Вопросы для самоконтроля

1. Кто является плательщиками страховых взносов?

2. Что является объектом обложения страховыми взносами?

3. Как определяется база для начисления страховых взносов лицами, производящими выплаты и другие вознаграждения в пользу физических лиц?

4. Как определяется база для начисления страховых взносов лицами, не производящими выплаты и другие вознаграждения в пользу физических лиц?

5. Какой предельный размер базы для начисления страховых взносов установлен на 20__ год?

6. Какой период является расчетным по страховым взносам?

7. Какие периоды являются отчетными по страховым взносам?

8. Какой порядок исчисления и уплаты страховых взносов предусмотрен для лиц, производящих выплаты и другие вознаграждения в пользу физических лиц?

9. Какой порядок исчисления и уплаты страховых взносов предусмотрен для лиц, не производящих выплаты и другие вознаграждения в пользу физических лиц?

10. Какие установлены сроки уплаты ежемесячных обязательных платежей во внебюджетные фонды для лиц, производящих выплаты и другие вознаграждения в пользу физических лиц?

11. Какие установлены сроки уплаты ежемесячных обязательных платежей во внебюджетные фонды для лиц, не производящих выплаты и другие вознаграждения в пользу физических лиц?

12. Какие суммы, не подлежат обложению страховыми взносами?

13. В какие сроки лица, производящие выплаты и другие вознаграждения в пользу физических лиц, предоставляют отчетность в соответствующие государственные внебюджетные фонды?

14. Какие тарифы страховых взносов установлены в 20__ году для лиц, производящих выплаты и другие вознаграждения в пользу физических лиц? Каковы особенности их применения?

15. Какие тарифы страховых взносов установлены в 20__ году для лиц, не производящих выплаты и другие вознаграждения в пользу физических лиц? Каковы особенности их применения?

Практическое занятие 6 Расчет суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет

Задача 6.1. Определите, имеет ли организация право применять кассовый метод в 2017 г.

Выручка (без НДС) ЗАО «Актив» за 2016 г. составила:

- в I квартале – 800 000 руб.;

- во II квартале – 900 000 руб.;

- в III квартале – 1 200 000 руб.;

- в IV квартале – 700 000 руб.

Задача 6.2. Определите сумму налогу на прибыль и распределите ее по бюджетам; перенесите сумму убытка, полученного в 2016 году на будущее.

Выручка от реализации мебели населению за 2017 год (включая НДС) – 4,8 млн.руб.

Среднегодовая стоимость основных средств производственного назначения(сроком полезного использования 15 лет) – 15 млн. руб. Предприятие использует линейный метод начисления амортизации.

Расходы связанные с производством и реализацией составили:

- материальные расходы без НДС – 950 тыс.руб.

- расходы на оплату труда - 390 тыс.руб.

- прочие расходы – 183 тыс.руб.

Доходы от сдачи имущества в аренду (включая НДС) – 106 тыс.руб.

Доходы от долевого участия в других Российских организациях – 150 тыс.руб.

Полученные дивиденды по акциям иностранной компании – 210 тыс.руб.

В 2011 году организация получила убыток в сумме 678 тыс.руб.

Задача 6.3. Определите: объекты обложения, налоговую базу, сумму налога на прибыль, подлежащую к уплате с разбивкой по бюджетам за 2017 год.

Предприятие занимается производством мебели.

Выручка от реализации продукции собственного производства – 5 млн руб., в т.ч. НДС – 18%.

Расходы:

1) на приобретение пиломатериалов – 1 000 тыс. руб., в т.ч. НДС – 18%;

2) на аренду цеха и склада – 200 тыс. руб., в т.ч. НДС – 18%;

3) амортизация – 100 тыс. руб.;

4) на оплату труда основных работников – 800 тыс. руб.;

5) на оплату труда управленческого персонала – 500 тыс. руб.;

6) на страховые взносы во внебюджетные фонды – ? руб.;

7) на оплату услуг банка – 15 тыс. руб.;

8) на потери от брака – 50 тыс. руб.;

9) на приобретение электроэнергии, воды – 300 тыс. руб., без НДС;

10) на участие в выставке – 50 тыс. руб. без НДС;

11) на приобретение призов – 80 тыс. руб. без НДС;

12) прочие расходы – 200 тыс. руб. без НДС.

Справочно: к прямым расходам по учетной политике компании относятся (ст. 318 НК РФ):

• материальные затраты;

• расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы обязательных социальных платежей;

• суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

Задача 6.4. Определите:

1) сумму страховых платежей в государственные внебюджетные фонды за 2017 г.;

2) сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за 2017 г.;

3) налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога 2017 г.

Организация занимается оптовой торговлей канцтоварами.

В 2017 г. предприятие получило выручку от реализации продукции – 4 млн руб., в т.ч. НДС – 18%.

Расходы составили:

1) на оплату труда – 500 000 руб.;

2) на приобретение товаров для перепродажи – 1 000 000 руб., в том числе НДС – 18%.;

3) представительские расходы – 125 000 руб.;

4) на добровольное медицинское страхование работников – 50 000 руб.;

5) на изготовление рекламных стендов – 80 000 руб.;

6) потери от брака – 140 000 руб.;

7) на оплату услуг банка – 9 000 руб.

Также в марте 2012 года были получены следующие доходы:

- от долевого участия в деятельности других предприятий – 600 000 руб.;

- штрафные санкции за нарушение условий оплаты хозяйственного договора – 50 000 руб.

Задача 6.5. Определите: 1) сумму авансового платежа по налога на прибыль за I квартал 2017 года и сроки его уплаты; 2) какой метод учета доходов и расходов применяет организация; 3) должна ли организация уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль.

В 2016 году доходы от реализации по данным налогового учета составили: в I квартале – 3 450 тыс. руб.; во II квартале – 2 120 тыс. руб.; в III квартале – 3 330 тыс. руб.; в IV квартале – 2 800 тыс. руб.

Продукция предприятия облагается НДС по ставке 18%.

Промышленное предприятие имеет следующие показатели деятельности по данным налогового учета за I квартал 2017 года:

№ п/п	Показатели деятельности предприятия	Сумма, руб.
1	Выручка от реализации продукции (в том числе НДС)	1 480 000
2	Материальные расходы на производство реализованной продукции (без НДС):
	- сырье, материалы	28 750
	- покупные полуфабрикаты	10 300
	- покупные топливо, энергия	22 000
	- услуги сторонних организаций	15 000
3	Налог на имущество организации	3 100
4	Амортизация основных средств	81 200
5	Расходы на ремонт основных средств	9 300
6	Фонд заработной платы основного производственного персонала	74 600
7	Страховые взносы во внебюджетные фонды	?
8	Затраты на реализацию продукции (без НДС), в том числе:	21 500
	- на участие в выставках	12 200
	- на приобретение призов, вручаемых во время проведения массовых рекламных кампаний	800
9	Документально подтвержденные представительские расходы	1 680
10	Командировочные расходы, связанные с производственным процессом	3400
11	Оплата услуг банка	1 400
12	Доходы от сдачи имущества предприятия в аренду (в т.ч. НДС)	17 600
13	Стоимость безвозмездно полученного имущества (в т.ч. НДС)	28 400
14	Убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности	3900