Завдання для індивідуальної роботи________________________________
Особливості застосування методів елімінування в економічному аналізі.
Бюджетна установа як об’єкт аналітичного дослідження.
Роль економічного аналізу в стратегії розвитку бюджетної установи.
Основні фактори зміни обсягу роботи бюджетних установ.
Література для поглибленого вивчення____________________________
Болюх М. А., Заросило А. П. Аналіз фінансово-господарської діяльності бюджетних установ: Навч. посібник. — К.: КНЕУ, 2008. — 344 с.
Болюх М. А., Заросило А. П. Управлінський облік і аналіз в бюджетних установах: Навч. посібник./ М.А. Болюх, А.П. Заросило — К.: КНЕУ, 2010. — 290, [6] с.
Бюджетні установи: бухгалтерський облік та оподаткування. Навч. посібник / за ред.. В.І. Лемішовського. – 3-є видання, доп. і перероб. – Львів: «Інтелект – Захід». 2008. – 1120с.
Джога Р. Т., Сінельник Л. М., Дунаєва М. В. Облік у бюджетних установах: Підручник / За заг. ред. Р. Т. Джоги. — К.: КНЕУ, 2006. — 480 с.
Свірко С.В. Бухгалтерський облік у бюджетних установах: методологія та організація: Монографія. - К.: КНЕУ 2006. - 243 c.
Ткаченко І. Т. Звітність бюджетних установ: Навч. посібник. — 2-ге вид., перероб. і доп. — К.: КНЕУ, 2005. — 548 с.
Івахненко В.М. Теорія економічного аналізу: Навч. посіб. для студентів вищих навчальних закладів. — К.: Видавничий Дім «Слово», 2010. — 352 с.
Тема 7. Аналіз організаційно-технічного розвитку бюджетної установи Професійні компетенції студентів після вирішення ситуаційних завдань за темою 7
За темою 7 наведено методику аналізу стану та використання необоротних активів, від яких залежить обсяг та якість наданих населенню послуг та робіт. Акцент зроблено на визначення шляхів підвищення ефективності використання об’єктів основних засобів та поліпшення щодо їх використання.
Для глибокого засвоєння лекційного матеріалу за темою 7 студентам необхідно виконати ситуаційні та тестові завдання, які розроблені для практичних та індивідуальних занять.
По завершенню виконання всіх завдань за темою 7 студент ЗНАТИМЕ
джерела формування необоротних активів бюджетних установ;
рівень забезпеченості бюджетної установи необоротними активами та ефективність їх використання;
методи аналізу ефективності використання необоротних активів,
а також УМІТИМЕ
визначати раціональні показники планових потреб у необоротних активах для виконання статутних завдань бюджетною установою;
здійснювати контроль за своєчасною передачею необоротних активів в експлуатацію ;
вірно оцінювати (визначати) первісну вартість необоротних активів при оприбуткуванні та відображенні їх в документах первинного обліку.
Ситуаційні завдання
Завдання 7.1. За даними таблиці здійснити аналіз забезпеченості установи основними засобами та зробити відповідні аналітичні висновки.
Показник |
За попередній рік |
За звітний рік |
Відхилення (+; –) |
Середньорічна вартість основних засобів, грн. |
250 000 |
300 000 |
|
Середньорічна чисельність працюючих, чол. |
210 |
240 |
|
Середньорічна кількість ліжок |
750 |
800 |
|
Фондоозброєність |
|
|
|
Фондозабезпеченість |
|
|
|
Завдання 7.2. За даними таблиці:
вивчити склад основних засобів;
визначити їхню вартість і її зміну на кінець року порівняно з початком року;
зробити висновки щодо ефективності зміни структури основних засобів;
розрахувати коефіцієнт зносу основних засобів;
запропонувати заходи щодо поліпшення складу і структури основних засобів.
Група основних засобів |
На початок року, тис. грн |
На кінець року, тис. грн |
Будівлі |
40216,5 |
40216,5 |
Споруди |
180,6 |
170,4 |
Машини та обладнання |
7200,0 |
7320,0 |
Транспортні засоби |
270,2 |
280,9 |
Інструменти, господарчий інвентар |
940,0 |
720,0 |
Бібліотечні фонди |
98,6 |
111,3 |
Знос основних засобів |
10 825,0 |
11 049,0 |
Завдання 7.3. За даними таблиці розрахувати вартість основних засобів на кінець року, а також коефіцієнти оновлення та вибуття та зробити висновки щодо ефективності (неефективності) руху основних засобів установи.
Показник руху основних засобів |
Значення показника |
Основні засоби на початок року, тис. грн |
76 890,5 |
Надійшло основних засобів у звітному році, тис. грн |
1050,6 |
Вибуло основних засобів у звітному році, тис. грн |
484,4 |
Завдання 7.4. За даними таблиці: розрахувати фондоспоживання та фондозабезпеченість; зробити відповідні аналітичні висновки щодо покращання фондоспоживання.
Показник |
На початок року |
На кінець року |
Відхилення, (+; –) |
Вартість основних засобів, грн. |
14 275 537 |
14 615 057 |
|
Кількість ліжок |
1250 |
1300 |
|
Фондозабезпеченість |
|
|
|
Фондоспоживання |
|
|
|
Кількість відвідувань хворими |
300 000 |
272 552 |
|
Завдання 7.5. За даними таблиці проаналізувати джерела поновлення основних засобів і причини їх вибуття та зробити висновки щодо якості оновлення основних засобів й обґрунтованості їх вибуття.
Причини збільшення та вибуття основних засобів |
Основні засоби, тис. грн |
Надійшло |
1547,0 |
У тому числі: — за рахунок асигнувань з бюджету — за рахунок спеціальних коштів — інші надходження |
400,0 247,0 900,0 |
Вибуло |
200,0 |
У тому числі: — від передачі іншим установам — від реалізації надлишкового і непотрібного майна |
140,0 60,0 |
Завдання 7.6. За даними таблиці:
проаналізувати склад і структуру основних засобів і розрахувати питому вагу кожного виду;
зробити відповідні аналітичні висновки.
грн
Склад і структура основних засобів |
Початок року |
Питома вага |
Кінець року |
Питома вага |
Відхилення (+; –) |
Будівлі |
11 358 109 |
|
11 358 109 |
|
|
Споруди |
36 560 |
|
36 560 |
|
|
Машини та обладнання |
1 937 638 |
|
2 261 470 |
|
|
Постільна білизна |
619 899 |
|
668 674 |
|
|
Транспорт |
72 163 |
|
81 700 |
|
|
Інструменти |
224 441 |
|
180 650 |
|
|
Інші основні засоби |
26 727 |
|
27 894 |
|
|
Усього |
|
100 % |
|
100 % |
|
Завдання 7.7. За даними таблиці розрахувати коефіцієнт зносу та зробити відповідні висновки щодо ефективності використання основних засобів.
Показник |
На початок року |
На кінець року |
Відхилення, (+; –) |
Вартість основних засобів, грн. |
14 275 537 |
14 615 057 |
|
Знос основних засобів, грн |
3 211 521 |
3 927 534 |
|
Коефіцієнт зносу основних засобів |
|
|
|
Завдання 7.8. За даними таблиці:
розрахувати загальну фондоозброєність і технічну озброєність праці;
розрахувати абсолютне та відносне відхилення звітних даних від даних минулого року, а також їх зміну у відсотках;
дати економічну оцінку зазначеним показникам;
зробити висновки щодо розвитку технічної бази установи вищої освіти.
Показник |
Рік |
|
попередній |
звітниий |
|
Середньорічна вартість усіх основних засобів, тис. грн |
120370 |
130450 |
У тому числі активної частини: із них обладнання |
15960 14200 |
16970 13920 |
Середньорічна чисельність працівників |
750 |
765 |
У тому числі професорсько-викладацького складу |
410 |
419 |
Завдання 7.9. За даними таблиці:
розрахувати фондовіддачу основних засобів установи, а також обладнання і приладів;
обчислити питому вагу обладнання, приладів у загальній вартості основних засобів;
визначити зміну показників, наведених у таблиці, як в абсолютному вимірі, так і у відсотках;
проаналізувати показники таблиці і зробити відповідні висновки щодо ефективності (неефективності) використання основних засобів;
запропонувати заходи щодо підвищення рівня фондовіддачі.
Показник |
Рік |
|
попередній |
звітний |
|
Кількість ліжко-днів |
690 400 |
710 270 |
Середньорічна вартість основних засобів, грн |
230 150 |
269 300 |
У тому числі вартість обладнання, приладів, грн |
30 260 |
29 970 |
Завдання 7.10. За даними таблиці:
вивчити періодичність використання обладнання;
розрахувати питому вагу кожної групи обладнання за рівнем його використання і зміну даних звітного року порівняно з попереднім;
визначити шляхи підвищення ефективності роботи рідко використовуваного обладнання, інвентарю.
Періодичність використання обладнання |
Кількість, од. |
|
Минулий рік |
Звітний рік |
|
Щоденно |
870 |
810 |
3 рази на тиждень |
320 |
290 |
1 раз на тиждень |
111 |
87 |
2 рази на тиждень |
115 |
110 |
Рідше 1 разу в місяць |
97 |
18 |
Завдання 7.11. За даними таблиці проаналізувати вікову структуру машин і обладнання та зробити висновки щодо їх технічного стану.
Показник |
Кількість одиниць обладнання |
Усього обладнання |
970 |
У тому числі по віковим групам: — до 3 років — від 3 до 5 років — від 5 до 7 років — від 7 до 10 років — від 10 до 15 років — від 15 років і вище |
40 20 19 250 421 220 |
Завдання 7.12. За наведеними в таблиці даними:
запропонувати необхідні заходи щодо підвищення рівня технічного стану основних засобів;
назвати форми відтворення основних засобів і найбільш ефективну із них для оновлення технічної бази установи.
Показник |
На початок року |
На кінець року |
Балансова вартість основних засобів, грн |
8 429 670,6 |
5 763 240,4 |
Знос основних засобів, грн |
2 700 960,4 |
1 470 500,6 |
Завдання 7.13. За даними таблиці:
розрахувати фондовіддачу активної частини основних засобів, її зміни за аналізований період і вплив факторів на ці зміни;
зробити відповідні висновки щодо рівня використання машин і обладнання.
Показник |
План |
Факт |
Середньорічна вартість одиниці обладнання, тис. грн. |
2500 |
2610 |
Середньорічна кількість технологічного обладнання, од. |
79 |
81 |
Відпрацьовано днів кожною одиницею обладнання |
240 |
235 |
Коефіцієнт змінності роботи обладнання |
1,9 |
1,7 |
Середній термін зміни, од. |
7,0 |
7,1 |
Середньогодинний виробіток продукції за 1 машино-годину, грн |
380 |
390 |
Завдання 7.14. За даними таблиці розрахувати вплив фондовіддачі на зміну обсягу послуг бюджетної установи та зробити відповідні аналітичні висновки.
Показник |
Минулий рік |
Звітний рік |
1. Обсяг послуг, тис. грн |
5250 |
6000 |
2. Основні засоби, тис. грн |
1500 |
2000 |
Завдання 7.15. За даними таблиці проаналізувати придбання майна за різними джерелами та зробити відповідні висновки.
Джерела придбання |
Сума, грн |
Питома вага |
Надійшло всього |
9 284 509 |
|
У тому числі: — за рахунок бюджетних коштів |
816 898 |
|
— за рахунок спеціальних коштів |
987 861 |
|
— безкоштовно |
2 783 655 |
|
— за рахунок капітальних вкладень |
4 608 049 |
|
— інші надходження |
88 046 |
|
Завдання 7.16. За даними таблиці здійснити аналіз динаміки структури необоротних активів на кінець року. Зробити відповідні аналітичні висновки.
Показник |
Перший рік |
Другий рік |
Третій рік |
Відхилення ( +; –) |
|||||||||
Сума, тис. грн |
Питома вага, % |
Сума, тис. грн |
Питома вага, % |
Сума, тис. грн |
Питома вага, % |
Перший рік |
Другий рік |
||||||
у сумі |
у % |
у питомій вазі |
у сумі |
у % |
у питомій вазі |
||||||||
1. Будівлі, споруди, передавальні пристрої 2. Автотранспорт, меблі, ЕОМ, конторське обладнання та ін. У тому числі: — автотранспорт — офісне обладнання — обчислювальна техніка — засоби зв’язку — вимірювальні прилади 3. Інші основні засоби У тому числі: — робочі машини та обладнання — інструмент та інвентар |
119 059,9 1590,8
758,5 112,5 152,9 8,2 558,7 7269,3
7056,1
213,2 |
|
119 059,9 2198
1214,3 112,5 227,6 8,2 635,4 8298
8019,2
278,7 |
|
119 059,9 2260,9
1214,3 156 230,6 24,6 635,4 9383,1
9104,3
278,8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Усього |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Завдання 7.17. За даними таблиці провести аналіз наявності та руху необоротних активів. Зробити відповідні аналітичні висновки.
тис. грн
Показник |
Наявність на початок |
Надійшло |
Вибуло |
Наявність на кінець |
||||||||||
Перший рік |
Другий рік |
Третій рік |
Перший рік |
Другий рік |
Третій рік |
Перший рік |
Другий рік |
Третій рік |
Перший рік |
Другий рік |
Третій рік |
|||
1. Будівлі, споруди, передавальні пристрої 2. Автотранспорт, меблі, ЕОМ, конторське обладнання та ін. У тому числі: — автотранспорт — офісне обладнання — обчислювальна техніка — засоби зв’язку — вимірювальна прилади 3. Інші основні засоби У тому числі: — робочі машини та обладнання — інструмент та інвентар |
119 059,9 1590,8
758,5 112,5 152,9 8,2 558,7 6883,9
6687,1 196,8 |
119 059,5 1590,8
758,5 112,5 152,9 8,2 558,7 7269,3
6125,4 213,2 |
119 059,9 2198,0
1214,3 112,5 227,6 8,2 635,4 8298,0
7088,5 274,7 |
385,4
369,0 16,4 |
607,2
455,8
74,7
76,7 1118,9
1984,0 65,6 |
67,0
43,5 3,0 20,5
1085,1
2015,8
|
|
90,2
90,2
|
4,1
4,1 |
119 059,9 1590,8
758,5 112,5 152,9 8,2 558,7 7269,3
7056,1 213,2 |
119 059,9 2198,0
1214,3 112,5 227,6 8,2 635,4 8298,0
7056,1 278,8 |
119 059,9 2265,0
1214,3 156 230,6 24,6 635,4 9383,1
9104,3 278,8 |
||
Усього |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Завдання 7.18. За даними таблиці здійснити аналіз динаміки забезпеченості установи будівлями.
Показник |
Минулий рік |
Звітний рік |
Норматив |
Відхилення від нормативу |
|
минулого року |
звітного року |
||||
Загальна площа будівлі, м2 |
20 730 |
20 730 |
х |
— |
— |
У тому числі учбова площа |
7374 |
7374 |
х |
— |
— |
Чисельність учнів |
866 |
852 |
х |
— |
— |
Забезпеченість установи площею на 1 учнівське місце, м2 |
|
|
|
|
|
— загальною площею |
|
|
13,5 |
|
|
— учбовою площею |
|
|
10,5 |
|
|
Завдання 7.19. За даними таблиці здійснити аналіз динаміки основних засобів за останні 5 років.
Показник |
Рік |
||||
Перший рік |
Другий рік |
Третій рік |
Четвертий рік |
П’ятий рік |
|
Середньорічна вартість основних засобів, тис. грн У тому числі активної частини |
8024 5060 |
8110 5900 |
8101 6100 |
7980 6050 |
8115 6180 |
Питома вага активної частини |
|
|
|
|
|
Завдання 7.20. За даними таблиці здійснити аналіз використання необоротних активів за їх періодичністю.
Показник
Періодич ність викори- стання устаткування |
Минулий рік |
Звітний рік |
Зміни (+; – ), % |
|||
Кількість, одиниць |
Питома вага, % |
Кількість, одиниць |
Питома вага, % |
|||
Щодня |
27 |
|
30 |
|
|
|
Двічі на тиждень |
24 |
|
23 |
|
|
|
Тричі на тиждень |
25 |
|
22 |
|
|
|
Один раз на тиждень |
19 |
|
18 |
|
|
|
Двічі на місяць |
14 |
|
13 |
|
|
|
Один раз на місяць |
15 |
|
16 |
|
|
|
Рідше ніж один раз на місяць |
9 |
|
8 |
|
|
|
Усього |
|
|
|
|
|
|
Завдання 7.21. За даним таблиці здійснити аналіз вікового складу устаткування та зробити відповідні аналітичні висновки.
Вид устаткування |
Кількість устаткування |
||||||||||||
Усього |
В тому числі вікових групах |
||||||||||||
Одиниць |
Питома вага, % |
До 5 років |
Від 5 до 10 років |
Від 10 до 15 років |
Від 15 до 20 років |
Понад 20 років |
|||||||
Одиниць |
Питома вага, % |
Одиниць |
Питома вага, % |
Одиниць |
Питома вага, % |
Одиниць |
Питома вага, % |
Одиниць |
Питома вага, % |
||||
Комп’ютерна техніка та її комплектуючі |
190 |
|
160 |
|
30 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Обчислювальна техніка |
48 |
|
20 |
|
20 |
|
7 |
|
1 |
|
|
|
|
Науково-дослідницька апаратура |
65 |
|
40 |
|
20 |
|
3 |
|
2 |
|
|
|
|
Інші машини та обладнання |
78 |
|
30 |
|
35 |
|
5 |
|
4 |
|
4 |
|
|
Усього |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Завдання 7.22. За даними таблиці:
1) здійснити аналіз надходження та вибуття необоротних активів;
2) розрахувати коефіцієнт відновлення та вибуття;
3) зробити відповідні аналітичні висновки.
Показник |
Сума, тис. грн |
Необоротні активи на початок року Надійшло необоротних активів у звітному році Вибуло необоротних активів у звітному році Основні засоби на кінець року |
5700,00 340,00
210,00 |
Завдання 7.23. ТЕСТИ
Тест 7.1. Показниками забезпеченості бюджетної установи основними засобами є:
фондоозброєність основними засобами;
середньорічна вартість основних засобів;
коефіцієнт зношеності;
фондовіддача основних засобів;
склад основних засобів установи;
фондозабезпеченість основними засобами;
фондооснащеність основними засобами.
Тест 7.2. Фондовіддачу основних засобів розраховують:
а) тільки у вартісних вимірниках;
б) тільки у натуральних вимірниках;
в) як у вартісних, так і в натуральних вимірниках.
Тест. 7.3. Елементами балансу часу роботи обладнання є:
а) календарний фонд робочого часу;
б) режимний фонд робочого часу;
в) плановий фонд робочого часу;
г) фактичний фонд робочого часу.