3.1.5.3.8.2. Какие данные бухгалтерского учета используются при заполнении строки 638 бухгалтерского баланса

При заполнении строки 638 бухгалтерского баланса используются данные о кредитовых остатках по счетам 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (субсчет 66-3 "Расчеты по процентам по краткосрочным кредитам и займам"), 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (субсчет 67-3 "Расчеты по процентам по долгосрочным кредитам и займам"), 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 79 "Внутрихозяйственные расчеты", но только в части учтенной на этих счетах краткосрочной кредиторской задолженности (ч. 1, 9 п. 52 Инструкции N 111).

Обратите внимание! 1. При отражении информации в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и обязательств (дебетовыми и кредитовыми остатками по счетам учета расчетов), кроме случаев, когда такой зачет установлен законодательством (п. 11 Инструкции N 111). 2. При формировании показателя по строке 638 бухгалтерского баланса не участвуют учтенные на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами": - краткосрочная кредиторская задолженность по лизинговым платежам, поскольку она включается в строку 636 бухгалтерского баланса; - кредиторская задолженность по депонированным суммам, поскольку она включается в расчет строк 635 и 637 бухгалтерского баланса; - обязательства организации, включенные в выбывающую группу, поскольку они включаются в строку 640 бухгалтерского баланса. Подробнее о заполнении строки 636 бухгалтерского баланса см. подраздел 3.1.5.3.6, строки 635 - подраздел 3.1.5.3.5, строки 637 - подраздел 3.1.5.3.7, строки 640 - 3.1.5.4

Отметим также, что поскольку кредиторская задолженность перед работниками по возмещению командировочных и хозяйственных расходов, по выплате им компенсации за использование личного имущества в интересах организации, как правило, носит краткосрочный характер, то вся сумма, числящаяся на счетах 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", формирует показатель строки 638 бухгалтерского баланса. Также в полной сумме в расчет включается и задолженность перед учредителями (участниками) по выкупленным у них акциям (долям, вкладам), выплате причитающейся им стоимости доли при их выходе, учитываемая на счете 75 "Расчеты с учредителями", так как и она, как правило, является краткосрочной.

Кредиторская задолженность, выраженная в иностранной валюте, показывается в бухгалтерской отчетности в белорусских рублях по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на отчетную дату (за исключением авансов, предварительной оплаты, задатков). Отчетной датой при составлении годовой бухгалтерской отчетности является 31 декабря. Авансы, предварительная оплата, задатки показываются в бухгалтерской отчетности по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату их получения (п. 3 ст. 12, п. 2 ст. 14 Закона N 57-З, п. 14 Инструкции N 111).

Показатели строки 638 бухгалтерского баланса определяются следующим образом.

Строка 638 "прочим кредиторам" бухгалтерского баланса		=	Кредитовые остатки по счетам: - 71, 73 (в полной сумме); - 75 в части задолженности перед учредителями, участниками организации по выкупленным у них акциям (долям, вкладам), выплате причитающейся им стоимости доли при их выходе (в полной сумме)			+	Кредитовые остатки по счетам: - 76 (за исключением задолженности по лизинговым платежам, задолженности по депонированным суммам и обязательств, включенных в выбывающую группу) - 79, но только в части задолженности, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты	+
+	Кредитовый остаток по субсчету 66-3			+	Кредитовый остаток по субсчету 67-3, но только в части задолженности, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты

Данные строки 638 бухгалтерского баланса включаются в строку 630 бухгалтерского баланса.