Раздел 3. Бюджетный учет в ОФК и в финансовых органах.

Тема 3.1 Учет Поступлений и выбытие денежных средств в части кассовых доходов и расходов бюджета.

Урок 7 Учет Поступлений и выбытие денежных средств в части кассовых доходов и расходов бюджета.

1. Порядок открытия счетов предназначенных для учета средств бюджетов.

Для кассового обслуживания исполнения бюджета предусматривается открытие следующих счетов в учреждения ЦБ РФ:

- балансовый счет в банке:

40101 – доходы, распределенные ОФК между уровнями БС;

40105 – средства ФБ;

40201 – средства бюджетов субъектов РФ;

40204 – средства местных бюджетов;

40116 – средства для выплаты бюджетных денег бюджетополучателей

40503 счета организаций находящихся в федеральной собственности, коммерческие организации

40603 – счета организаций находящихся в гос. Собственности (кроме федеральных)

40314 – таможенные и иные платежи от внешнеэкономической деятельности

40501 –счета организаций находящихся в федеральной собственности (финн. организации).

40302 – средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных учреждений и другие.

Документы на открытие счетов в банке:

1. заявление на открытие счета

2. карточка образцов подписей руководителя и главного бухгалтера

3. копия учредительных документов нотариально заверенная

Балансовому счету 40101 в учреждении банка - в плане счетов бюджетного учета предназначен активный счет 020300000 (средства на счетах органах осуществляющих кассовое обслуживание исполнение бюджета)

Все налоги, сборы и иные платежи, поступающие от налогоплательщиков, зачисляются на балансовый счет 40101 и ОК распределяют поступление доходов между бюджетами разных уровней. Правила совершения на этом счете и их учет регулируются порядком учета ФК поступлений в БС РФ и их распределение между бюджетами БС РФ утвержденных приказом Минфина от 05.09.08 №92н с учетом изменений и изменений. Средства со счета 40101 распределяются казначейством и зачисляются в ФБ на счет 40105 в бюджетов субъектов РФ на счет 40201 в местный бюджет – на счет 40204.

Счету 40105 и 40201, 40204 в плане счетов казначейства соответствуют счету 020310000. «Средства единого счета бюджета органов осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета». В органах, организующих исполнение бюджетов применяется счет 020210000 «средства единого счета бюджета».

2. Синтетический и аналитический учет средств бюджетов.

Синтетический учет средств бюджета осуществляется в финансовых органах, находящихся во II разделе плана счетов – счет 020200000 «Средства на счета бюджета», счет предназначен для отражения операций органами, органах исполнения бюджетов, находящихся на банковских счетах или в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета. Учет операций по движению средств на соответствующих аналитических счетах счет 020200000 ведется в журнале «По прочим операциям» на основании документов приложенных к выпискам со счетов в банке.

Для учета операций по движению средств на счетах бюджетов применяются следующие счета:

1. 020210000 – средства единого счета бюджета;

2. 020220000 – средства бюджетов в пути;

3. 020230000 – средства бюджета в иностранной валюте.

Поступление на единый счет бюджета оформляется следующими бух. записями:

1. поступление сумм налогов, сборов, платежей на единый счет бюджета.

ДТ 020211510 КТ 040210100 – поступление подходов

Единый учет средств бюджета ведется в главной книге записи в нее производиться ежедневно на основании итоговых данных журналов по прочим операциям.

3. Кассовое поступление и выбытие их учет на счете средств единого счета бюджета.

Учет поступлений и выбытие в органах организующих исполнение бюджетов осуществляется на пассивном счете 040201000, результат по кассовому исполнению бюджета. На этом счете формируются результат кассового исполнения бюджета при завершении отчетного финансового года. Составление дебетового и кредитового оборотов по данному счету показывает конечный результат года по кассовому исполнению бюджета, каждый должен равняться остатку на едином счете бюджета.

Документы по поступлениям в бюджет и выбытию из бюджета отражаю ежедневно в сводном реестре поступлений и выбытий при чем по КТ счету 40201, отражаются в течение года все поступления в бюджет, а по ДТ – выбытие из бюджета.

Аналитический учет поступлений и выбытий производится в разрезе кодов бюджетной классификации.

4. Администраторы поступлений в бюджеты бс рф состав доходов бюджета.

Статья 39 БК РФ – формирование доходов бюджетов, доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством РФ, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.

Зачисление доходов в бюджет происходит на счета ОФК, не позднее следующего рабочего дня после дня получения от учреждения ЦБ РФ выписки со своих счетов, осуществляют перечисление указанных доходов на единый счета соответствующих бюджетов. Денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета БС РФ с момента их зачисления на единый счет этого бюджета.

Доходы бюджета включают налоговые, неналоговые и безвозмездные поступления.

К налоговым поступлениям относятся предусмотренные налоговым законодательством федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

К неналоговым доходам относятся:

1. доходы от использования имущества, находиться в государственной и муниципальной собственности после уплаты налогов и сборов предусмотренные законодательством;

2. доходы от продажи имущества, находиться в государственной и муниципальной собственности также после уплаты налогов и сборов предусмотренные законодательством;

3. доходы от платных услуг оказываемые бюджетными учреждениями после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством;

4. средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в т.ч. штрафы, конфискации, компенсации и иные суммы принудительного изъятия;

5. средства самообложения граждан; иные неналоговые доходы.

К безвозмездным поступлениям относятся: дотации из других бюджетов, субсидии из других бюджетов, субвенции из федерального бюджета и бюджета субъектов и иные межбюджетные трансферты.

К собственным доходам бюджета относятся:

1. налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством;

2. неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством РФ, субъектами РФ, муниципальными нормативными актами.

3. доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений за исключением субвенций.