Глава 2. Анализ финансовых результатов организации

2.1 Задачи, основные направления анализа финансовых результатов деятельности организации и его информационное обеспечение

В условиях рыночной экономики, важное значение приобретают показатели прибыли и рентабельности, которые являются экономическими результатами деятельности хозяйствующих субъектов.

Прибыль составляет основу экономического развития организации, т.к. рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширяемого воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудового коллектива, технического переоснащения организации. Поэтому в условиях рынка ориентация организаций на получение прибыли является непременным условием предпринимательской деятельности. Прибыль характеризует абсолютную эффективность деятельности организации, является важнейшим показателем оценки его производственной и коммерческой деятельности, деловой активности и финансового благосостояния.

Рентабельность – относительный показатель. Рентабельность более полно, чем прибыль, отражает окончательные результаты хозяйствования, т.к. рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов.

Основными задачами анализа финансовых результатов являются:

- оценка выполнения заданий бизнес-плана по экономическим результатам;

- анализ динамики состава и структуры прибыли организации;

- определение влияния отдельных факторов на прибыль от продаж;

- рассмотрение состава и динамики операционных и прочих доходов и расходов, и их влияние на чистую прибыль;

- анализ влияния уплаченных налогов на прибыль;

- анализ общей суммы доходов и расходов;

- расчет показателей рентабельности и определение влияния отдельных факторов на показатели рентабельности;

- анализ рентабельности прибыли;

- выявление результатов дальнейшего увеличения прибыли, повышение рентабельности.

Источниками информации при анализе финансовых результатов являются «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о финансовых результатах».

Анализ финансовых результатов деятельности организации осуществляются в целях:

- систематического контроля за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

- выявления факторов, оказывающих влияние на объем реализации и финансовые результаты;

- выявления резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;

- разработки мероприятий по использованию выявленных резервов.

2.2 Общая оценка динамики и структуры прибыли

Прибыль – это конечный финансовый результат деятельности организации, характеризующий абсолютную эффективность его работы. 

Общая оценка динамики и структуры прибыли (убытка) дается на основании горизонтального и вертикального анализа по данным «отчета о финансовых результатах»

При общей оценки прибыли, необходимо рассчитывать абсолютное отклонение, темпы роста прибыли и удельные веса разных видов прибыли в выручке организации.

Механизм формирования прибыли:

1) Валовая прибыль – это разница между выручкой (Qвыр.) и себестоимостью (С/C), т. е.

Пвал =Qвыр. - С/C, (2.1)

2) Прибыль от продаж – это разница валовой прибыли (Пвал) и коммерческих (КР) и управленческих (УР) расходов, т. е.

Прод= Пвал - КР-УР, (2.2)

3) Прибыль до налогообложения – это прибыль от продаж за вычетом процентов к уплате (ПУ) и прочих расходов (ПР) и прибавления процентов к получения (ПП) и прочих доходов (ПД), т. е.

Пд.н.о.= Прод + ПП – ПУ + ПД – ПР, (2.3)

4) Чистая прибыль – это сумма прибыли до налогообложения (Пд.н.о) и отложенных налоговых активов (ОНА) за вычетом текущего налога на прибыль (ТНП) и отложенных налоговых обязательств (ОНО), т. е.

Пчист= Пд.н.о + ОНА – ТНП –ОНО, (2.4)

Таблица 2.1- Анализ динамики и структуры прибыли

Наименование показателя	Сумма, тыс. руб.				Темп роста %		Удельный вес
	на 31.12.11	на 31.12.12	Отклонение (+;-)	на 31.12.11			на 31.12.12	отклонение
1. Выручка	5011163	2777759	(2233404)	55,43		-		-	-
2. Себестоимость продаж	(3994137)	(1856538)	(2137599)	50,67		0,79		0,67	(0,18)
3. Валовая прибыль	1017026	921221	(95805)	90,58		0,20		0,33	0,13
4. Коммерческие расходы	(967290)	(1060835)	93545	109,67		0,19		0,38	0,19
5.Управленченские расходы	0	0	0	0		0		0	0
6. Прибыль от продаж	(49736)	(139614)	89878	280,71		0,01		0,05	0,04
7. Проценты к получению	-	4637	-	-		-		-	-
8. Проценты к уплате	(33)	0	(33)	0		6,59		0	(6,59)
9. Прочие доходы	96448	263265	166817	272,96		0,02		0,09	0,07
10. Прочие расходы	(132980)	(103546)	(29434)	77,87		0,03		0,04	0,01
11. Прибыль до налогообложения	13171	24742	11571	187,85		0,003		0,009	0,006
12. Текущий налог на прибыль	(2680)	(21260)	18580	793,28		0,0005		0,008	0,003
13. Изменение отложенных налоговых обязательств	0	0	0	0		0		0	0
14. Изменение отложенных налоговых активов	0	0	0	0		0		0	0
15. Прочее	-	-	-	-		-		-	-
16. Чистая прибыль	1075	4990	3915	464,19		0,0002		0,002	0

Вывод к таблице 2.1

Анализ данных таблицы позволяет сделать следующие аналитические выводы:

-выручка в 2012 году по сравнению с 2011 уменьшилась на 2233404тыс. рублей или на 55,43%, что является негативным моментом;

-валовая прибыль уменьшилась на 95805 тыс. рублей или на 90,58%, что является негативным моментом;

-убыток от продаж увеличился на 89878 тыс. рублей или на 280,71%, что является негативным моментом; организации можно порекомендовать снизить коммерческие расходы;

-прибыль до налогообложения увеличилась на 11571 тыс. рублей или на 187,85%, что также является положительным моментом; организации необходимо тщательнее отслеживать прочие доходы и расходы;

-чистая прибыль увеличилась на 3915тыс. рублей или на 464,19%;

-разные темпы роста выручки и себестоимости вызвали изменения в структуре прибыли:

- удельный вес валовой прибыли увеличился на 13 %

- удельный вес прибыли от продаж увеличился на 4 %

- удельный вес прибыли до налогообложения увеличилась на 6 %;

- удельный вес чистой прибыли остался неизменным

Перераспределение произошло в пользу валовой прибыли, что свидетельствует о том, что темпы роста себестоимости исследуемой организации меньше темпов роста выручки.