Тема 9. Налог на прибыль

План

1. Плательщики налога на прибыль. Объект налогообложения. Определение базы налогообложения.

2. Ставки налога на прибыль. Налоговый период.

3. Общие положения по определению валового дохода.

4. Общие положения по определению валовых расходов.

5. Особенности определения базы налогообложения.

6. Порядок исчисления налога. Порядок учёта отрицательного значения объекта налогообложения в результатах последующих отчётных периодов.

7. Специальные правила.

8. Налогообложение неприбыльных организаций и учреждений.

9. Освобождение от налогообложения.

10. Налогообложение операций по расчетам в официальных денежных единицах (валютах)

1. Статья 66. Плательщики налога на прибыль

66.1. Налог на прибыль уплачивается субъектами,

классифицированными в соответствии со статьей 15 Закона,

кроме:

а) субъектов хозяйствования, в случае выбора ими патентной системы

налогообложения;

(подпункт «а» пункта 66.1 статьи 66 в редакции Закона Луганской

Народной Республики от 29.06.2016 № 104-II)

б) физических лиц, определенных пунктом 15.6 статьи 15 настоящего

Закона;

в) плательщиков упрощенного налога;

г) субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность

исключительно в сфере обращения с отходами черных и цветных металлов за

исключением случаев, указанных в подпункте 154.1.4 пункта 154.1

статьи 154 настоящего Закона;

(подпункт «г» пункта 66.1 статьи 66 в редакции Закона Луганской

Народной Республики от 12.02.2016 № 84-II)

д) субъектов хозяйствования, которые уплачивают сбор за

осуществление валютно-обменных операций в соответствии с главой 24-3

настоящего Закона.

(подпункт «д» пункта 66.1 статьи 66 в редакции Закона Луганской

Народной Республики от 29.06.2016 № 104-II)

Статья 67. Объект налогообложения

67.1. Объектом налогообложения налога на прибыль является прибыль,

которая рассчитывается путем уменьшения суммы валовых доходов

отчетного периода на сумму валовых расходов отчетного периода с учетом

правил, установленных настоящей главой.

Статья 68. Определение базы налогообложения

68.1. Налогоплательщики осуществляют расчет доходов и расходов в

порядке, установленном настоящей главой Закона. Порядок признания таких

доходов и расходов определяется в соответствии со статьей 73 настоящего

Закона.

68.2. Предприятия жилищно-коммунальной сферы и иные

налогоплательщики, находящиеся в государственной или муниципальной

собственности, ведут налоговый учет согласно статьи 74 настоящего Закона.

2. Статья 69. Ставки налога на прибыль

69.1. Налог уплачивается с прибыли, рассчитанной в соответствии со

статьей 75 настоящего Закона, в размере 20% от такой прибыли.

69.2. Для субъектов хозяйствования, осуществляющих розничную

торговлю горюче-смазочными материалами, метаном и сжиженным газом

(пропан-бутан) конечному потребителю, ставка налога на прибыль,

составляет 20 процентов – при торговой наценке не превышающей 20

процентов.

94

В случае превышения торговой наценки, указанной в первом абзаце

настоящего пункта, ставка налога на сумму такого превышения составляет

100 процентов.

(пункт 69.2 статьи 69 в редакции Закона Луганской Народной

Республики от 29.06.2016 № 104-II)

69.3. Ставка налога на прибыль по доходу, выплаченному нерезиденту,

осуществляющему деятельность на территории Луганской Народной

Республики, рассчитывается с учетом особенностей, указанных в пункте 75.3

статьи 75 настоящего Закона и составляет:

- 10% от суммы такого дохода при приобретении продукции (товара);

- 20% от суммы такого дохода при приобретении работ/услуг.

(пункт 69.3 статьи 69 в редакции Закона Луганской Народной

Республики от 29.06.2016 № 104-II)

Статья 70. Налоговый период

70.1. Для определения и исчисления налога на прибыль налоговым

периодом является календарный месяц, за исключением случаев,

определенных настоящим Законом.

В случаях, определенных настоящим Законом налоговым периодом

является календарный квартал, календарное полугодие, календарный год.

(пункт 70.1 статьи 70 в редакции Закона Луганской Народной

Республики от 29.06.2016 № 104-II)

70.2. Плательщики налога на прибыль подают декларацию ежемесячно

(раз в квартал, раз в полугодие) в срок не позднее 20 числа месяца (квартала,

полугодия), следующего за отчетным и уплачивают сумму рассчитанного

налога в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока

подачи налоговой декларации. Вместе с декларацией предоставляются

реестры выданных и полученных накладных и приравненных к ним

документов, порядок заполнения которых утверждается Государственным

комитетом налогов и сборов Луганской Народной Республики.

70.3. Подача отчетности плательщиками, указанными в статье 78

Закона производится по специальной форме один раз в полугодие в срок не

позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

70.4. Формы деклараций по налогу на прибыль утверждаются приказом

Государственного комитета налогов и сборов Луганской Народной

Республики.

70.5. Подача отчетности плательщиками, указанными в статье 81

настоящего Закона, производится по специальной форме один раз в год до

01 марта календарного года, следующего за отчетным. Уплата налога

производится в течение 10 календарных дней после окончания предельного

срока подачи налоговой декларации.

(пункт 70.5 статьи 70 в редакции Закона Луганской Народной

Республики от 29.06.2016 № 104-II)

70.6. Подача отчетности предприятиями жилищно-коммунальной

сферы производится один раз в квартал не позднее 20 числа месяца,

следующего за последним календарным днем отчетного квартала и

уплачивают сумму рассчитанного налога в сроки, предусмотренные

статьей 30 настоящего Закона.