2. Учёт кассовых операций.

Учет операций по движению наличных денежных средств ведется на счете 20134 «Касса», а в Журнале операций по счету «Касса» ведется учёт движения денежных средств в кассе на основании отчетов кассира.

Чеки на получение наличных денег из кредитной организации выписываются, как правило, на имя кассира или лица его замещающего. После получения денег в кассу приходные кассовые ордера подписываются кассиром, а приложенные к нему документы погашаются штампом получено с указанием даты.

Выдача наличных денег из кассы учреждения производится по расходным кассовым ордерам (ф.0310002) или другим документам (платежные, расчетно-платежные ведомости, заявление на выдачу денег, счета и другие документы) с приложением на этих документах штампа с реквизитами расходно-кассового ордера. Документа на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером или лицами уполномоченными.

Расходные кассовые ордера подписываются кассиром, а документы, приложенные к ним, погашаются штампом или подписью «оплачено» с указанием даты. При получении приходных и расходных кассовых ордеров кассир проверяет правильность заполнения реквизитов, наличие подписей и перечисленных в приложении документов.

Операции по поступлению наличных денежных средств в кассу оформляются бухгалтерскими записями:

- поступление наличных денежных средств с банковского счета учреждения

ДТ 020134510

КТ 020121610

- поступление наличных денежных средств с лицевого счета учреждения, открытого в финансовом органе (в органе казначейства)

ДТ 020134510

КТ 021003660 уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств

5. Внесение наличных денежных средств на лицевой счёт ПБС

ДТ 021003560

КТ 020134610

6. Зачисление наличных денежных средств на счет на основании выписки с лицевого счета

ДТ 030405000

КТ 021003660

7. Поступление наличных денежных средств от подотчетных лиц

ДТ 020134510

КТ 020811660-020891660

Операции по выбытию наличных денежных средств из кассы:

1. Внесение наличных денежных средств на счет бюджетного учреждения, открытом в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета отражается

ДТ 021003000

КТ 020134610

2. Выдача наличных денежных средств под отчет

ДТ 020811560-020891560

КТ 020134610

3. Выдача заработной платы из кассы учреждения

ДТ 030211830

КТ 020134610

4. Выдача стипендии из кассы учреждения

ДТ 030291830

КТ 020134610

5. Выдача депонентской задолженности из кассы

ДТ 030402830

КТ 020134610

3.Учет денежных документов.

К прочим денежным средствам учреждений относятся денежные документы и аккредитивы. Для учета денежных документов предназначен активный счет 020135000 «Денежные документы». На нем учитываются различные оплаченные талоны на бензин и масла, на питание, оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки и марки государственной пошлины.

Денежные документы хранятся в кассе учреждения.

Прием в кассу и выдача из кассы таких документов оформляется Приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001) и Расходными кассовыми ордерами (ф. 0310002). Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003) отдельно от операций по денежным средствам.

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в Карточке учета средств и расчетов.

Учет операций с денежными документами ведется в Журнале по прочим операциям.

Поступление денежных документов в кассу оформляется бухгалтерскими записями:

Дт счета 020135510

Кт счета 030272730

Выдача из кассы денежных документов отражается:

Дт счета 020812560-020826560

Кт счета 020135610

Учет аккредитивов

Для учета аккредитивов предназначен активный счет 020126000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации». На нем учитывается движение денежных средств по аккредитивным счетам в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте, по договорам с поставщиками за поставки материальных ценностей и за оказанные услуги.

Аналитический учет по счету ведется по каждому выставленному аккредитиву на Карточке учета средств и расчетов.

Учет операций по движению аккредитивов ведется в Журнале операций по банковскому счету на основании документов, приложенных к выпискам с аккредитивного счета.

Перечисление денежных средств на аккредитивный счет отражается:

Дт счета 020126510

Кт счета 020111610, 030405000

Использование аккредитива оформляется бухгалтерской записью:

Дт счета 020600000, 010700000, 030200000

Кт счета 020126610

Поступление неиспользованных сумм аккредитивов отражается:

Дт счета 020111510, 030405000

Кт счета 020126610

Учет денежных средств в иностранной валюте

Для учета денежных средств в иностранной валюте предназначен активный счет 020127000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации». На нем учитываются операции по движению денежных средств учреждения в иностранной валюте в случае проведения указанных операций не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов.

Также на счете учитываются операции со средствами в иностранной валюте, полученными от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход.

Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в Журнале операций по банковскому счету на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.

Учет операций по движению денежных средств в иностранных валютах ведется в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операций в иностранной валюте. Переоценка денежных средств в иностранную валюту осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату.

Операции по поступлению денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:

• поступление денежных средств главному распорядителю, распорядителю, получателю для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью отражается:

Дт счета 020127510

Кт счета 030404000

• поступление денежных средств по возврату бюджетных ссуд, кредитов отражается:

Дт счета 020127510

Кт счета 020701640-020705640

• поступление денежных средств, связанное с возникновением долговых обязательств, отражается:

Дт счета 020127510

Кт счета 030101710, 030102720

• поступление денежных средств в отчетном году на восстановление расходов, в погашение дебиторской задолженности отражается:

Дт счета 020127510

Кт счета 040110200, 020134610, 030301730-030306730

• поступление денежных средств, связанное с зачислением администрируемых учреждением доходов на валютный счет учреждения в банке, отражается:

Дт счета 020127510

Кт счета 020501660-020510660, 040110100

Операции по выбытию средств со счета оформляются следующими бухгалтерскими записями:

• перечисление денежных средств учреждениям, находящимся в ведении главного распорядителя (распорядителя), отражается:

Дт счета 030404000

Кт счета 020127610

• перечисление авансов в соответствии с заключенными договорами на закупку товаров, выполнение работ, услуг, осуществление других выплат отражается:

Дт счета 020600560

Кт счета 020127610

• перечисление денежных средств в оплату счетов поставщиков за поставленные материальные ценности, оказанные услуги отражается:

Дт счета 030200830

Кт счета 020127610

• предоставление бюджетных ссуд, кредитов отражается:

Дт счета 020700540

Кт счета 020127610

• погашение долговых обязательств отражается:

Дт счета 030101810, 030102820

Кт счета 020127610

• суммы, оплаченные путем безналичных расчетов, и суммы, полученные наличными в кассу учреждения, отражается:

Дт счета 020134510, 020126510, 040110100, 030301830-030306830, 030403830

Кт счета 020127610

• операции по конвертации валюты Российской Федерации в иностранную валюту отражаются:

Дт счета 020113510, 020127510

Кт счета 020111610, 020113610

• операции по конвертации иностранной валюты в валюту Российской Федерации отражаются:

Дт счета 020113510, 020111510

Кт счета 020127610, 020113610

• расходы за оказанные услуги по конвертации отражаются:

Дт счета 040120226

Кт счета 020127610

• положительная курсовая разница отражается:

Дт счета 020127510

Кт счета 040110171

• отрицательная курсовая разница отражается:

Дт счета 040110171

Кт счета 020127610

Учет денежных средств учреждения в пути

Для учета денежных средств учреждения в пути предназначен активный счет 020113000 «Денежные средства учреждения в пути в органе казначейства». На нем учитывается движение денежных средств учреждения в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в пути. Денежными средствами в пути являются денежные средства, перечисленные учреждению, но полученные им в следующем месяце, а также средства, переведенные с одного счета в банке на другой счет.

Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в Журнале операций по банковскому счету.

Операции по поступлению средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:

• перечисление средств на конвертацию отражается:

Дт счета 020113510

Кт счета 020111610, 020127610

• у получателей, а также у главного распорядителя (распорядителя), как получателей, предоставленные из бюджета средства, но не поступившие на отчетную дату отражается:

Дт счета 020113510

Кт счета 030404000

Операции по выбытию средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:

• поступление средств по конвертации отражаются:

Дт счета 020111510, 020127510

Кт счета 020113610

• поступление средств, перечисленных в прошлом отчетном периоде, отражаются:

Дт счета 020111510

Кт счета 020113610

Для учёта денежных средств учреждения в кредитной организации в пути предназначен счёт 020123000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути». Учёт ведётся аналогично учёту по счёту 020113000 «Денежные средства учреждения в пути в органе казначейства».

Вопросы для самопроверки:

1. Какие счета предназначены для учёта денежных средств учреждений на лицевых счетах в органе казначейства и в кредитной организации?

2. Назвать первичные учётные документы по кассовым операциям.

3. Порядок ведения Кассовой книги.

4. Дать характеристику счёта 0 201 34 000.

5. Порядок заполнения Журнала операций по счёту «Касса».

6. Что относится к денежным документам?