49. Основные особенности действия механизма валютного контроля внешней торговли в современных условиях.
Либерализация валютной политики государства привела к ряду законодательно оформленных изменений, относящихся к системе валютного контроля внешней торговли. Эти изменения затронули: а) структуру контролирующих органов; б) валютные ограничения, применяемые в отношении экспорта и импорта; в) содержание механизма валютного контроля. Изменения в структуре контролирующих органов выразились в уменьшении числа органов валютного контроля за счет утраты этого статуса таможенными органами, а также упорядочении состава агентов валютного контроля и его законодательном закреплении. Валютные ограничения, применяемые в отношении экспорта и импорта, лишились временного параметра, устанавливаемого государством (90 дней). Сроки, в которые экспортеры должны репатриировать выручку на счета в уполномоченные банки, а импортеры – возвратить в РФ денежные средства, уплаченные нерезидентам за товары, не ввезенные на таможенную территорию России, стали определяться во внешнеторговых контрактах, т.е. самими экспортерами и импортерами. Существенную модификацию претерпел механизм валютного контроля внешней торговли. Изменения в нем связаны с утратой взаимоотношений между участниками контрольных действий, прежде всего уполномоченными банками и таможенными органами, характера информационного обмена, достаточно жестко регламентированного на основе единого совместного (ЦБ РФ и ФТС РФ) нормативного акта. Данный обмен стал осуществляться по преимуществу в запросно-ответной форме, на основании двусторонних соглашений между участвующими в контроле ведомствами. Так, взаимоотношения между таможенными органами и Росфиннадзором регулируются Соглашением от 15.08.2005 «О взаимодействии Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Федеральной таможенной службы при осуществлении валютного контроля», а взаимоотношения между таможенными органами и Банком России – Соглашением от 28.11.2006 № 01-48/12 «Об информационном взаимодействии Центрального банка Российской Федерации и Федеральной таможенной службы». Аналогичные соглашения заключены на региональном уровне – между территориальными структурами данных ведомств.
50. Порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных, а также иных операций в валюте Российской Федерации 1. Резидент при осуществлении валютной операции, связанной со списанием валюты РФ со своего расчетного счета в валюте РФ, открытого в уполномоченном банке, а также финансовый агент - резидент, которому уступлено денежное требование, вытекающее из договора (контракта), заключенного нерезидентом с резидентом, являющимся в соответствии с его условиями лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги, передающим ему информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, при списании валюты РФ со своего расчетного счета в пользу резидента в соответствии с договором финансирования под уступку денежного требования (факторинга) и (или) договором о последующей уступке денежного требования представляют в уполномоченный банк одновременно следующие документы: распоряжение о переводе денежных средств, предусмотренное нормативным актом Банка России, регулирующим правила осуществления перевода денежных средств, с учетом особенностей его составления, 2. В расчетном документе по валютной операции перед текстовой частью в реквизите "Назначение платежа" должен содержаться код вида операции из перечня валютных и иных операций резидентов и нерезидентов, приведенного в приложении |
Банком предусмотрено списание валюты Российской Федерации с его банковского счета в валюте Российской Федерации путем прямого дебетования с согласия нерезидента (акцепт, в том числе заранее данный акцепт); 3. Резидент представляет в уполномоченный банк справку о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней операций в следующих случаях: при осуществлении валютных операций, связанных с зачислением на расчетный счет резидента в валюте Российской Федерации валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента, и (или) со списанием с его расчетного счета в валюте Российской Федерации валюты Российской Федерации в пользу нерезидента, по контракту (кредитному договору), по которому оформлен паспорт сделки; 1) Справка о валютных операциях заполняется резидентом в одном экземпляре 2)Справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней операций, представляются резидентом в уполномоченный банк.
51. |
Важную роль в системе валютного контроля играют таможенные органы, которые осуществляют валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через границу, в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле ст.94 Таможенного Кодекса Таможенного Союза. Валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров через границу, заключается в проверке таможенными органами соблюдения сроков перечисления валютной выручки на счета в уполномоченные банки, подписавшие паспорта сделки по соответствующим внешнеторговым контрактам. Обладая первичной достоверной информацией, применимой как для таможенных целей, так и для целей валютного контроля, а именно: сведений о факте и сроках вывоза или ввоза товаров; о характере и валютно – финансовых условиях внешнеторговой сделки; о количестве, качестве и цене перемещаемых объектов. Наряду с этим таможенные органы обладают кадровыми, организационными, финансовыми, техническими ресурсами для проведения валютно – контрольных операций, связанных с экспортно – импортными операциями.
52. Особенности контроля внешнеторговых бартерных сделок
Внешнеторговые бартерные сделки (ВБС) представляют собой внешнеторговые операции, предусматривающие обмен эквивалентными по стоимости товарами (работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности). В настоящее время они, занимая незначительную долю в объеме внешней торговли, сохраняют свою специфику, которая обусловливает особенности осуществления за ними контроля со стороны государства.
ВБС оформляется договором международной купли-продажи (договор мены), который должен отвечать следующим основным требованиям:
1) иметь дату заключения и номер;
2) быть оформленным в виде одного документа за исключением сделок, заключаемых в счет выполнения международных соглашений. В этом случае допускается оформление договоров виде нескольких документов, в которых должны содержаться сведения, позволяющие отнести договор к конкретному соглашению, а также установить взаимосвязь этих документов в целях определения условий исполнения бартерной сделки;
3) определять:· номенклатуру, количество, качество, цену товара (для сопоставления стоимости взаимных поставок) – по каждой товарной позиции;· сроки поступления компенсационного товара, условия экспорта и импорта (срок, место, поставки, упаковка, маркировка, вид и способ транспортировки, приемка);· перечень работ (услуг, результатов интеллектуальной деятельности), их стоимость, сроки выполнения работ, момент предоставления услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности;· перечень документов, представляемых российскому лицу для подтверждения факта выполнения работ, предоставления услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности;· порядок удовлетворения претензий в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения сторонами условий договора и др.
Российские лица, заключившие ВБС, обязаны в сроки, установленные контрактом, обеспечить ввоз на таможенную территорию РФ товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), эквивалентных по стоимости вывезенным товарам (работам, услугам, результатам интеллектуальной деятельности), с подтверждением факта ввоза соответствующими документами (таможенная декларация, акт приемки-сдачи, счет-фактура, транспортная накладная, договор об уступке прав, свидетельство, сертификат и др.).
53. Нарушения валютного законодательства субъектами внешнеторговой деятельности и их квалификация. В соответствии с частью 3 статьи 22 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон) таможенные органы являются агентами валютного контроля. Согласно пункту 80) части 2 статьи 28.3 КоАП России должностные лица агентов валютного контроля вправе составлять протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.25 КоАП России, в соответствии с задачами и функциями, возложенными на них федеральными законами либо нормативно-правовыми актами Президента Российской Федерации или Правительства Российской Федерации. В соответствии с частью 4 статьи 28.3 КоАП России перечень должностных лиц таможенных органов, уполномоченных составлять протоколы по статье 15.25 КоАП России, устанавливается ФТС России. Данный перечень установлен Приказом ФТС России от 01.10.2004 N 98 "О должностных лицах таможенных органов, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушениях и осуществлять административное задержание", вступившим в силу с 14.11.2004. В соответствии с пунктом 7) статьи 403 Таможенного кодекса Российской Федерации и пунктом 5.11 Положения о Федеральной таможенной службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 21.08.2004 N 429, валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации, является функцией таможенных органов. Исходя из изложенного должностные лица таможенных органов вправе возбуждать дела об административных правонарушениях по статье 15.25 КоАП России при обнаружении достаточных данных, указывающих на нарушение валютного законодательства и актов органов валютного регулирования при осуществлении валютных операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации. В случае выявления иных нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования следует решать вопрос о передаче информации в соответствии с частью 9 статьи 23 Закона в органы исполнительной власти, уполномоченные применять санкции за данные нарушения: - если валютная операция совершена за пределами территории Российской Федерации или если нарушен установленный порядок открытия счета (вклада) за пределами территории Российской Федерации - в органы ФНС России; - при выявлении иных нарушений - в органы Росфиннадзора.
Нарушения валютного законодательства субъектами внешнеторговой деятельности выступают в различных видах:1)Осуществление незаконных валютных операций2)Невыполнение в установленный контрактом срок обязанности по получению на свои счета в уполномоченных банках выручки в иностранной валюте или в валюте РФ за экспортированные товары3)Невыполнение в установленный контрактом срок обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за товары, не ввезенные на таможенную территорию России4)Несоблюдение единых правил и сроков оформления паспортов сделок.
54. Содержание и формы проверок соблюдения субъектами внешнеэкономической деятельности валютного законодательства Российской Федерации
- обнаружения недостоверных сведений, на основании которых была выдана лицензия;
- предоставления банком недостоверных данных в отчетности;
- выявления нарушений банком требований антимонопольного законодательства России;
- признания банка неплатежеспособным.
Отзыву лицензии должны предшествовать предупредительные меры, направленные на устранение указанных нарушений.
55. Организация и проведение проверки. I этап:подготовительные мероприятия,II этап:запрос и получение документов,III этап:анализ полученной информации,IV этап:подведение итогов. На первом этапе изучается предварительная информация о проверяемом предприятии, заключенном им внешнеторговом контракте, сопровождавших его исполнение валютных операциях, признаках нарушений валютного законодательства. Содержание второго этапа проверки заключается в оформлении запросов на документы и информацию, необходимых для решения поставленных задач, и их получение. Запросы оформляются на официальных бланках контролирующих органов их должностными лицами. В запросе указываются:1)основание проверки;2)перечень запрашиваемых документов. На третьем этапе проверки производится анализ имеющихся документов и информации, позволяющий документально подтвердить факт нарушения валютного законодательства.На четвертом этапе подводится итог проведенной проверки. Итоги проведения проверки оформляются актом.
56. Подведение итогов проверки. Акт проверки — документ, содержащий систематизированное изложение документально подтвержденных данных о наличии признаков нарушений валютного законодательства, выявленных в процессе проверки, или указание на отсутствие таковых. Акт проверки состоит из трех частей: 1)вводной; 2)аналитической (описательной); 3)итоговой (заключительной. Во вводной части акта содержатся:1)обязательные реквизиты акта (номер, дата и место составления);2)сведения о проверяемом лице 3)номера актов предыдущих проверок;4)предмет проверки (конкретные ДТ либо отгрузки, осуществленные за определенный период времени);5)перечень использованных в ходе проверки документов;6)период, в течение которого проводилась проверка. Аналитическая часть акта содержит систематизированное изложение проверенных, документально подтвержденных фактов со ссылками на соответствующие первичные документы. В итоговой части акта отражаются:1)сведения о выявленных фактах нарушений валютного законодательства или указание об их отсутствии;2)подписи должностных лиц, проводивших проверку.
57. Административную ответственность будут нести должностное лицо организации и непосредственно сама организация.
В соответствии с пунктом 3 статьи 15.25 КоАП РФ невыполнение обязанности по обязательной продаже части валютной выручки, а равно нарушение установленного порядка обязательной продажи части валютной выручки влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы валютной выручки, не проданной в установленном порядке.
При выявлении достаточных данных, указывающих на совершение резидентами незаконных расчетов в наличной валюте на территории Российской Федерации, должностным лицам таможенных органов следует возбуждать дела об административных правонарушениях по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в случае, если указанные расчеты проведены по возмездным договорам между резидентами и нерезидентами, в соответствии с которыми товары перемещаются через таможенную границу Российской Федерации. В иных случаях информация о таких расчетах подлежит передаче в Росфиннадзор (Письмо ФТС №01-06/46464).
Субъектом административной ответственности по статье 15.25 КоАП РФ будут являться лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридические лица, как резиденты, так и нерезиденты.
Частью 2 статьи 15.25 КоАП РФ установлена ответственность за нарушение установленного порядка открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации. Совершение данного правонарушения влечет наложение административного штрафа на должностных лиц - от пятидесяти до ста минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц - от пятисот до одной тысячи минимальных размеров оплаты труда.
В соответствии с пунктом 1 статьи 12 Закона №173-ФЗ резиденты вправе открывать без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ).
При этом, согласно пункту 2 статьи 12 Закона №173-ФЗ резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов), не позднее месяца со дня заключения (расторжения) договора об открытии счета (вклада) с банком, расположенным за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.