3.1.5.3.7.2. Какие данные бухгалтерского учета используются при заполнении строки 637 бухгалтерского баланса

При заполнении строки 637 бухгалтерского баланса используются данные о кредитовых остатках по счету 70 "Расчеты по оплате труда", субсчетам 76-5 "Расчеты по депонированным суммам" и 75-2 "Расчеты по выплате дивидендов и других доходов" в части учтенной на них кредиторской задолженности перед учредителями, участниками по выплате доходов от участия в уставном фонде, от участия в совместной деятельности, погашение которой предполагается в течение 12 месяцев после отчетной даты (ч. 1, 8 п. 52 Инструкции N 111). Отчетной датой при составлении годовой бухгалтерской отчетности является 31 декабря (п. 14 Инструкции N 111, п. 2 ст. 14 Закона N 57-З).

Заметим, что кредиторская задолженность перед собственниками (учредителями, участниками) организации носит, как правило, краткосрочный характер, поэтому, как правило, вся сумма кредиторской задолженности перед собственниками (учредителями, участниками) организации, учтенная на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", субсчете 76-5 "Расчеты по депонированным суммам" и счете 75 "Расчеты с учредителями", формирует показатель строки 637 бухгалтерского баланса.

Обратите внимание! При отражении информации в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и обязательств (дебетовыми и кредитовыми остатками по счетам 70, 75 и субсчету 76-5), кроме случаев, когда такой зачет установлен законодательством (п. 11 Инструкции N 111)

Показатели строки 637 бухгалтерского баланса определяются следующим образом.

Строка 637 "собственнику имущества (учредителям, участникам)" бухгалтерского баланса

=

Кредитовый остаток по счету 70, субсчетам 75-2, 76-5 в части кредиторской задолженности по выплате дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде, от участия в совместной деятельности

Данные строки 637 бухгалтерского баланса включаются в строку 630 бухгалтерского баланса.

3.1.5.3.8. Строка 638 "прочим кредиторам"

По строке 638 "прочим кредиторам" показывается прочая краткосрочная кредиторская задолженность, учитываемая на счетах учета расчетов, не показанная по строкам 631 - 637 бухгалтерского баланса.

При этом обязательства организации, включенные в выбывающую группу, признанную предназначенной для реализации, учтенные на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 76-7 "Расчеты, связанные с выбывающей группой", в расчет строки 638 бухгалтерского баланса не включаются, а показываются по строке 640 бухгалтерского баланса (ч. 1, 9 п. 52, п. 53 Инструкции N 111).

Примечание. О заполнении строки 640 бухгалтерского баланса см. подраздел 3.1.5.4.

3.1.5.3.8.1. Какие суммы включаются в состав прочей краткосрочной кредиторской задолженности

В состав прочей краткосрочной кредиторской задолженности включается задолженность, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты, в частности (ч. 9 п. 52 Инструкции N 111, п. 51, 52, 56, 57, 59 Инструкции N 50):

- кредиторская задолженность перед работниками, учитываемая на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами";

- кредиторская задолженность перед работниками, учитываемая на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (к примеру, начисленная, но не выплаченная компенсация за использование личного имущества в интересах нанимателя);

- кредиторская задолженность по погашению процентов по долгосрочным кредитам и займам, учитываемая на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" субсчет 67-3 "Расчеты по процентам по долгосрочным кредитам и займам";

Обратите внимание! Обязательства организации по погашению процентов по долгосрочным кредитам и займам, если их погашение предполагается не ранее чем через 12 месяцев после отчетной даты, показываются по строке 560 бухгалтерского баланса статьи "Прочие долгосрочные обязательства" (п. 48 Инструкции N 111). По этому вопросу см. также консультации

- кредиторская задолженность по погашению процентов по краткосрочным кредитам и займам, учитываемая на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" субсчет 66-3 "Расчеты по процентам по краткосрочным кредитам и займам" (она принимается в расчет в полной сумме, поскольку является краткосрочной задолженностью);

- по нашему мнению, кредиторская задолженность перед учредителями, участниками организации по выкупленным у них акциям (долям, вкладам), выплате причитающейся им стоимости доли при их выходе, учитываемая на счете 75 "Расчеты с учредителями" (ч. 1 п. 58 Инструкции N 50);

- кредиторская задолженность, учитываемая на счете 79 "Внутрихозяйственные расчеты", если отчетность составляет филиал, представительство или иное обособленное подразделение организации, выделенное на отдельный баланс, головная организация. При составлении бухгалтерской отчетности в целом организацией, имеющей филиалы, представительства или иные обособленные подразделения, данные о внутрихозяйственных расчетах не используются, поскольку бухгалтерская отчетность организации составляется с учетом показателей деятельности ее филиалов, представительств и иных обособленных подразделений, в том числе имеющих отдельный баланс.

Примечание. По вопросу включения кредитовых остатков по счету 79 в расчет строки 638 бухгалтерского баланса см. консультации.

- иная кредиторская задолженность, учитываемая на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (за исключением задолженности по лизинговым платежам, по депонированным суммам и обязательств, включенных в выбывающую группу).