборота на 50% деятельность предприятия будет прибыльной.

Таблица 1.2 – Алгоритм расчета операционного результата

№	Показатели	Формулы для расчета
		План	90%, 80%, 70%, 60%, 50% от плана
1	Объем сбыта, тыс.грн.	дано	Объем сбыта × 0,9 (0,8; 0,7; 0,6; 0,5)
2	Сумма НДС, тыс.грн.	Объем сбыта / 6	Объем сбыта / 6
3	Чистый объем сбыта, тыс.грн.	Объем сбыта – Сумма НДС	Объем сбыта – Сумма НДС
4	Переменные затраты, тыс.грн.	Сумма переменных затрат получена путем суммирования затрат по закупке, транспортировке, упаковке и сортировке товаров	Чистый объем сбыта × Доля переменных затрат в чистом объеме сбыта / 100%
5	Доля переменных затрат в чистом объеме сбыта, %	Переменные затраты / Чистый объем сбыта × 100%	Определяется по плану
6	Сумма покрытия, тыс.грн.	Чистый объем сбыта – Переменные затраты	Чистый объем сбыта – Переменные затраты
7	Постоянные затраты, тыс.грн.	Сумма постоянных затрат получена путем суммирования затрат на управление и общехозяйственных расходов	Не меняются
8	Операционный результат, тыс.грн.	Сумма покрытия – Постоянные затраты	Сумма покрытия – Постоянные затраты