7. Механізм проведення та облік операцій з підкріплення банків готівкою.

Під підкріпленням розуміють поповнення запасів готівки у сховищах, оборотних касах, касах банків, банкоматах.

При відображенні в обліку банку операцій з підкріплення використовуються такі рахунки:

• 1811 (активний) «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою». За дебетом рахунку проводяться суми перерахування коштів за готівку або суми готівки, що передається. За кредитом – суми з погашення дебіторської заборгованості за операціями з готівкою;

• 1911 (пасивний) «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою». За кредитом рахунку проводяться суми кредиторської заборгованості за операціями з готівкою. За дебетом – суми погашення кредиторської заборгованості за операціями з готівкою.

Підкріплення банків готівкою національної валюти територіальними управліннями Національного банку здійснюється після надходження відповідних сум з кореспондентських рахунків банків. Під час перерахування коштів за готівку територіальному управлінню НБУ виконується проводка:

Д-т 1811 К-т 1200.

Отримання готівки через інкасаторів територіальних управлінь НБУ і оприбуткування її в касу банку супроводжується такою проводкою:

Д-т 1001, або 1002 К-т 1811.

Установи банків України, які мають надлишок готівки, а також непридатну до обігу готівку, доставляють і здають її до територіальних управлінь власними силами, через службу інкасації Національного банку або через підрозділи перевезення валютних цінностей та інкасації коштів інших установ банків.

Операції із здавання готівки банком, у тому числі не придатної до обігу, до територіального управління НБУ супроводжуються такими бухгалтерськими записами:

• після видачі коштів з операційної каси банку:

Д-т 1007 К-т 1001, або1002;

• після надходження коштів на кореспондентський рахунок банку:

1) Д-т 1200 К-т 1911;

2) Д-т 1911 К-т 1007.

Якщо банк здає готівку, у тому числі не придатну до обігу, до територіального управління через підрозділ перевезення цінностей та інкасації коштів іншого банку, то в обліку здійснюються такі бухгалтерські проводки:

• після видачі коштів з операційної каси банку:

Д-т 1811 К-т 1001, або 1002;

• після надходження на коррахунок банку коштів як оплати за готівку:

Д-т 1200 К-т 1811.

Установи банків, які мають надлишки готівки, можуть також передавати її іншим банкам, які мають потребу в підкріпленнях.

У разі передавання готівки за наявності попередньої оплати за неї у банку-одержувачі готівки здійснюються такі бухгалтерські проводки:

• під час перерахування коштів:

Д-т 1811 К-т 1200, 1600;

• під час отримання готівки:

Д-т 1001, або 1002 К-т 1811.

У банку, що передає готівку виконуються такі бухгалтерські записи:

• під час отримання коштів на кореспондентський рахунок за готівку:

Д-т 1200, або 1500 К-т 191;

• під час видачі готівки уповноваженій особі банку-одержувача:

Д-т 1911 К-т 1001, або 1002;

• відправлення готівки через підрозділ перевезення цінностей та інкасації коштів:

Д-т 1007 К-т 1001;

• під час отримання повідомлення від банку-покупця про отримання готівки:

Д-т 1911 К-т 1007.

У разі проведення розрахунку за готівку банком-одержувачем після отримання готівки, у банку, що передає готівку, здійснюються такі проводки:

• у разі відправлення готівки до інших банків:

Д-т 1007 К-т 1001, або 1002;

• після отримання повідомлення від банку-покупця готівки про отримання готівки:

Д-т 1811 К-т 1007;

• отримання коштів за відправлену готівку:

Д-т 1200, або 1500 К-т 1811.

У банку-одержувачі готівки на умовах післяоплати виконуються такі проводки:

• після отримання готівки від підрозділу перевезення цінностей та інкасації коштів:

Д-т 1001, або 1002 К-т 1911;

• під час перерахування коштів за отриману готівку:

Д-т 1911 К-т 1200, або 1500.

Бухгалтерський облік операцій з передавання готівки між банком та його філіями (відділеннями) та між філіями (відділеннями) одного банку визначається банком самостійно з урахуванням його облікової політики.

Під час здійснення розрахунків за готівку в бухгалтерському обліку використовуються рахунки 3906 «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою між філіями банку» та 3907 «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою між філіями банку».

Підкріплення підвідомчих філій готівкою з операційної каси банку супроводжується такими бухгалтерськими проводками:

• проведення розрахунків за готівку:

Д-т 3901 «Рахунки, що відкриті для філій банку» К-т 3907;

• передавання готівки з каси банку філії:

Д-т 3907 К-т 1001.

У підвідомчій філії, яка одержує підкріплення з операційної каси банку виконуються такі бухгалтерські записи:

• проведення розрахунків за готівку:

Д-т 3906 К-т 3900 «Рахунки філій, що відкриті в банку»;

• одержання готівки філією банку:

Д-т 1001 К-т 3906.