9.4. Расчёт планового объема выручки и прибыли

Смета прибылей и убытков составляется на основе данных содержащихся в сметах продаж, себестоимости реализованной продукции и текущих расходов. При этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине налога на прибыль

Смета прибылей и убытков может быть представлена в таблице с использованием следующих показателей:

1 .Выручка от продаж без НДС и акцизов

2 .Себестоимость реализованной продукции

3. Предельная прибыль - маржинальный доход (стр.1- стр.2)

4.Текущие расходы

5.Прибыль от основной деятельности (стр.3 - стр.4)

6.Сальдо прочих доходов и расходов

7.Прибыль до уплаты налогов (стр.5  стр.6)

8.Налог на прибыль

9.Чистая прибыль (стр.7 – стр.8)

^{Смета прибылей и убытков содержит в сжатой форме прогноз прибыльных операций предприятия и тем самым позволяет менеджеру проследить влияние индивидуальных смет на годовую смету прибылей. Если сметная чистая прибыль необычно мала по сравнению с объемом продаж или собственным капиталом, необходим дополнительный анализ всех составляющих сметы и ее пересмотр.}

9.5. Сводные расчет потребности в оборотных активах (смета движения денежных средств и анализ денежного оборота)

Смета движения денежных средств включает ожидаемый приход и расход денежных средств в течение дня, недели, месяца или более длительного периода. Приход классифицируется по источнику поступления средств, а расход - по

направлениям использования. Ожидаемое сальдо денежных средств на конец периода затем сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая постоянно должна поддерживаться (размеры минимальной суммы определяются менеджерами предприятия); разность представляет собой либо неизрасходованный излишек, либо недостаток денежных средств. Минимальная денежная сумма представляет собой своего рода буфер, который позволяет спасти положение при ошибках в управлении движением наличных средств и в случае непредвиденных обстоятельств. Эта минимальная сумма денежных средств не является фиксированной. Как правило, она будет несколько больше в течение периодов высокой деловой активности, чем во время спада. Кроме того, для повышения эффективности управления денежными средствами значительная часть указанной суммы может находиться на депозитных счетах.

Взаимосвязь сметы денежных средств с другими сметами может быть продемонстрирована при составлении соответствующей таблицы, в которой по временным периодам рассмотрено движение денежных средств по следующим параметрам: Денежные поступления:-продажи за наличный расчет

-поступления по счетам к оплате

-другие источники. Денежные расходы:

-производственные расходы

-текущие расходы

-капитальные затраты

-прочие расходы

Денежные средства на начало периода Денежные средства на конец периода Рост (уменьшение) объема наличных денежных средств Минимальная сумма денежных средств Излишек (недостаток)

СМЕТНЫЙ РАСЧЕТ СТАТЕЙ АКТИВА И ПАССИВА БАЛАНСА

Смета по статьям баланса представляет собой плановый баланс предприятия, скомпонованный в соответствии с рекомендациями международных стандартов. Смета по статьям баланса может быть представлена в следующем виде:

АКТИВЫ

Оборотные активы:

-денежные средства

-счета к получению

-легкореализуемые ценные бумаги

запасы:

-готовая продукция

-незавершенное производство

-материалы

-расходы будущих периодов

Итого оборотные активы:

Внеоборотные активы:

-земля

-здания

-оборудование

-офисное оборудование

Итого внеоборотные активы:

ИТОГО активы

ПАССИВЫ

Текущие обязательства:

-счета к оплате

-начисленные обязательства

Итого текущие обязательства:

Долгосрочные обязательства (закладная)

Итого обязательства:

Собственный капитал:

-простые акции

-нераспределенная прибыль

Итого собственный капитал

ИТОГО обязательства и собственный капитал

9.6. Расчёт объема КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИИ И ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ИНВЕСТИЦИЙ

Смета капитальных вложений обобщает перспективы по приобретению основных фондов. Существенные капитальные затраты могут возникнуть в результате выбытия, физического и морального износа оборудования и других внеоборотных активов. Кроме того, может планироваться увеличение производственных мощностей в связи с ростом спроса на продукцию предприятия или введением новых производственных мощностей. Многие внеоборотные активы характеризуются относительно долгим сроком службы, поэтому капитальные затраты существенно меняются из периода в период. В этой связи на практике

обычно составляется смета капитальных вложений на несколько лет вперед. При составлении текущих смет в расчет должны приниматься различные варианты финансирования, рассматриваемые в смете капитальных вложений.

Источники финансировния воспроизводства основных средств подразделяются на собственные и заемные.

Воспроизводство имеет две формы: простое воспроизводство, когда затраты на возмещение износа основных средств соответствуют по величине начисленной амортизации;

Расширенное воспроизводство, когда затраты на возмещение износа основных средств превышают по величине начисленной амортизации Затраты капитала на воспроизводство основных средств имеют долгосрочный характер и осуществляется в виде долгосрочных инвестиций(капитальных вложений) на новое строительство, на расширение и реконструкцию производства, на техническое перевооружение и на поддержку мощностей действующих предприятий.

Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций на воспроизводство основных средств (капитальных вложений) ведется на специальном активном счете "Капитальных вложений" в разрезе следующих счетов второго порядка(субсчетов):

1."Строительство объектов основных средств";

2."Приобретение отдельных объектов основных средств";

3. "Приобретение земельных участков";

4. "Приобретение объектов природопользования";

5. "Приобретение нематериальных активов";

К источникам собственных средств предприятия для финансирования воспроизводства основных средств относятся: амортизация; износ нематериальных активов; прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия. Вторым источником собственных средств предприятия для финансирования воспроизводства основных средств является износ по нематериальным активам. Третьим источником собственных средств предприятия для финансирования воспроизводства основных средств является прибыль, остающаяся в распоряжение предприятия (чистая прибыль). Направления использования чистой прибыли предприятия определяют в своих финансовых планах

самостоятельно. Контроль за аккумуляцией средств на приобретение основных средств и других капитальных вложений можно вести по субсчетам "Фонд накопления образованный " и "Фонд накопления использованный" к счету 08 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

К заемным источникам финансирования воспроизводства основных средств относятся:

кредиты банков;

заемные средства других предприятий и организаций;

долевое участие в строительстве;

финансирование из бюджета;

финансирование из внебюджетных фондов.