Задание для практического занятия и инструктаж по его выполнению

Пример расчета единого налога при применении УСН.

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, уплачивает налог с доходов, уменьшенных на величину расходов. Результаты деятельности налогоплательщика за отчетный год следующие: выручка от реализации произведенной продукции составила 10 млн руб.; себестоимость реализованной продукции – 6 млн руб.; накладные расходы – 1,5 млн руб.; внереализационные расходы – 1,5 млн руб.

Рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Ставка единого налога при применении УСН в 2016 году в Санкт-Петербурге, при объекте налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов – 7%.

Решение.

Прибыль налогоплательщика:

10 000 тыс.  руб. – 6 000 тыс. руб. – 1500 тыс.  руб. – 1500 тыс.  руб. = 1000 тыс. руб.

При ставке налога, равной 7%, сумма, подлежащая уплате в бюджет, составит:

1000 тыс. руб. х 7 % = 70 тыс. руб.

Минимальный налог равен 1 % от выручки, т. е.

10 000 тыс. руб. х 1% = 10 тыс. руб.

Минимальный налог 10 тыс. руб., меньше рассчитанного - 70 тыс. руб., поэтому налогоплательщик должен уплатить исчисленный налог в сумме 70 000 руб.

Ответ: 70 000 руб.

Задачи для самостоятельного решения

Задача 1.

Организация, зарегистрированная в Санкт-Петербурге, применяющая с 1 января 2016 г. упрощенную систему налогообложения, определила в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В текущем году доход организации составил 15 000 000 руб. 22 февраля этого же года организация купила принтер стоимостью 90 000 руб. со сроком службы 5 лет и ввела его в эксплуатацию. Материальные расходы организации составили 2500 000 руб., расходы на оплату труда –5600 000 руб., страховые взносы во внебюджетные фонды организация уплачивает по ставке – 30%, расходы на сертификацию продукции составили в текущем году– 270 00 руб.

Исчислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за текущий год.

Задача 2.

Организация, применяющая с 1 января 2016 г. упрощенную систему налогообложения, определила в качества объекта налогообложения доходы. Выручка организации от реализации продукции в отчетном периоде составила 17 500 000 руб., в том числе доходы от реализации финансового векселя – 25 000 руб., стоимость приобретенного оборудования – 1400 000 руб. со сроком службы 7 лет и ввела его в эксплуатацию в апреле текущего года.

В отчетном периоде организация имела следующие расходы:

• материальные – 2000 000 руб.;

• оплата труда – 5000 000 руб.,

• страховые взносы во внебюджетные фонды, которые организация уплачивает по ставке – 30%, - ? руб.;

• уплаченные налоги и сборы – 15 000 руб.

Рассчитать сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период. Заполнить налоговую декларацию по единому налогу.

Задача 3.

Определите сумму единого налога, если организация, применяла упрощенную систему налогообложения, определила в качества объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В 2016 г. для исчисления единого налога за налоговый период у ООО «Альфа» имеются следующие показатели (табл. 5):

Таблица 5.

Показатели деятельности

Показатели	Значения, руб.
Получены доходы, руб.	3600 000 =
Произведены расходы, руб.	1450 000 =
Исчислены авансовые платежи по итогам I квартала 2016 г.	31 000 =
Исчислены авансовые платежи по итогам полугодия 2016 г.	62 000 =
Исчислены авансовые платежи по итогам 9 месяцев 2016 г.	105 000 =

В случае определения налоговой базы, исходя из объекта налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 15%, в 2016 году в Санкт-Петербурге – 7%.

Авансовый платеж рассчитывается путем умножения налоговой базы (разницы между доходами и расходами, полученными (понесенными) налогоплательщиком нарастающим итогом с начала года) на ставку налога. Исчисленный авансовый платеж организация отразит в разд. 1 декларации по УСН.

При уплате авансового платежа в бюджет организация уменьшит данную исчисленную величину на сумму авансового платежа, исчисленного по итогам предыдущего отчетного периода (п. 4 ст. 346.21 НК РФ).

Рассчитать сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период. Заполнить налоговую декларацию по единому налогу за 2016 год.

Пример расчета единого налога при уплате ЕНВД.

Индивидуальный предприниматель владеет павильоном площадью 30 м2, занимается розничной торговлей, переведенной на уплату ЕНВД. 22 июня 2016 г. он приобрел в собственность еще один павильон площадью 25 м2 и открыл в нем розничную торговлю. Площадь торгового зала нового павильона (обозначим его № 2) составляет 25 м2, другого павильона (обозначим его № 1) – 30 м2.

Для расчета используются корректирующие коэффициенты: К2 = 0,47, К1 = 1,798. Рассчитать ЕНВД.

Решение.

ЕНВД для павильона № 1 составляет 136 900 руб.:

так как 30 м2 х 1 800 руб. х 3 мес. х 0,47 х 1,798 = 136 899,72 руб.;

Вмененный доход для павильона № 2 составляет 38 027,7 руб., т. е.

25м2 х 1 800 руб. х 1 мес. х 0,47 х 1,798 = 38 028 руб.

ЕНВД, рассчитанный за налоговый период (II квартал), составляет 16 111 руб., т. е.

(136 899,72 руб. + 38 027,7 руб.) х 15% = 174 927,42 х 15% = 26 239 руб.

Ответ: 26 239 руб.