9.7. Сметное планирование как основа сбалансированных финансовых показателей (расчет основных финансовых показателей бизнес-плана)

Бизнес план является технико-экономическим обоснование коммерческого дела. Главным инструментом его разработки является сметное планирование.

Смета – форма планового расчета, которая определяет подробную программу действия на предстоящий период.

Основными целями составления смет являются:

1.Увязка текущих и перспективных планов

2.Координация действий различных подразделений предприятия

3.Конкретизация общих целей производства и доведение их до различных центров ответственности.

Центр ответственности – структурное подразделение, в котором осуществляются затраты, и на которые оно может влиять.

4.Управление и контроль за производством

5.Стимулирование эффективной работы руководителей и персонала

6.Периодическое сравнение текущих результатов с планом, выявление отклонений и причин неудовлетворительной работы.

При составлении смет используют следующие методы:

• Нормативный (умножение норматива на планируемый результат)

• - Расчетно-аналитический (берутся средний затраты на индекс их изменения в предстоящем периоде)

• - Балансовый метод (увязка объемов затрат и источников ресурсов)

• - Оптимизация ( из нескольких смет выбирается одна по определенному критерию – например, минимум затрат, максимум результата)

• - Моделирование (определяют влияние на показатель определенных факторов, например, на прибыль влияют себестоимость, структура себестоимости)Различают два подхода к расчету сметы:

• - Разработка с нуля (когда смета составляется предприятием впервые)

• Планирование от достигнутого (когда сметы уже составлялись)

Как правило, сметы составляются на год с поквартальной разбивкой..При разработка бизнес-плана составляются следующие сметы:

1.Смета продаж (главный документ плана маркетинга). Содержит показатели: объем продаж, цена продаж по каждому виду товаров.

На основе объема продаж по каждому изделию составляется общий. Прогноз составляется обычно на 3 года (1 год – помесячно, 2 год – поквартально, 3 год – за год).

При прогнозировании продаж используются следующие методы:

1эвристический (усредняются сведения, полученные от

специалистов) и рассчитывается как: N = (O + 4M + П)/6,

где О – оптимистический прогноз; М –средний прогноз,

П – пессимистический прогноз,

2 трендовое прогнозирование (на сколько должен вырасти объем в следующем году, если сохранятся темы данного года):

N = N текущее x t, где t = N тек x N предшествующее.

3 Пробный маркетинг – объектами пробного маркетинга являются потребитель (мотивы его поведения), свойства товара, конкуренты.

4 График взаимодействия показателей объема производства, затрат и прибыли (расчет критической точки).

2.Смета производства – базируется на смете продаж и заполняется в натуральных показателях.

3.Смета прямых материальных затрат.

Смысл метода директ-костинг в том, что все затраты предприятия делятся на две части: переменные (изменяющиеся при изменении объема производства) и условно-постоянные (изменяющиеся преимущественно с течением времени).

В этом методе себестоимость не полная – в нее не включаются условно-постоянные расходы, которые непосредственно относятся на реализацию (в Д счета реализации ?).

Смета прямых материальных затрат: включает затраты, величина которых может быть определена по действующим нормативам

4.Смета прямых расходов на оплату труда (сколько нормо-часов потратится на производство данного объема продукции и умножается на почасовую оплату)

5.Смета общепроизводственных (общецеховых или накладных) расходов

(зарплата вспомогательного персонала, амортизация о.с., свет , ремонт, зарплата управленческого персонала)

6.Смета себестоимости реализованной продукции (ВОПРОС). В данную смету включаются: Запасы готовой продукции на начало периода. Незавершенное производство на начало периода. Прямые материальные затраты Минус: запасы на конец планируемого периода Прямые расходы на оплату труда основногперсонала Общепроизводственные (накладные) расходы Итого: производственных расходов (ст 3+5+6) Незавершенное производство за планируемый период (стр2+ 7) Незавершенное производство на конец планируемого периода

Себестоимость произведенной продукции (стр 8 – стр9)

Себестоимость продукции готовой к реализации (стр.1 + стр.10)

Запасы готовой продукции на конец периода

Себестоимость реализованной продукции (стр.11 – стр.12)

7.Смета текущих периодических (условно-постоянных) общехозяйственных расходов

Включает: Затраты по сбыту, Затраты на рекламу, Связь, Админ. Персонал, Амортизация офисного оборудования, Страхование