Тема 7. Облік внутрішньобанківських операцій План

1. Облік запасів матеріальних цінностей.

2. Облік розрахунків з персоналом.

1. Облік запасів матеріальних цінностей

Організація бухгалтерського обліку запасів матеріальних цін­ностей регламентується Інструкцією з бухгалтерського обліку запасів матеріальних цінностей банків України, яка затвердже­на постановою Правління Національного банку України від 10.12.2004 р. № 625.

Запаси - це активи, які утримуються для забезпечення без­перервної роботи банку, надання послуг.

Запаси матеріальних цінностей в обліку відображаються за первісною вартістю, включаючи витрати на доставку, податки, збори та інші обов’язкові платежі, крім тих, які згодом відшко­довуються банку, за балансовим рахунком 3400.

Бухгалтерський облік операцій із запасами матеріальних цін­ностей, ювілейними і пам’ятними монетами карбованцевого номіналу здійснюється за рахунками:

1001	А “Банкноти та монети в касі банку”;
1200	А “Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України”;
1500	АП “Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших бан­ках”;
1819	А “Інша дебіторська заборгованість за операціями з бан­ками”;
1919	П “Інша кредиторська заборгованість за операціями з бан­ками”;
2600	АП “Кошти на вимогу суб’єктів господарювання”;
2620	АП “Кошти на вимогу фізичних осіб”;
2650	АП “Кошти на вимогу небанківських фінансових установ”;
2909	П “Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку”;
3400	А “Запаси матеріальних цінностей на складі”;
3402	А “Запаси матеріальних цінностей у підзвітних осіб”;
3409	А “Майно, що перейшло у власність банку як заставодержателя”;
3510	А “Дебіторська заборгованість з придбання активів”;
3552	А “Нестачі та інші нарахування на працівників банку”;
3580	А “Сумнівна дебіторська заборгованість за операціями банку”;
3590	КА “Резерви під дебіторську заборгованість за операціями банку”;
3610	П “Кредиторська заборгованість з придбання активів”;
3800	АП “Позиція банку щодо іноземної валюти та банківсь­ких металів”;
3801	АП “Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів”;
4400	А “Основні засоби”;
4430	А “Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом і за не введеними в експлуатацію основними засоба­ми”;
4500	А “Інші необоротні матеріальні активи”;
4530	А “Капітальні інвестиції за основними засобами, що отри­мані в оперативний лізинг (оренду)”;
6399	П “Інші операційні доходи”;
6499	П “Інші доходи”;
6715	П “Повернення раніше списаної безнадійної іншої дебі­торської заборгованості та інших активів банку”;
7405	А “Витрати на спецодяг та інші засоби захисту працівників”;
7409	А “Інші витрати на утримання персоналу”;
7420	А “Витрати на утримання власних основних засобів і нематеріальних активів”;
7421	А “Витрати на утримання основних засобів, що отримані у фінансовий лізинг (оренду)”;
7431	А “Господарські витрати”;
7432	А “Витрати на охорону”;
7433	А “Інші експлуатаційні витрати”;
7442	А “Поштово-телефонні витрати”;
7454	А “Представницькі витрати”;
7455	А “Витрати на маркетинг і рекламу”;
7491	АП “Втрати від уцінки запасів на продаж”;
7499	А “Інші витрати”;
7705	АП “Відрахування в резерви за дебіторською заборговані­стю та іншими активами банку”;
9500	А “Отримана застава”;
9510	П “Надана застава”;
9615	А “Списана у збиток дебіторська заборгованість”;
9617	А “Списана у збиток заборгованість банків за іншими активами”;
9819	А “Інші цінності і документи”;
групи 990	“Контррахунки для рахунків розділів 90-95”;
групи 991	“Контррахунки для рахунків розділів 96-98”.

Передавання матеріальних цінностей зі складу в експлуата­цію або їх реалізацію банки здійснюють за вартістю, що визна­чається за одним із таких методів: метод вартості перших за часом надходження запасів (ФІФО); метод середньозваженої вартості; метод ідентифікованої вартості.

Вибір методу визначення вартості запасів матеріальних цін­ностей обумовлюється обліковою політикою банку.

Придбані матеріальні цінності, що надходять на склад у за­пас, у бухгалтерському обліку відображаються за первісною ва­ртістю за рахунком 3400.

Придбання матеріальних цінностей за національну валюту відображається такими бухгалтерськими проведеннями:

• попередня оплата:

Дебет: 3510;

Кредит: 1200, 2600.

• отримання матеріальних цінностей:

Дебет: 3400;

Кредит: 3510.

Придбання матеріальних цінностей за іноземну валюту відо­бражається такими бухгалтерськими проведеннями:

• попередня оплата:

Дебет: 3510;

Кредит: 1500 - на суму в іноземній валюті;

• отримання матеріальних цінностей та закриття дебіторсь­кої заборгованості з придбання активів:

Дебет: 3800;

Кредит: 3510;

Дебет: 3400 - на суму в гривнях за офіційним курсом гривні

до іноземної валюти на дату перерахування коштів в іноземній валюті;

Кредит: 3801.

Якщо оплата за матеріальні цінності, придбані за національну валюту, здійснюється відповідно до умов договору після їх отри­мання, у бухгалтерському обліку виконуються такі проведення:

• отримання матеріальних цінностей:

Дебет: 3400;

Кредит: 3610;

• перерахування коштів за отримані матеріальні цінності:

Дебет: 3610;

Кредит: 1200, 2600.

Якщо оплата за матеріальні цінності, придбані за іноземну валюту, здійснюється після їх отримання, то в бухгалтерському обліку виконуються такі проведення:

• отримання матеріальних цінностей:

Дебет: 3400 - на суму в гривнях за офіційним курсом гривні

до іноземної валюти на дату отримання запасів;

Кредит: 3801;

Дебет: 3800;

Кредит: 3610 - на суму в іноземній валюті;

• перерахування коштів за отриманими матеріальними цін­ностями:

Дебет: 3610;

Кредит: 1500 - на суму в іноземній валюті.

Якщо банк не має складу, то придбані матеріальні цінності відображаються за балансовим рахунком 3402. При цьому здій­снюються такі бухгалтерські проведення:

• за умови попередньої оплати:

Дебет: 3402;

Кредит: 3510;

• при передаванні матеріальних цінностей в експлуатацію:

Дебет: 7405, 7409, 7420, 7421, 7431, 7432, 7433, 7442, 7454,

7455, 7499;

Кредит: 3402.

Запаси матеріальних цінностей можуть списуватися з бала­нсу після передачі їх в експлуатацію, за непридатністю для по­дальшого використання, недостачі, безоплатної передачі філіям (відділенням) банку та іншим банкам і організаціям, реалізації тощо.

При видачі в експлуатацію вартість матеріальних цінностей списується на витрати:

Дебет: 7405, 7409, 7420, 7421, 7431, 7432, 7433, 7442, 7454, 7455, 7499;

Кредит: 3400.

Використання матеріальних цінностей для створення та поліпшення основних засобів відображається такими бухгалтер­ськими проведеннями:

на суму вартості матеріальних цінностей, виданих зі складу:

В С Т У П 4

Тема 1. Система бухгалтерського обліку та звітності у банках 5

Тема 2. Облік касових операцій 13

Тема 3. Облік розрахункових операцій 23

Тема 4. Облік операцій з кредитування 34

Тема 5. Облік депозитних операцій 44

Тема 6. Облік основних засобів і нематеріальних активів 51

Тема 7. Облік внутрішньобанківських операцій 63

2. Облік розрахунків з персоналом 67

Тема 8. Облік власного капіталу банку 69

Тема 9. Облік операцій з цінними паперами 72

Тема 10. Облік операцій в іноземній валюті 86

Тема 11. Облік доходів, витрат і фінансових результатів діяльності банку 95

Тема 12. Складання фінансової звітності 105

Список рекомендованої літератури: 115

Господарські матеріали, видані в підзвіт і використані на господарські потреби, списуються і відображаються в бухгал­терському обліку такими проведеннями:

• повернення підзвітною особою отриманих господарських матеріалів на склад:

Дебет: 3400;

Кредит: 3402;

• використання підзвітною особою отриманих господарських матеріалів за призначенням:

Дебет: рахунки витрат залежно від використання цінностей за призначенням;

Кредит: 3402.

Пошкоджені, застарілі та зіпсовані матеріальні цінності під­лягають списанню з балансу. При цьому здійснюється таке бух­галтерське проведення:

Дебет: 7499;

Кредит: 3400.

Вартість повністю втрачених (зіпсованих або тих, яких не вистачає) матеріальних цінностей списується на витрати звіт­ного періоду. Суми витрат від псування цінностей до часу вста­новлення осіб, які повинні відшкодувати нестачу, відобража­ються за позабалансовими рахунками. При цьому здійснюють­ся такі бухгалтерські проведення:

• визнання витрат звітного періоду:

Дебет: 7499;

Кредит: 3400, 3402.

За позабалансовим рахунком здійснюється таке бухгалтер­ське проведення:

Дебет: 9617;

Кредит: групи 991;

• після встановлення осіб, які повинні відшкодувати збит­ки, належна до відшкодування сума відноситься до дебіторсь­кої заборгованості та доходу звітного періоду. При цьому здійс­нюється таке бухгалтерське проведення:

Дебет: 3552;

Кредит: 6499.

За позабалансовим рахунком здійснюється таке бухгалтер­ське проведення:

Дебет: групи 991;

Кредит: 9617;

• при відшкодуванні вартості матеріальних цінностей здійс­нюється таке бухгалтерське проведення:

Дебет: 1001,1200;

Кредит: 3552;

• якщо невідшкодована частина збитків визнана сумнівною щодо її погашення боржником, у бухгалтерському обліку здій­снюється таке бухгалтерське проведення:

Дебет: 3580;

Кредит: 3552.

При реалізації запасів матеріальних цінностей дохід або ви­трати від реалізації визначаються як різниця між вартістю про­дажу та вартістю, яка розрахована за одним із методів. При цьому здійснюються такі бухгалтерські проведення:

• при перевищенні визначеної вартості матеріальних цінно­стей над виручкою від реалізації:

Дебет: 1001, 1200, 2600, 2620, 2650; 7499;

Кредит: 3400;

• при перевищенні виручки від реалізації понад визначену вартість матеріальних цінностей:

Дебет: 1001, 1200, 2600, 2620, 2650;

Кредит: 3400; 6499.

Облік ювілейних монет, які мають номінал і не є засобом платежу. Придбання ювілейних монет, які не є засобом плате­жу, відображається в бухгалтерському обліку такими проведен­нями:

• при перерахуванні коштів Національному банку України за ювілейні монети здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Дебет: 1819;

Кредит: 1200 - за відпускною ціною Національного банку України;

• при отриманні ювілейних монет:

Дебет: 3400;

Кредит: 1819.

Реалізація ювілейних монет клієнтам (банкам) відобража­ється в бухгалтерському обліку такими проведеннями:

• при отриманні коштів від клієнтів (банків) за ювілейні монети здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Дебет: 1001, 1200, 2600, 2650, 2620 - за відпускною ціною банку;

Кредит: 1919; 2909;

• видача клієнтам (банкам) ювілейних монет у бухгалтерсь­кому обліку відображається таким проведенням:

Дебет: 1919; 2909;

Кредит: 3400 - за відпускною ціною Національного банку України;

6399 - на суму різниці між відпускною ціною банку і відпускною ціною Національного банку України.

При використанні монет на представницькі цілі в бухгал­терському обліку здійснюються такі проведення:

Дебет: 7454 - за відпускною ціною Національного банку України;

Кредит: 3400.