101 Термин налогового права

КРАТКОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНОЕ И ДОКТРИНАЛЬНОЕ ТОЛКОВАНИЕ

Руководитель авторского коллектива

Н.А. СОЛОВЬЕВА

Авторский коллектив:

Соловьева Наталья Александровна

Кандидат юридических наук, доцент кафедры финансового права юридического факультета Воронежского государственного университета.

С 1998 г. - практикующий юрист в сфере хозяйственной деятельности организаций.

Стаж преподавания в высших учебных заведениях с 2008 г.

Сфера научных интересов - налоговое, в том числе международное, налоговое право, налогообложение. Имеет более 40 научных и учебных публикаций в России и за рубежом.

Является членом российского отделения Международной налоговой ассоциации (РОС-ИФА), а также Центра информации и организации исследований публичных финансов и налогового права стран Центральной и Восточной Европы.

Подготовленные термины: бенефициарный собственник, двойное (многократное) налогообложение, деофшоризация, косвенные налоги, международное налоговое право, налоговая конкуренция, налоговая политика, налоговая система, налоговое администрирование, налоговое бремя, налоговое резидентство, налоговые вычеты, налоговые льготы, низконалоговые юрисдикции, постоянное представительство иностранной организации, прямые налоги, соглашения об избежании двойного налогообложения.

Пастушкова Любовь Николаевна

Кандидат экономических наук, доцент, заведующий кафедрой гражданско-правовых дисциплин Воронежского государственного аграрного университета имени императора Петра I.

Адвокат Воронежской межтерриториальной коллегии адвокатов.

Сфера научных интересов - налоговое право, налоговые преступления. Имеет более 60 научных и учебных публикаций в России и за рубежом.

Является членом Центра информации и организации исследований публичных финансов и налогового права стран Центральной и Восточной Европы.

Подготовленные термины: базовая доходность (для целей налогообложения), бухгалтерский учет, вмененный доход, доход, законодательство о налогах и сборах, источник налога, налоговая амнистия, налоговая отчетность, налоговое преступление, налоговые органы, налоговый календарь, налоговый суверенитет, налоговый учет, прибыль, сбор (пошлина), формы вины.

Реут Анна Владимировна

Кандидат юридических наук, доцент кафедры "Финансовое и налоговое право" Финансового университета при Правительстве РФ, доцент кафедры финансового права Национального исследовательского университета - Высшей школы экономики.

Сфера научных интересов - финансовое и налоговое право. Имеет более 40 научных и учебно-методических публикаций.

Подготовленные термины: акт налоговой проверки, апелляционная жалоба, выездная налоговая проверка, жалоба, исковая давность, исполнение налоговой обязанности, камеральная налоговая проверка, налоговая декларация, налоговая ответственность, налоговое право, налоговое уведомление, налоговый контроль, ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, пеня, порядок уплаты налогов и сборов, решение о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, учет организаций и физических лиц в налоговых органах.

Пауль Алексей Георгиевич

Кандидат юридических наук, доцент кафедры финансового права юридического факультета Воронежского государственного университета.

Сфера научных интересов - финансовое, бюджетное, налоговое право. Имеет более 60 научных и учебных публикаций в России и за рубежом.

Стаж работы по специальности - с 2004 г. Адвокат, заместитель председателя Третейского суда при АНО "Независимая арбитражная палата".

Стаж преподавания в высших учебных заведениях с 2002 г.

Является членом Центра информации и организации исследований публичных финансов и налогового права стран Центральной и Восточной Европы.

Подготовленные термины: налоговый период, недоимка, порядок исчисления налогов и сборов, представительство в налоговых правоотношениях, реализация товаров, работ или услуг, специальные налоговые режимы, способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, срок уплаты налогов (сборов), элементы налогообложения.

Яговкина Вита Александровна

Кандидат юридических наук, доцент, доцент кафедры государственного регулирования экономики РАНХиГС при Президенте РФ.

Старший консультант АНО "Институт реформирования общественных финансов", эксперт экспертной юридической системы "Lexpro".

Стаж работы по специальности с 1998 г.

Стаж преподавания в высших учебных заведениях с 2001 г.

Сфера научных интересов - финансовое право, бюджетное право.

Имеет более 130 публикаций по теоретическим и практическим вопросам финансового права, в том числе соавтор учебников по финансовому и налоговому праву.

Подготовленные термины: возврат налога, зачет налога, налоговая выгода, налоговая обязанность (налоговое обязательство), налоговая правосубъектность, налоговые правоотношения, участники налоговых правоотношений.

Балюк Надежда Николаевна

Ассистент кафедры гражданско-правовых дисциплин Воронежского государственного аграрного университета имени Императора Петра I.

Адвокат Воронежской межтерриториальной коллегии адвокатов.

Сфера научных интересов - налоговое право, налоговые преступления. Имеет более 15 научных и учебных публикаций в России и за рубежом.

Подготовленные термины: авансовые платежи, арест имущества, взаимозависимые лица, залог имущества, инвестиционный налоговый кредит, консолидированная группа налогоплательщиков, налоговая санкция, налоговое правонарушение, налоговый агент, организация, поручительство, рыночная цена товара (работы, услуг), соглашение о ценообразовании, штраф.

Кудрявцева Наталья Николаевна

Кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов и кредита Института менеджмента, маркетинга и финансов.

Сфера научных интересов - контроллинг бизнес-процессов.

Имеет более 40 научных и учебных публикаций в России и за рубежом.

Подготовленные термины: деофшоризация, контролируемые сделки, место жительства физического лица, место нахождения организации, налоговая тайна, обособленное подразделение организации, принципы налогообложения, решение о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, трансфертное ценообразование, уклонение от уплаты налогов.

Замулко Валерия Васильевна

Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 3-го класса.

Стаж работы по специальности - с 2007 г., в том числе в юридической компании "Пепеляев, Гольцблат и партнеры", а также в налоговых органах Российской Федерации.

Сфера научных интересов - налоговое право, международное налоговое право. Имеет более 10 научных публикаций, в том числе является соавтором национального доклада от Российского отделения Международной налоговой ассоциации на Ежегодном конгрессе Международной налоговой ассоциации в г. Бостон, США (2012 г.).

Является членом Международной налоговой ассоциации (российского отделения IFA), членом Центра информации и организации исследований публичных финансов и налогового права стран Центральной и Восточной Европы.

Подготовленные термины: банковская гарантия, безнадежные долги по налогам, взыскание налога, изменение срока уплаты налога и сбора, отсрочка (рассрочка) по уплате налога, приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств, требование об уплате налога.

Красюков Андрей Владимирович

Кандидат юридических наук, доцент кафедры финансового права юридического факультета Воронежского государственного университета.

С 2002 г. - практикующий юрист в сфере хозяйственной деятельности организаций.

Стаж преподавания в высших учебных заведениях с 2006 г.

Сфера научных интересов - налоговое право. Имеет более 50 научных и учебных публикаций в России и за рубежом.

Подготовленные термины: налоговая база, налоговая ставка, налогоплательщик, объект налогообложения.

Юхневич Эдвард Эдвардович

Кандидат юридических наук, адъюнкт кафедры финансового права факультета Администрации и Права Гданьского университета (Польша).

Адвокат.

Сфера научных интересов - международное налоговое право, налогообложение электронной коммерции.

Имеет более 30 научных и учебных публикаций в Польше и за рубежом.

Подготовленные термины: налог, налоговая оптимизация.

Рецензенты:

Ендовицкий Д.А. - профессор, доктор экономических наук, ректор ФГБОУ ВПО "Воронежский государственный университет";

Шепенко Р.А. - профессор, доктор юридических наук, профессор кафедры административного и финансового права МГИМО(У) МИД РФ.

Предисловие

Налоговое право заслуженно считают одной из наиболее динамично развивающихся и изменяющихся подотраслей российского финансового права. Подобная тенденция не может не отразиться на его понятийном аппарате: многие понятия налогового права не нашли в отечественной налогово-правовой доктрине однозначного толкования, устоявшиеся термины приобретают иной смысл, в законодательстве и правоприменительной практике появляются новые понятия.

В предлагаемой вашему вниманию работе кратко изложены налогово-правовые и экономические взгляды на 101 термин налогового права. Часть рассмотренных терминов нашла закрепление в законодательстве, другая - в правоприменительной практике и зачастую налогово-правовой доктрине. Выбор терминов обусловлен не только их значимостью для налогового права, но также неоднозначностью и дискуссионностью многих из них.

Даже целенаправленно занимаясь исследованиями или практической работой в налоговой сфере, сложно уследить за всеми нововведениями и изменениями законодательства, научной, учебной и практической литературы. Еще сложнее это тем, кто только приступил к изучению налогового права. Именно поэтому идея изложить в одном издании различные, зачастую противоречивые, взгляды на значимые для налогового права термины показалась нам чрезвычайно привлекательной.

Раскрывая содержание терминов, принималось во внимание наличие их законодательных дефиниций и характеристик, судебных толкований, а также исследования ученых и практиков, в том числе зарубежных. Желая создать комплексное представление об избранных терминах, авторский коллектив не претендует на всеобъемлющее исследование, ведь по большому счету о каждом из рассмотренных терминов могут быть или уже написаны фундаментальные работы. Также хотелось бы подчеркнуть, что авторы не ставили своей целью изложение максимального количества существующих научных позиций, что нисколько не умаляет значимости неупомянутых работ. Напротив, одну из целей написания работы мы видели в привлечении внимания к дискуссионности либо недостаточной изученности того или иного понятия, необходимости их законодательного закрепления или корректирования.

В заключение хотелось бы выразить искреннюю благодарность уважаемым рецензентам, ректору ФГБОУ ВПО "Воронежский государственный университет", доктору экономических наук, профессору Дмитрию Александровичу Ендовицкому и профессору кафедры административного и финансового права МГИМО(У) МИД РФ, доктору юридических наук, профессору Роману Алексеевичу Шепенко.

Уважаемый читатель, смеем надеяться, что представленная работа окажется для вас полезной и даже наиболее искушенный из вас найдет для себя крупицу интересного.

От имени авторского коллектива

Н.А.Соловьева