9.3. Облік міжбанківських розрахунків через прямі кореспондентські рахунками

Міжбанківські розрахунки в Україні можуть здійснюватися не тільки через СЕП НБУ, але й через прямі кореспондентські рахунки, які банки відкривають один одному.

Банк відкриває кореспондентський рахунок банку-кореспонденту на підставі договору, укладеного між ними відповідно до законодавства та інших документів, визначених за домовленістю сторін.

Для обліку операцій, що здійснюються за прямими кореспондентськими рахунками як у національній, так і в іноземній валюті, використовуються такі рахунки:

• 1500 (активно-пасивний) «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках». Рахунок призначений для обліку коштів на кореспондентських рахунках, що відкриті в інших банках; вкладів (депозитів) на вимогу в інших банках; отриманих кредитів овердрафт. За дебетом рахунку проводяться суми, що надходять на користь банку та його клієнтів. За кредитом – суми, що списуються згідно з дорученням банку за власними операціями, операціями його клієнтів; суми коштів, що підлягають примусовому стягненню відповідно до законодавства України; суми, що обумовлені договором між банком-кореспондентом та банком – власником рахунку, у тому числі отримані кредити овердрафт

• 1600 (активно-пасивний) «Кореспондентські рахунки інших банків». Рахунок призначений для обліку коштів на кореспондентських рахунках, що відкриті іншим банкам; вкладів (депозитів) на вимогу, залучених від інших банків; облік кредитів овердрафт, що надані іншим банкам. За дебетом рахунку проводяться суми коштів, що списуються банком на підставі розпоряджень банків – власників рахунків за власними операціями та за операціями його клієнтів; суми коштів, що підлягають примусовому стягненню відповідно до законодавства України; у випадках, обумовлених договором між банком та банком-кореспондентом; суми наданих кредитів овердрафт. За кредитом – суми коштів, що надходять на користь банків-кореспондентів та їх клієнтів; суми непогашених кредитів овердрафт, що перераховуються на рахунок простроченої заборгованості за кредитами.

В аналітичному обліку до рахунків 1500 і 1600 відкриваються особові рахунки, одними з параметрів яких є код банку, резидентність банку, код валюти.

Міжбанківські операції за прямими кореспондентськими рахунками супроводжуються такими бухгалтерськими проводками:

• списання банком коштів з поточного рахунку клієнта і їх перерахування в банк-кореспондент:

Д-т 2600, або 2620 К-т 1500;

• отримання від філії коштів і їх перерахування в банк-кореспондент:

Д-т 3901 К-т 1500;

• поступлення на кореспондентський рахунок банку коштів на користь свого клієнта:

Д-т 1500 К-т 2600, або 2620.

• списання коштів за дорученням банку-кореспондента з його кореспондентського рахунку на користь клієнта:

Д-т 1600 К-т 2600, або 2620;

• списання коштів за дорученням банку-кореспондента з його кореспондентського рахунку і перерахування їх в інший банк:

Д-т 1600 К-т 1500.

Якщо банк із будь-яких причин не може виконати розрахунковий документ банка-кореспондента, то він має повідомити про це банк-кореспондент не пізніше наступного робочого дня після отримання цього документа.

За проведення розрахункових операцій через кореспондентські рахунки банки отримують та сплачують комісійну винагороду. При нарахуванні комісійних доходів за надані банку-кореспонденту послуги виконуються такі проводки:

Д-т 3570 «Нараховані доходи за розрахунково-касове обслуговування»,

3578 «Інші нараховані доходи»

К-т 6100 «Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування банків», або 6109 «Інші комісійні доходи за операціями з банками»;

Отримання від банку-кореспондента нарахованих доходів в обумовлений угодою термін супроводжується такою проводкою:

Д-т 1500 К-т 3570, або 3578.

Нарахування банком комісійних витрат за міжбанківськими розрахунковими операціями супроводжується такими бухгалтерськими записами:

Д-т 7100 «Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування»

К-т 3670 «Нараховані витрати за розрахунково-касове обслуговування»;

У випадку сплати банком нарахованих комісійних витрат виконується така проводка:

Д-т 3670 К-т 1500.

При сплаті банком комісійної винагороди банку-кореспонденту за отримані одноразові послуги виконуються такі бухгалтерські записи:

Д-т 7100 К-т 1500.

Списання комісійної винагороди з кореспондентського рахунку «лоро» за надані банку-кореспонденту одноразові послуги супроводжується такими проводками:

Д-т 1600 К-т 6100.

За коштами, що знаходяться на кореспондентських рахунках банки нараховують відсотки. У разі нарахування відсотків за коштами, що знаходяться на кореспондентських рахунках «лоро», виконуються такі бухгалтерські записи:

Д-т 7010 «Процентні витрати за коштами на вимогу інших банків»

К-т 1608 «Нараховані витрати за коштами на вимогу інших банків»;

При сплаті банком нарахованих відсотків банку-кореспонденту:

Д-т 1608 К-т 1600.

Нарахування банком процентних доходів за залишком коштів на кореспондентських рахунках «ностро» супроводжується такими проводками:

Д-т 1508 «Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках»

К-т 6010 «Процентні доходи за коштами на вимогу, що розміщені в інших банках»;

Одержання банком нарахованих відсотків за залишком коштів на кореспондентському рахунку у строк, передбачений кореспондентською угодою:

Д-т 1500 К-т 1508.

Контрольні питання

1. Назвіть рахунки, що використовуються для обліку касових операцій, їх призначення.

2. Облік операцій каси із приймання готівки.

3. Облік операцій, що виконуються в післяопераційний час.

4. Облік операцій видаткових кас.

5. Облік операцій з підкріплення операційної каси банку.

6. Організація і нормативно-правове забезпечення ведення касових операцій у банках України.

Рекомендована література:

Л. 6; 7; Л. 13 с. 25-49; Л. 14 с. 25-34; Л. 15 с. 35-49; Л. 16 с. 20-26; Л. 17 с. 261-272.