- •Навчальне видання
- •Тема 9. Обік операцій з цінними паперами
- •Тема 10. Обік операцій в іноземній валюті
- •Тема 11. Облік доходів і витрат
- •Тема 1. Система бухгалтерського обліку та звітності у банках План
- •Складові елементи системи бухгалтерського обліку в банках, їх характеристика
- •Державне регулювання та нормативно-правове забезпечення бухгалтерського обліку в банках України
- •Концепції фінансового обліку та звітності, що застосовуються в банках України
- •Суть операційної діяльності банку, її організація та забезпечення
- •Фундаментальна облікова модель, її застосування в банках
- •Типова структура статей балансу
- •Класифікація банківських бухгалтерських рахунків
- •Структура та характеристика Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України
- •8. Синтетичний та аналітичний облік в банках
- •9. Здійснення внутрішнього контролю у процесі операційної діяльності банку
- •Тема 2. Облік касових операцій План
- •1. Поняття грошових коштів та еквівалентів грошових коштів
- •2. Види банківських операцій з готівковими коштами та організація їх проведення
- •3. Характеристика рахунків, що використовуються для обліку готівкових коштів
- •4. Облік операцій з приймання банками готівкових коштів
- •Відображення в обліку операцій з приймання касою банку готівки від клієнтів в національній та іноземній валюті
- •5. Облік операцій з видачі банками готівкових коштів
- •Приклади відображення в бухгалтерському обліку видаткових касових операцій банку
- •6. Організація та облік інкасації коштів у клієнтів банку.
- •7. Механізм проведення та облік операцій з підкріплення банків готівкою.
- •8. Облік надлишків та недостач готівки в касі банку.
- •9. Організація та облік банківських операцій за кореспондентськими рахунками
- •9.1. Поняття, види та призначення кореспондентських рахунків
- •9.2. Організація та облік міжбанківських розрахунків через сеп нбу
- •9.3. Облік міжбанківських розрахунків через прямі кореспондентські рахунками
- •Тема 3. Облік розрахункових операцій План
- •1. Поняття безготівкових розрахунків та вимоги щодо їх проведення
- •2. Організація та облік розрахунків із застосуванням платіжних доручень, платіжних вимог-доручень та платіжних вимог
- •3. Організація та облік розрахунків з допомогою розрахункових чеків
- •4. Організація та облік розрахунків акредитивами
- •5. Організація та облік розрахунків з допомогою платіжних карток
- •Тема 4. Облік операцій з кредитування План
- •1. Сутність банківського кредиту, його види та класифікація
- •2. Характеристика рахунків, що використовуються для обліку операцій з кредитування клієнтів банку
- •3. Облік операцій із надання банком кредитів клієнтам та їх повернення
- •4. Облік доходів за наданими кредитами клієнтам банку
- •5. Облік забезпечення кредитних операцій
- •6. Облік операцій з формування та використання спеціальних резервів за наданими кредитами
- •7. Особливості обліку окремих кредитних операцій
- •7.1. Облік кредитних ліній
- •7.2. Облік кредитів овердрафт
- •7.3. Облік операцій репо
- •7.4. Облік факторингових операцій
- •Тема 5. Облік депозитних операцій План
- •1. Економічний зміст депозитів та їх класифікація
- •2. Облік депозитів на вимогу клієнтів банку
- •Відображення в бухгалтерському обліку типових операцій банку за поточними рахунками фізичних та юридичних осіб
- •3. Облік строкових депозитів клієнтів банку
- •4. Облік коштів, залучених за ощадними (депозитними) сертифікатами
- •Тема 6. Облік основних засобів і нематеріальних активів
- •1. Поняття необоротних активів банку та їх класифікація
- •2. Облік операцій з придбання та створення основних засобів та нематеріальних активів
- •3. Облік витрат на підтримання об’єктів необоротних активів у робочому стані та поліпшення основних засобів і удосконалення нематеріальних активів
- •4. Переоцінка основних засобів та нематеріальних активів
- •5. Амортизація основних засобів. Методи нарахування амортизації
- •6. Облік вибуття основних засобів та нематеріальних активів
- •7. Облік гудвілу
- •Тема 7. Облік внутрішньобанківських операцій План
- •1. Облік запасів матеріальних цінностей
- •2. Облік розрахунків з персоналом
- •Тема 8. Облік власного капіталу банку План
- •1. Поняття та структура власного капіталу банку
- •2. Облік операцій з формування статутного капіталу
- •3. Облік операцій із збільшення статутного капіталу
- •4. Облік викуплених власних акцій
- •5. Облік розрахунків за дивідендами
- •Тема 9. Облік операцій з цінними паперами План
- •1. Поняття фінансових інвестицій та їх класифікація
- •2. Методологічні засади бухгалтерського обліку фінансових інвестицій
- •3. Облік цінних паперів у торговому портфелі банку
- •4. Облік цінних паперів, придбаних до портфеля на продаж
- •5. Облік цінних паперів, що утримуються в портфелі банку до погашення
- •142 «Боргові цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення»;
- •144 «Боргові цінні папери, емітовані Національним банком України, у портфелі банку до погашення»;
- •321 «Боргові цінні папери в портфелі банку до погашення».
- •6. Облік інвестицій в асоційовані компанії
- •7. Облік інвестицій у дочірні компанії
- •Тема 10. Облік операцій в іноземній валюті План
- •1. Економічний зміст валютних операцій, їх види та класифікація
- •2. Методологічні засади бухгалтерського обліку валютних операцій
- •3. Облік готівкових валютно-обмінних операцій
- •4. Облік операцій з купівлі та продажу банківських металів з фізичною поставкою
- •5. Облік безготівкових операцій з купівлі та продажу іноземної валюти та банківських металів
- •Тема 11. Облік доходів, витрат і фінансових результатів діяльності банку План
- •1. Економічний зміст доходів і витрат банків та їх класифікація
- •2. Облік процентних доходів і витрат банку
- •3. Облік комісійних доходів і витрат банку
- •610 «Комісійні доходи за операціями з банками»;
- •611 «Комісійні доходи за операціями з клієнтами»;
- •618 «Комісійні доходи за операціями з філіями».
- •710 «Комісійні витрати»;
- •718 «Комісійні витрати за операціями з філіями банку».
- •4. Облік результатів від торговельних операцій банку
- •6203 «Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку»;
- •6204 «Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами»;
- •6209 «Результат від торговельних операцій з похідними фінансовими інструментами».
- •5. Облік загальних адміністративних витрат
- •6. Облік витрат з податку на прибуток
- •7. Облік фінансового результату діяльності банку і розподілу прибутку
- •Тема 12. Складання фінансової звітності План
- •1. Правове регулювання процесу формування фінансової звітності банків України
- •2.Характеристика фінансових звітів банку:
- •2.1. Звіт «Баланс»
- •2.2. Звіт про фінансові результати
- •2.3. Звіт про рух грошових коштів
- •2.4. Звіт про власний капітал
- •2.5. Примітки до фінансових звітів
- •Список рекомендованої літератури: основна Законодавчі і нормативні акти
- •Підручники (навчальні посібники)
- •Додаткова
- •Інтернет-ресурси
2. Облік операцій з придбання та створення основних засобів та нематеріальних активів
Придбання основних засобів і нематеріальних активів за національну валюту відображається в бухгалтерському обліку таким и проводками:
а) передоплата:
Д-т 3510 «Дебіторська заборгованість з придбання активів»
К-т Рахунки з обліку грошових коштів та коштів клієнтів 1001, 1200, 2600;
б) капітальні інвестиції за не введеними в експлуатацію основними засобами та нематеріальними активами:
Д-т 4310 «Капітальні інвестиції за не введеними в експлуатацію нематеріальними активами», або 4430 «Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом і за не введеними в експлуатацію основними засобами», або 4431 «Обладнання, що потребує монтажу»
К-т 3510 «Дебіторська заборгованість з придбання актинів»;
в) визнання основних засобів і нематеріальних активів у балансі банку:
Д-т 4300 «Нематеріальні активи», або 4400 «Основні засоби», або 4500 «Інші необоротні матеріальні активи»
К-т 3510 «Дебіторська заборгованість з придбання активів», або
4310 «Капітальні інвестиції за не введеними в експлуатацію нематеріальними активами», або 4430 «Капітальні інвестиції за незавершеним, будівництвом і за не введеними в експлуатацію основними засобами», або 4431 «Обладнання, що потребує монтажу».
Придбання об’єкта основних засобів або нематеріальних активів в обмін на подібний об’єкт у бухгалтерському обліку відображається, такими проводками:
а) якщо залишкова вартість переданого активу дорівнює його справедливій вартості:
1) Д-т 4309 «Накопичена амортизація нематеріальних активів», або
4409 «Знос основних засобів», або
4509 «Знос інших необоротних матеріальних активів»
К-т 4300 «Нематеріальні активи», або
4400 «Основні засоби», або
4500 «Інші необоротні матеріальні активи» — на суму зносу переданого активу;
2) Д-т 4300 «Нематеріальні активи», або
4400 «Основні засоби», або
4500 «Інші необоротні матеріальні активи»
К-т 4300 «Нематеріальні активи», або
4400 «Основні засоби», або
4500 «Інші необоротні матеріальні активи» — на залишкову вартість переданого і первісну отриманого активу;
б) якщо залишкова вартість переданого активу перевищує його справедливу вартість:
1) Д-т 4309 «Накопичена амортизація нематеріальних активів», або
4409 «Знос основних засобів», або
4509 «Знос інших необоротних матеріальних активів»
К-т 4300 «Нематеріальні активи», або
4400 «Основні засоби», або
4500 «Інші необоротні матеріальні активи» — на суму зносу переданого активу;
2) Д-т 4309 «Накопичена амортизація нематеріальних активів», або
4409 «Знос основних засобів», або
4509 «Знос інших необоротних матеріальних активів»
К-т 4300 «Нематеріальні активи», або
4400 «Основні засоби», або
4500 «Інші необоротні матеріальні активи» — на справедливу вартість переданого і первісну вартість отриманого активу;
3) Д-т 7490 «Негативний результат від вибуття нематеріальних активів та основних засобів»
К-т 4300 «Нематеріальні активи», або
4400 «Основні засоби», або
4500 «Інші необоротні матеріальні активи» — на різницю між залишковою і справедливою вартістю переданого активу.
Придбання об’єкта необоротного активу в обмін на неподібний об’єкт відображається такою проводкою:
а) якщо залишкова вартість переданого активу дорівнює його справедливій вартості:
1) Д-т 4309 «Накопичена амортизація нематеріальних активів», або
4409 «Знос основних засобів», або
4509 «Знос інших необоротних матеріальних активів»
К-т 4300 «Нематеріальні активи», або
4400 «Основні засоби», або
4500 «Інші необоротні матеріальні активи» — на суму зносу переданого активу;
2) Д-т 4300 «Нематеріальні активи», або
4400 «Основні засоби», або
4500 «Інші необоротні матеріальні активи»
К-т 4300 «Нематеріальні активи», або
4400 «Основні засоби», або
4500 «Інші необоротні матеріальні активи» — на залишкову вартість переданого і первісну вартість отриманого активу;
б) якщо залишкова вартість переданого активу перевищує його справедливу вартість:
1) Д-т 4309 «Накопичена амортизація нематеріальних активів», або
4409 «Знос основних засобів», або
4509 «Знос інших необоротних матеріальних активів»
К-т 4300 «Нематеріальні активи», або
4400 «Основні засоби», або
4500 «Інші необоротні матеріальні активи» — на суму зносу переданого активу;
2) Д-т 4300 «Нематеріальні активи», або
4400 «Основні засоби», або
4500 «Інші необоротні матеріальні активи»
К-т 4300 «Нематеріальні активи», або
4400 «Основні засоби», або
4500 «Інші необоротні матеріальні активи» — на справедливу вартість переданого і первісну вартість отриманого активу;
3) Д-т 7490 «Негативний результат від вибуття, нематеріальних активів та основних засобів»
К-т 4300 «Нематеріальні активи», або
4400 «Основні засоби», або
4500 «Інші необоротні матеріальні активи» — на різницю між залишковою і справедливою вартістю переданого активу.
в) збільшення первісної вартості об’єкта необоротного активу, отриманого під час обміну, на суму сплачених грошових коштів:
Д-т 4300 «Нематеріальні активи», або
4400 «Основні засоби», або
4500 «Інші необоротні матеріальні активи»
К-т 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ, або
2600 «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання»;
г) зменшення первісної вартості об’єкта необоротного активу, отриманого під час обміну, на суму отриманих грошових коштів:
Д-т 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ, або
2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»
К-т 4300 «Нематеріальні активи», або
4400 «Основні засоби», або
4500 «Інші необоротні матеріальні активи».
Створення основних засобів і нематеріальних активів відображається в бухгалтерському обліку такими проводками :
а) передоплата:
Д-т 4310 «Капітальні інвестиції за не введеними в експлуатацію нематеріальними активами», або
4430 «Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом і за не введеними в експлуатацію основним и засобами»
К-т 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ, або
2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»;
б) нарахування заробітної плати працівникам:
Д-т 4310 «Капітальні інвестиції за не введеними в експлуатацію нематеріальними активами», або
4430 «Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом і за не введеними в експлуатацію основними засобами»
К-т 3652 «Нарахування працівникам банку за заробітною платою», або
3653 «Утримання з працівників банку на користь третіх осіб»;
в) нарахування податків і зборів (обов’язкових платежів), пов’язаних з оплатою праці, до фондів соціального страхування:
Д-т 4310 «Капітальні інвестиції за не введеними в експлуатацію нематеріальними активами», або
4430 «Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом і за не введеними в експлуатацію основними засобами»
К-т 3622 «Кредиторська заборгованість за податками та обов’язковими платежами, крім податку на прибуток»;
г) віднесення суми завершених капітальних інвестицій на вартість основних засобів і нематеріальних активів:
Д-т 4300 «Нематеріальні активи», або
4400 «Основні засоби»
К-т 4310 « Капітальні інвестиції за не введеними в експлуатацію нематеріальними активами», або
4430 «Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом і за не введеними в експлуатацію основними засобами».