Журнал регистрации хозяйственных операций
В таблице 3 представлены операции в журнале хозяйственных операций.
Таблица 3 – Журнал хозяйственных операций
п/п |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма руб. |
Примечание |
1 |
Объект основных средств строится в организации хозяйственным способом. Затраты организации на строительно-монтажные работы по данному объекту в текущем налоговом периоде составили -700000
|
08 |
23 |
700 000 |
счет-фактура №1 от 10.03.2016, облагается НДС по ставке 18% |
19.1 |
68.1 |
126 000 |
|||
68.1 |
19.1 |
126 000 |
|||
2 |
Оприходованы поступившие от поставщиков (ООО "Строй") материалы для будущего строительства объекта основных средств хозяйственным способом: |
10 |
60 |
400 000 |
счет-фактура №2/345 от 12.03.2016 |
цена материалов - 400000 |
19.1 |
60 |
72 000 |
см. Приложение, оформлена счет-фактура |
|
НДС - 72000 |
68.1 |
19.1 |
72 000 |
|
|
Материалы не оплачены в данном налоговом периоде |
|
|
|
|
|
3 |
Объект основных средств, построенный подрядным способом, принят от подрядчика (ЗАО "Монтаж") и документы по нему поданы на регистрацию в данном налоговом периоде: |
08 |
60 |
1 000 000 |
счет-фактура №134 от 12.03.2016 |
цена объекта строительства, принятого от подрядчика, - 1000000 |
19.1 |
60 |
180 000 |
облагается НДС по ставке 18% |
|
НДС - 180000 |
68.1 |
19.1 |
180 000 |
|
|
4 |
Оприходованы материалы (от ООО "Ветер"), используемые для производства верхней взрослой одежды: |
10 |
60 |
500 000 |
счет-фактура №11 от 13.03.2016 |
цена материалов - 500000 |
19.1 |
60 |
90 000 |
облагается НДС по ставке 18% |
|
НДС - 90000 |
68.1 |
19.1 |
90 000 |
|
|
Материалы оплачены в данном налоговом периоде. |
60 |
51 |
590 000 |
|
|
5 |
Оприходованы материалы (от ООО "Жанр"), используемые для производства изделий народных художественных промыслов: цена материалов - 20000 |
10 |
60 |
2 Продолжение таблицы 3 0 000 |
счет-фактура №111 от 13.03.2016, производство не облагается НДС - сумма НДС включается в стоимость товаров |
НДС- 36000 |
10 |
60 |
3 600 |
||
Материалы оплачены в данном налоговом периоде. |
60 |
51 |
23 600 |
||
6 |
Оприходованы материалы (от ООО "Просвет"), используемые для производства верхней детской одежды: |
10 |
60 |
400 000 |
счет-фактура №131 от 15.03.2016 |
|
19.1 |
60 |
72 000 |
облагается НДС по ставке 18% |
|
цена материалов - 400000 |
68.1 |
19.1 |
72 000 |
|
|
НДС - 72000 |
|
|
|
|
|
Материалы не оплачены. |
|
|
|
|
|
7 |
Приняты работы (ООО "Ремонт") по ремонту склада материалов от сторонней организации: |
23 |
60 |
300 000 |
счет-фактура №1312 от 15.03.2016 |
цена работ - 300000 |
19.1 |
60 |
54 000 |
облагается НДС по ставке 18% |
|
НДС - 54000 |
68.1 |
19.1 |
54 000 |
|
|
Работа оплачена в данном налоговом периоде. |
60 |
51 |
354 000 |
|
|
8 |
Оприходованы импортные материалы (от GNXD), используемые для производства верхней взрослой одежды: |
10 |
60 |
100 000 |
счет-фактура №19Yот 18.03.2016 |
таможенная стоимость материалов - 100000 |
44 |
60 |
10 000 |
НДС рассчитывается с таможенной стоимости с учетом пошлины
|
|
таможенная пошлина – 10 % от таможенной стоимости - 10000 |
19.2 |
60 |
19 800 |
||
НДС - 19800 |
68.1 |
19.2 |
19 800 |
||
НДС оплачен на таможне. |
60 |
51 |
19 800 |
|
|
9 |
Начислена плата по аренде государственного имущества (Муниципалитет) за текущий месяц. |
26 |
60 |
60 000 |
Акт оказанных услуг |
Сумма арендной платы (без НДС) - 60000 |
19.1 |
68.2 |
10 800 |
налоговый агент |
|
НДС - 10800 |
|
|
|
счет-фактура № 40 от 19.03.2016 |
|
10 |
Приняты работы от иностранной организации (ремонт офисной техники - от VDRW), не стоящей на налоговом учете в РФ: |
23 |
60 |
3 Продолжение таблицы 3 50 000 |
налоговый агент |
цена работ - 350000 |
|
|
|
счет-фактура № 41 от 20.03.2016
|
|
НДС - 63000 |
19.1 |
68.2 |
63 000 |
||
11 |
Оплачен НДС по аренде государственного имущества за прошлый налоговый период (сальдо на счете 68 и 19 - 10800) |
68.2 |
51 |
10 800 |
платежное поручение №2 от 21.03.16 |
68.2 |
19.1 |
10 800 |
|
||
12 |
Перечислен иностранной организации, VDRW не стоящей на налоговом учёте в РФ, аванс за оказание услуги в следующем налоговом периоде: |
60.2 |
51 |
800 000 |
налоговый агент |
12 |
сумма аванса - 800000 |
60.2 |
68.2 |
144 000 |
счет-фактура № 42 от 20.03.2016
|
|
НДС -144000 |
|
|
|
|
13 |
Оплачены счета поставщиков. Договор был установлен в у.е. Сумма долга на счете 60 (сальдо на счете 60) составляет - 560000 |
60 |
51 |
600 000 |
доначислен НДС на сумму положительной курсовой разницы (40000*18/118) |
|
Оплата произведена в сумме (выше, чем сумма долга) - 600000 |
91 |
60 |
40 000 |
|
|
НДС по скорректированной реализации |
91 |
68.1 |
6 102 |
|
14 |
Приняты услуги СМИ по рекламе (ЗАО "Реклама") изделий народных художественных промыслов: |
|
|
|
счет-фактура №19от 20.03.2016 |
|
цена услуги -100000 |
44 |
60 |
10 000 |
производство не облагается НДС - сумма НДС включается в стоимость услуг |
|
НДС - 18 000 |
44 |
60 |
1 8000 |
|
|
Услуги не оплачены |
|
|
|
|
15 |
Принят авансовый отчёт по командировке: |
|
|
|
счет-фактура №134 от 21.03.2016 |
|
проезд (в билете НДС не выделен) - 2000 |
26 |
71 |
2 000 |
|
|
жильё (получен от гостиницы счет-фактура - ЗАО "Отель"): |
26 |
71 |
15 000 |
|
|
цена услуги - 15000 |
19.1 |
71 |
2 Продолжение таблицы 3 700 |
|
|
НДС - 2700 |
26 |
71 |
10 000 |
|
15 |
суточные - 10000 |
68.1 |
19.1 |
2 700 |
|
16 |
Получен аванс под поставку верхней взрослой одежды (поставка будет в следующем налоговом периоде) от ООО "Дом одежды". |
51 |
62.2 |
450 000 |
счет-фактура №29 от 21.03.2016 |
16 |
Сумма аванса – 450000 |
76НДС |
68.1 |
68 644 |
|
17 |
Получена оплата за поставленную в предыдущем налоговом периоде детскую верхнюю одежду. Договор составлен в условных единицах. |
|
|
|
отрицательная курсовая разница не уменьшает НДС |
|
Сумма долга на счете 62 (сальдо на счете 62) составляет - 400000 |
51 |
62.1 |
360 000 |
|
|
Оплата получена в сумме (ниже, чем сумма долга) - 360000 |
91 |
62.1 |
40 000 |
|
|
|
|
|
|
|
18 |
Отгружена покупателю детская верхняя одежда (ООО "Детский мир"). В счет оплаты получен собственный вексель покупателя. Срок векселя 3 месяца. |
|
|
|
счет - фактура №27 от 23.03.16 |
Сумма, предъявленная покупателю - 500 000 |
62.1 |
90 |
500 000 |
|
|
|
90.3 |
68.1 |
76 271 |
|
|
Сумма векселя (выше, чем сумма долга) - 600 000 |
|
|
|
|
|
19 |
Получен аванс от UYTRв долларах США под экспортную поставку верхней взрослой одежды. Поставка будет осуществляться в следующем налоговом периоде. Курс доллара на дату получения аванса – 50 рублей за доллар. Сумма аванса – 12 000 долл |
52 |
62.2 |
600 000 |
счет - фактура №29 от 22.03.16 |
|
76 |
68.3 |
91 525 |
|
|
20 |
Продан легковой автомобиль (Автомир), приобретённый в 2000 году (НДС в 2000 г. включался в стоимость автомобиля): |
76 |
91 |
118 000 |
НДС не восстанавливаем по ост.стоимости, так как включен в стоимость авто |
выручка от продажи автомобиля - 100000 |
91 |
68.1 |
18 000 |
счет - фактура №30 от 23.03.16 |
|
|
2 |
91 |
80 000 |
|
|
остаточная стоимость автомобиля - 20000 (первоначальная стоимость 80000, износ 60000) |
91 |
1 |
6 Продолжение таблицы 3 0 000 |
|
|
21 |
Проданы неиспользуемые материалы (ООО «Сторона»), приобретенные ранее для производства изделий народных художественных промыслов: |
76 |
91 |
60 000 |
счет - фактура №31 от 23.03.16 |
выручка от продажи материалов - 60000 |
91 |
68.1 |
9 153 |
НДС не возмещался, поэтому восстанавливаем |
|
учетная стоимость материалов - 40000 |
91 |
10 |
40 000 |
|
|
22 |
Передано безвозмездно основное средство физическому лицу (Сидоров Л.В.): |
76 |
91 |
360 000 |
счет-фактура № 32 от 25.03.16 |
первоначальная стоимость - 400000 |
91 |
68.1 |
54 915 |
|
|
остаточная стоимость - 100000 (амортизация 300000) |
91 |
01 |
400 000 |
|
|
рыночная стоимость (выше, чем остаточная стоимость основного средства) - 360000 |
02 |
91 |
300 000 |
|
|
23 |
Переданы безвозмездно материалы, приобретенные ранее для пошива верхней детской одежды школе: |
76 |
91 |
70 000 |
счет-фактура № 33 от 25.03.16 |
учетная стоимость материалов - 50000 |
91 |
68.1 |
10 678 |
|
|
рыночная стоимость - 70000 |
91 |
10 |
50 000 |
|
|
24 |
Отгружена взрослая верхняя одежда покупателю в Республику Беларусь. Счет предъявлен на сумму - 340000 |
62.1 |
90 |
340 000 |
счет-фактура № 34 от 27.03.16 (нулевая ставка) |
|
|
|
|
|
|
25 |
Отгружены покупателю (ООО "Мир") изделия народных художественных промыслов. |
62.1 |
90 |
7 000 |
счет-фактура № 35 от 27.03.16 - без НДС - см. Прил. |
Цена отгруженной продукции - 7000 |
|
|
|
подпункт 6 пункта 3 статьи 149 НК РФ - освобожд.от уплаты НДС |
|
26 |
Передана верхняя взрослая одежда в виде оплаты труда: |
70 |
90 |
60 000 |
счет-фактура № 36 от 28.03.16 |
по ценам, оговоренным с работниками организации - 50000 |
90.3 |
68.1 |
9 153 |
|
|
рыночная цена (выше, чем цена, по которой одежду отдали работникам) - 60000 |
90 |
43 |
5 Продолжение таблицы 3 0 000 |
|
|
27 |
Переданы материалы на непроизводственные цели (в профилакторий на балансе организации). Рыночная цена без НДС - 37200 |
76 91 |
91 68.1 |
35 400 5 400 |
счет-фактура № 37 от 28.03.16 |
|
|||||
28 |
Передана верхняя взрослая одежда безвозмездно в дом престарелых. Рыночная цена без НДС - 76000 |
76 |
91 |
16 000 |
под.12 пун. 3 ст.149 НК РФ - благотворительность не облагается НДС |
29 |
Приняты посреднические услуги по продаже верхней взрослой одежды российским покупателям. Комиссионное |
44 |
76 |
15 000 |
счет-фактура № 2321 от 28.03.16 |
вознаграждение за посреднические услуги (с учетом НДС) - 17700 |
19.1 |
76 |
2 700 |
||
68.1 |
19.1 |
2 700 |
|||
30 |
Отгружена верхняя взрослая одежда ЗАО «Микс», по которой в прошлом налоговом периоде был получен аванс в полной сумме (сальдо на счетах 62ав и 76ндс по авансам - 62.2 - 590000, 76НДС - 90000) |
62.1 |
90.1 |
590 000 |
счет-фактура № 38 от 29.03.16 |
90.3 |
68.1 |
90 000 |
|
||
62.2 |
62.1 |
590 000 |
|
||
68.1 |
76.НДС |
90 000 |
|
||
31 |
По экспортной продукции (верхняя взрослая одежда) в данном налоговом периоде было подтверждено право на ставку 0% в установленный НК РФ срок (покупатель - UIO). Курс доллара США – 50 рублей за доллар. |
62.1 |
90 |
50 000 |
счет-фактура №39Э от 29.03.2016 |
Выручка от продажи экспортной продукции составила - 1000 долл. США |
|
|
|
|
|
32 |
НДС по материалам, использованным для производства взрослой верхней одежды, по которой подтвержден экспорт (см. опер. 31), составляет (сальдо на счете 19) - 12000руб. (REWQ – контрагент) |
68.3 |
19.2 |
12 000 |
счет-фактура №345 от 21.03.2016 |
33 |
По экспортной продукции (верхняя взрослая одежда) в данном налоговом периоде не было получено подтверждение и н Продолжение таблицы 3 аступил день, следующий за установленным НК РФ сроком. Выручка от продажи экспортной продукции составила - 12000 долл. США Курс доллара США на дату отгрузки – 52 рублей за доллар. |
76 |
68.3 |
9 519 |
(52*1200)*18/118 Начисление НДС по экспорту |
34 |
НДС по материалам, использованным для производства взрослой верхней одежды, по которой не подтвержден экс-порт, составляет (сальдо на счете 19) - 8000 руб. |
68.3 |
19.3 |
8 000 |
|
|
|
|
Поскольку экспорт не подтвержден, то по нему следует начислить НДС, а сумму по материалам, используемым для производства, принять к вычету |
||
35 |
Уплачен НДС в бюджет по экспортной поставке, по которой не было получено подтверждения |
68.3 |
51 |
9 519-8000 |
Платежное поручение №256 от 30.03.2016 |
36 |
Начислены и уплачены в бюджет пени по экспортной поставке, по которой не было получено подтверждения |
99 |
68.4 |
1 500 |
Платежное поручение №278 от 31.03.2016 |
68.4 |
51 |
1 500 |
|