- •Навчальне видання
- •Тема 9. Обік операцій з цінними паперами
- •Тема 10. Обік операцій в іноземній валюті
- •Тема 11. Облік доходів і витрат
- •Тема 1. Система бухгалтерського обліку та звітності у банках План
- •Складові елементи системи бухгалтерського обліку в банках, їх характеристика
- •Державне регулювання та нормативно-правове забезпечення бухгалтерського обліку в банках України
- •Концепції фінансового обліку та звітності, що застосовуються в банках України
- •Суть операційної діяльності банку, її організація та забезпечення
- •Фундаментальна облікова модель, її застосування в банках
- •Типова структура статей балансу
- •Класифікація банківських бухгалтерських рахунків
- •Структура та характеристика Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України
- •8. Синтетичний та аналітичний облік в банках
- •9. Здійснення внутрішнього контролю у процесі операційної діяльності банку
- •Тема 2. Облік касових операцій План
- •1. Поняття грошових коштів та еквівалентів грошових коштів
- •2. Види банківських операцій з готівковими коштами та організація їх проведення
- •3. Характеристика рахунків, що використовуються для обліку готівкових коштів
- •4. Облік операцій з приймання банками готівкових коштів
- •Відображення в обліку операцій з приймання касою банку готівки від клієнтів в національній та іноземній валюті
- •5. Облік операцій з видачі банками готівкових коштів
- •Приклади відображення в бухгалтерському обліку видаткових касових операцій банку
- •6. Організація та облік інкасації коштів у клієнтів банку.
- •7. Механізм проведення та облік операцій з підкріплення банків готівкою.
- •8. Облік надлишків та недостач готівки в касі банку.
- •9. Організація та облік банківських операцій за кореспондентськими рахунками
- •9.1. Поняття, види та призначення кореспондентських рахунків
- •9.2. Організація та облік міжбанківських розрахунків через сеп нбу
- •9.3. Облік міжбанківських розрахунків через прямі кореспондентські рахунками
- •Тема 3. Облік розрахункових операцій План
- •1. Поняття безготівкових розрахунків та вимоги щодо їх проведення
- •2. Організація та облік розрахунків із застосуванням платіжних доручень, платіжних вимог-доручень та платіжних вимог
- •3. Організація та облік розрахунків з допомогою розрахункових чеків
- •4. Організація та облік розрахунків акредитивами
- •5. Організація та облік розрахунків з допомогою платіжних карток
- •Тема 4. Облік операцій з кредитування План
- •1. Сутність банківського кредиту, його види та класифікація
- •2. Характеристика рахунків, що використовуються для обліку операцій з кредитування клієнтів банку
- •3. Облік операцій із надання банком кредитів клієнтам та їх повернення
- •4. Облік доходів за наданими кредитами клієнтам банку
- •5. Облік забезпечення кредитних операцій
- •6. Облік операцій з формування та використання спеціальних резервів за наданими кредитами
- •7. Особливості обліку окремих кредитних операцій
- •7.1. Облік кредитних ліній
- •7.2. Облік кредитів овердрафт
- •7.3. Облік операцій репо
- •7.4. Облік факторингових операцій
- •Тема 5. Облік депозитних операцій План
- •1. Економічний зміст депозитів та їх класифікація
- •2. Облік депозитів на вимогу клієнтів банку
- •Відображення в бухгалтерському обліку типових операцій банку за поточними рахунками фізичних та юридичних осіб
- •3. Облік строкових депозитів клієнтів банку
- •4. Облік коштів, залучених за ощадними (депозитними) сертифікатами
- •Тема 6. Облік основних засобів і нематеріальних активів
- •1. Поняття необоротних активів банку та їх класифікація
- •2. Облік операцій з придбання та створення основних засобів та нематеріальних активів
- •3. Облік витрат на підтримання об’єктів необоротних активів у робочому стані та поліпшення основних засобів і удосконалення нематеріальних активів
- •4. Переоцінка основних засобів та нематеріальних активів
- •5. Амортизація основних засобів. Методи нарахування амортизації
- •6. Облік вибуття основних засобів та нематеріальних активів
- •7. Облік гудвілу
- •Тема 7. Облік внутрішньобанківських операцій План
- •1. Облік запасів матеріальних цінностей
- •2. Облік розрахунків з персоналом
- •Тема 8. Облік власного капіталу банку План
- •1. Поняття та структура власного капіталу банку
- •2. Облік операцій з формування статутного капіталу
- •3. Облік операцій із збільшення статутного капіталу
- •4. Облік викуплених власних акцій
- •5. Облік розрахунків за дивідендами
- •Тема 9. Облік операцій з цінними паперами План
- •1. Поняття фінансових інвестицій та їх класифікація
- •2. Методологічні засади бухгалтерського обліку фінансових інвестицій
- •3. Облік цінних паперів у торговому портфелі банку
- •4. Облік цінних паперів, придбаних до портфеля на продаж
- •5. Облік цінних паперів, що утримуються в портфелі банку до погашення
- •142 «Боргові цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення»;
- •144 «Боргові цінні папери, емітовані Національним банком України, у портфелі банку до погашення»;
- •321 «Боргові цінні папери в портфелі банку до погашення».
- •6. Облік інвестицій в асоційовані компанії
- •7. Облік інвестицій у дочірні компанії
- •Тема 10. Облік операцій в іноземній валюті План
- •1. Економічний зміст валютних операцій, їх види та класифікація
- •2. Методологічні засади бухгалтерського обліку валютних операцій
- •3. Облік готівкових валютно-обмінних операцій
- •4. Облік операцій з купівлі та продажу банківських металів з фізичною поставкою
- •5. Облік безготівкових операцій з купівлі та продажу іноземної валюти та банківських металів
- •Тема 11. Облік доходів, витрат і фінансових результатів діяльності банку План
- •1. Економічний зміст доходів і витрат банків та їх класифікація
- •2. Облік процентних доходів і витрат банку
- •3. Облік комісійних доходів і витрат банку
- •610 «Комісійні доходи за операціями з банками»;
- •611 «Комісійні доходи за операціями з клієнтами»;
- •618 «Комісійні доходи за операціями з філіями».
- •710 «Комісійні витрати»;
- •718 «Комісійні витрати за операціями з філіями банку».
- •4. Облік результатів від торговельних операцій банку
- •6203 «Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку»;
- •6204 «Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами»;
- •6209 «Результат від торговельних операцій з похідними фінансовими інструментами».
- •5. Облік загальних адміністративних витрат
- •6. Облік витрат з податку на прибуток
- •7. Облік фінансового результату діяльності банку і розподілу прибутку
- •Тема 12. Складання фінансової звітності План
- •1. Правове регулювання процесу формування фінансової звітності банків України
- •2.Характеристика фінансових звітів банку:
- •2.1. Звіт «Баланс»
- •2.2. Звіт про фінансові результати
- •2.3. Звіт про рух грошових коштів
- •2.4. Звіт про власний капітал
- •2.5. Примітки до фінансових звітів
- •Список рекомендованої літератури: основна Законодавчі і нормативні акти
- •Підручники (навчальні посібники)
- •Додаткова
- •Інтернет-ресурси
5. Амортизація основних засобів. Методи нарахування амортизації
Амортизація – це систематичний розподіл вартості необоротних активів, яка амортизується, протягом строку їх корисного використання (експлуатації).
Нарахування амортизації необоротних активів передбачає визначення:
строку корисного використання (експлуатації);
вартості, що амортизується;
методу амортизації.
Строк корисного використання – це очікуваний період часу, протягом якого необоротні активи будуть використовуватися підприємством або з їх використанням буде виготовлено (виконано) очікуваний підприємством обсяг продукції (робіт, послуг).
Вартість, яка амортизується – це первісна або переоцінена вартість необоротних активів за вирахуванням їх ліквідаційної вартості. Під останньою розуміють суму коштів або вартість інших активів, яку підприємство очікує отримати від реалізації (ліквідації) необоротних активів після закінчення строку їх корисного використання (експлуатації), за вирахуванням витрат, пов’язаних з продажем (ліквідацією).
Метод амортизації – це модель, за якою корисність необоротного активу, як очікується, буде спожита.
Згідно з Інструкцією з бухгалтерського обліку основних засобів і нематеріальних активів банків України, вартість усіх необоротних активів підлягає амортизації (крім вартості землі і незавершених капітальних інвестицій).
Нарахована сума амортизації необоротних активів відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:
амортизація основних засобів:
Д-т 7423 «Амортизація»
К-т 4409 «Знос основних засобів»;
амортизація інших необоротних матеріальних активів:
Д-т 7423 «Амортизація»
К-т 4509 «Знос інших необоротних матеріальних активів».
Нарахування амортизації основних засобів і нематеріальних активів здійснюється відповідно до внутрішніх положень банку з обліку основних засобів і нематеріальних активів.
Амортизацію основних засобів (крім інших необоротних матеріальних активів) банки нараховують із застосуванням таких методів:
прямолінійного;
зменшення залишкової вартості;
прискореного зменшення залишкової вартості;
кумулятивного;
виробничого.
Амортизація інших необоротних матеріальних активів нараховується за прямолінійним або виробничим методом.
Прямолінійний метод – це метод, за яким річна сума амортизації (РСА) визначається діленням вартості, яка амортизується (ВА) (первісна (Вп) – ліквідаційна вартість (Вл), на строк корисного використання об’єкта основних засобів (n). В основі прямолінійного методу лежить припущення, що вигоди, отримані від необоротного активу впродовж терміну його експлуатації є однаковими в кожному році.
РСА = ВА/n = (Вп – Вл)/n
Метод зменшення залишкової вартості – це метод, за яким річна сума амортизації визначається як добуток залишкової вартості об’єкта на початок звітного року (Взал. на поч. року) або первісної вартості на дату, з якої починається нарахування амортизації (Вп), та річної норми амортизації (РНА).
Річна норма амортизації (у процентах) обчислюється як різниця між одиницею та результатом кореня ступеня кількості років корисного використання об’єкта в результаті ділення ліквідаційної вартості об’єкта на його первісну вартість.
Метод прискореного зменшення залишкової вартості – це метод, за яким річна сума амортизації визначається як добуток залишкової вартості об’єкта на початок звітного року або первісної його вартості на дату, з якої починається нарахування амортизації, та річної норми амортизації, яка обчислюється залежно від строку корисного використання об’єкта, і подвоюється.
Кумулятивний метод – це метод, за яким річна сума амортизації визначається як добуток вартості, що амортизується, та кумулятивного коефіцієнта. Кумулятивний коефіцієнт розраховується діленням кількості років, що залишаються до кінця строку корисного використання об’єкта основних засобів, на суму числа років його корисного використання.
Виробничий метод передбачає визначення місячної суми амортизації як добутку фактичного місячного обсягу продукції (робіт, послуг) та виробничої ставки амортизації. Виробнича ставка амортизації обчислюється діленням вартості, яка амортизується, на загальний обсяг продукції (робіт, послуг), який банк очікує виробити (виконати) із використанням об’єкта основних засобів.
Метод амортизації основних засобів і нематеріальних активів обирається банком самостійно, залежно від умов отримання майбутніх економічних вигод. Якщо для нематеріальних активів ці умови визначити неможливо, то амортизація нараховується із застосуванням прямолінійного методу.