Список иных рассмотренных терминов

Встречная налоговая проверка (см. выездная налоговая проверка)

Выручка (см. доход, прибыль)

Губительная налоговая конкуренция (см. низконалоговые юрисдикции, налоговая конкуренция)

Двойное необложение налогами, антиналогообложение (см. двойное (многократное) налогообложение)

Дивиденды (см. доход)

Добросовестность/недобросовестность налогоплательщика (см. налоговая выгода)

Доктрина "деловой цели" (см. налоговая выгода, налоговая оптимизация)

Доктрина "существо над формой" (см. налоговая выгода)

Доктрина "сделки по шагам" (см. налоговая выгода)

Дополнительные мероприятия налогового контроля (см. выездная налоговая проверка)

Единая (упрощенная) налоговая декларация (см. налоговая декларация)

Задолженность по налогам (см. недоимка)

Идентификационный номер налогоплательщика (см. учет организаций и физических лиц в налоговых органах)

Контролируемые иностранные компании (см. деофшоризация)

Контролирующее лицо организации (см. деофшоризация)

Крупнейшие налогоплательщики (см. налогоплательщик, учет организаций и физических лиц в налоговых органах)

Личные налоги (см. прямые налоги)

Международное двойное (многократное) налогообложение (см. двойное (многократное) налогообложение)

Международное налогообложение (см. международное налоговое право)

Минимизация налогообложения, налоговая минимизация (см. налоговая оптимизация)

Модельные конвенции об избежании двойного налогообложения (см. соглашения об избежании двойного налогообложения)

Налог с продаж (см. косвенные налоги)

Налоговая дееспособность (см. налоговая правосубъектность)

Налоговая деликтоспособность (см. налоговая правосубъектность)

Налоговая квота (см. налоговая ставка)

Налоговое планирование (см. налоговая оптимизация)

Налоговая правоспособность (см. налоговая правосубъектность)

Налоговая нагрузка (см. налоговое бремя)

Налоговое производство (см. налоговое администрирование)

Налоговые гавани (см. низконалоговые юрисдикции)

Налоговые изъятия (см. налоговые льготы)

Налоговые каникулы (см. налоговые льготы)

Налоговые оазисы (см. низконалоговые юрисдикции)

Налоговые освобождения (см. налоговые льготы)

Налоговые скидки (см. налоговые льготы)

Налоговый домициль (см. налоговое резидентство)

Налоговый кредит (см. налоговые льготы)

Налоговый механизм (см. налоговая политика)

Необоснованная налоговая выгода (см. налоговая выгода)

Носитель налога (см. прямые налоги, участники налоговых правоотношений)

Офшорные зоны, офшорные юрисдикции, офшоры (см. низконалоговые юрисдикции, деофшоризация)

Переложение, перелагаемость налогов (см. косвенные налоги, прямые налоги)

Повторная выездная налоговая проверка (см. выездная налоговая проверка)

Повторная жалоба (см. жалоба)

Предмет налогообложения (налога) (см. объект налогообложения)

Презумптивный метод (см. авансовые платежи)

Принцип "вытянутой руки" (см. трансфертное ценообразование)

Принципы налогового права (см. принципы налогообложения)

Проценты (см. доход)

Разглашение налоговой тайны (см. налоговая тайна)

Рамочная налоговая ставка (см. налоговая ставка)

Расходы (см. прибыль)

Расчет авансового платежа (см. налоговая декларация, налоговая отчетность)

Реальные налоги (см. прямые налоги)

Собираемость налогов (см. налоговое администрирование)

Теория выгоды (см. налог)

Теория жертвы (см. налог)

Теория коллективной потребности (см. налог)

Теория обмена услуг (см. налог)

Установление налогов (см. элементы налогообложения)

Устранение международного двойного (многократного) налогообложения (см. двойное (многократное) налогообложение)

Уточнение платежа (см. зачет налога)

Уточненная налоговая декларация (см. налоговая декларация)

Уточненное требование об уплате налога (см. требование об уплате налога)

Фискальная юрисдикция, юрисдикция государства в сфере налогообложения (см. налоговый суверенитет)

Эффективная налоговая ставка (см. налоговая ставка)

А

Авансовые платежи

Система авансовых платежей применяется для выравнивания поступлений денежных средств в бюджет. Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит определения "авансовые платежи". Однако ч. 3 ст. 58 Налогового кодекса РФ предусматривает уплату в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей.

Авансовые платежи применяются для приближения момента уплаты налогов к моменту получения доходов. По окончании отчетного (налогового) периода производится расчет фактической суммы налогов по итогам хозяйственно-финансовой деятельности налогоплательщика. Авансовые платежи засчитываются в счет уплаты этой суммы. Недостающие суммы доплачиваются, а излишне уплаченные - возвращаются или засчитываются в счет предстоящих платежей по налогу [3, с. 78].

Использование авансовых платежей по налогам обеспечивает регулярность и стабильность поступлений доходов в бюджет, устраняет негативные последствия инфляции при исполнении бюджета по доходам, а также облегчает оперативный контроль за уплатой налогов. По большинству налогов, в особенности с продолжительным налоговым периодом (год), установлен порядок уплаты, предусматривающий авансовые платежи по окончании каждого отчетного периода (как правило, месяц или квартал) [4, с. 99 - 100]. В законодательных актах в этом случае используется формула "исчисление и уплата налога нарастающим итогом с начала налогового периода". Важным предварительным условием авансовых платежей является то, что в законе о налоге, уплачиваемом в таком режиме, налоговый период должен быть разделен на отчетные периоды, составляющие в сумме налоговый период, по итогам которых и могут уплачиваться авансовые платежи. Налоги, по которым установлен короткий налоговый период (месяц, квартал), уплачиваются по окончании этого периода; авансовые платежи в этом случае не осуществляются.

В Налоговом кодексе РФ отсутствуют принципы и нормы, определяющие порядок исчисления авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога. При этом лицо, нарушившее порядок исчисления или уплаты авансовых платежей, не может быть привлечено к ответственности за нарушение налогового законодательства.

В то же время, если налогоплательщик своевременно не уплатил авансовые платежи, он будет вынужден заплатить пени. ВАС РФ разъяснил, что порядок исчисления пеней не ставится в зависимость от того, уплачиваются ли соответствующие авансовые платежи в течение или по итогам отчетного периода, исчисляются ли они на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 53 и 54 НК РФ и отражающей реальные финансовые результаты деятельности налогоплательщика. Пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты - до момента наступления срока уплаты соответствующего налога [1].

В налогово-правовой конструкции авансовых платежей активно используется презумптивный метод, предполагающий использование косвенных методов установления налоговых обязательств, которые отличаются от обычных правил, основанных на финансовой (налоговой, бухгалтерской) отчетности налогоплательщика. То есть при использовании такого метода за основу берутся не фактические, но лишь предполагаемые (т.е. презюмируемые) налоговые обязательства, размер которых определяется с учетом обоснованных предположений о том, что нормальные (обычные) показатели финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (как правило, доходы и расходы) должны совпадать с суммой, определенной косвенным (условным, расчетным) образом [2, с. 72 - 73].

Описанный метод используется в авансовых платежах по налогам, объектом которых выступают доход или прибыль. Так, например, индивидуальные предприниматели (нотариусы, адвокаты) обязаны уплачивать авансовые платежи по НДФЛ, расчет которых осуществляют налоговые органы. К моменту расчета авансового платежа размер дохода еще не известен, и поэтому точно рассчитать налоговую базу в принципе невозможно. Данная проблема преодолена законодателем следующим образом: согласно п. 8 ст. 227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период. Как видим, в основе расчета авансовых платежей для действующих налогоплательщиков лежит предположение о том, что "полученный в текущем периоде доход будет таким же, как и в предыдущем" [2, с. 74].

Следует обратить внимание на особенности, возникающие при авансовом методе уплаты налогов. Например, авансовые платежи по налогу на прибыль организаций уплачиваются одним из следующих способов: