26. Налоги, их виды. Фискальная политика: цели и виды. Кривая Лаффера.

Налоги – обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной

власти с юридических и физических лиц и поступающие в бюджеты различных уровней. Совокупность взимаемых в государстве налогов и других платежей образует налоговую систему. Ее элементами являются: субъект налогообложения – юридическое или физическое лицо, являющееся плательщиком налога; объект налогообложения – доход, имущество, цена товара, облагаемые налогом; носитель налога – лицо, фактически уплачивающее налог; налоговая ставка – величина налога на единицу обложения; налоговая льгота – полное (частичное) освобождение от уплаты налога.

Основные функции налогов:

– фискальная – пополнение доходов государственного бюджета;

– регулирующая – стимулирование экономической деятельности;

– распределительная – перераспределение полученных субъектами хозяйствования доходов.

Принципы налогообложения: всеобщность – охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы; стабильность – устойчивость видов и ставок налогов во времени; обязательность – принудительность уплаты налогов; социальная справедливость – равные условия налоговой нагрузки для субъектов хозяйствования и населения.

Графическая зависимость между доходами государственного бюджета и динамикой налоговых ставок отражена кривой Лаффера

При высоких налоговых ставках отсутствуют стимулы к увеличению дохода, следовательно, поступление налогов в бюджет снижается.

Налоги классифицируются:

- по субъектам налогообложения (налоги с физических и юридических лиц);

- по уровням управления (республиканские и местные);

- по характеру налогового изъятия (прямые и косвенные). Прямые налоги взимаются непосредственно по ставке или в фиксированной сумме с дохода или имущества налогоплательщика. Косвенные налоги взимаются посредством включения в цену товара или

услуги и уплачиваются покупателем.

В Республике Беларусь существуют следующие виды налогов: налог на прибыль и доходы предприятий; налог на добавленную стоимость (НДС); налог на экспорт и импорт (таможенные пошлины); подоходный налог с граждан; акцизный налог. Перечисленные выше налоги дают более

80% поступлений в государственный бюджет Республики Беларусь. Кроме них взимаются земельный налог, налог на недвижимость, местные налоги, взносы во внебюджетные фонды социальной защиты и занятости, государственная пошлина и т. д.

Бюджетно-налоговая политика – совокупность мер государства, воздействующих на состояние экономики с помощью изменения величины государственных расходов и налогов. Она состоит из двух видов политик: фискальной (сбор налогов в государственный бюджет) и бюджетной (изменение государственных расходов).

Выделяют следующие цели бюджетно-налоговой политики: сглаживание колебаний экономического цикла; обеспечение устойчивого экономического роста; достижение высокого уровня занятости при умеренных темпах инфляции.

Выделяют 2 вида фискальной политики:

1) Дискреционная финансовая политика – сознательные решения правительства по изменению величины налогов и государственных расходов. Она может быть стимулирующей (увеличение государственных расходов, снижение налогов с целью стимулирования роста производства) или рестрикционной (увеличение налогов и снижение государственных расходов, чтобы сдерживать темпы инфляции).

2) Недискреционная (автоматическая) фискальная политика не требует специальных решений правительства, т. к. основана на действии встроенных стабилизаторов, приводящих к автоматическому изменению налоговых поступлений и государственных расходов. Встроенные

стабилизаторы поддерживают экономическую стабильность на основе саморегуляции. В качестве стабилизаторов выступают пособия по безработице, по бедности, прогрессивные подоходные налоги. В период спада стабилизаторы приводят к уменьшению налоговых поступлений и росту расходов бюджета, в период подъема происходит обратный процесс.