3.1.1.5.4. Пример заполнения строки 150 бухгалтерского баланса

В организации к счету 06 "Долгосрочные финансовые вложения" открыты субсчета:

06-2 "Предоставленные долгосрочные займы";

06-4 "Вклады в уставные фонды других организаций".

Иных субсчетов к счету 06 не имеется, финансовых вложений в ценные бумаги организация не производила, займы выдавались в белорусских рублях.

Показатели по счету 06 в бухгалтерском учете составляют:

руб.

N бухгалтерского счета, субсчета	Сальдо на конец 2014 года (на начало 2015 года)		Сальдо на конец 2015 года
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
06-2 в том числе:	57000000		123000000
- займы, срок погашения которых ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты	40000000 (погашение ожидалось в 2017 году)		123000000 (погашение ожидается в 2017 году)
- займы, срок погашения которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты	17000000 (погашение ожидалось в 2015 году)
06-4	220000000		661910000

Решение. Показатель строки 150:

- по графе 3 составляет 784910000 руб. (123000000 руб. + 661910000 руб.);

- по графе 4 составляет 260000000 руб. (40000000 руб. + 220000000 руб.).

Фрагмент бухгалтерского баланса будет выглядеть следующим образом.

Активы	Код строки	На 31 декабря 2015 г.	На 31 декабря 2014 г.
1	2	3	4
I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
Долгосрочные финансовые вложения	150	785	260

3.1.1.6. Статья "Отложенные налоговые активы" (строка 160)

По статье "Отложенные налоговые активы" (строка 160) показывается сальдо по счету 09 "Отложенные налоговые активы" (п. 21 Инструкции N 111).

Заметим, что раскрытие отдельной информации по отложенным налоговым активам производится в примечаниях к бухгалтерской отчетности (п. 120 Инструкции N 111).

Примечание. Об информации по отложенным налоговым активам, раскрываемой в примечаниях к бухгалтерской отчетности, см. раздел 4.3.10.

3.1.1.6.1. Что учитывается в качестве отложенных налоговых активов

Отложенный налоговый актив - это актив, равный сумме налога на прибыль, уплаченного в текущем отчетном периоде, но относящегося к учетной прибыли будущих отчетных периодов в связи с образованием в текущем отчетном периоде вычитаемых временных разниц.

Вычитаемые временные разницы возникают, если:

- расходы в бухгалтерском учете признаются в текущем отчетном периоде, а для налогообложения - в будущих отчетных периодах;

- доходы в бухгалтерском учете признаются в будущих отчетных периодах, а для налогообложения - в текущем отчетном периоде.

Сумма отложенного налогового актива определяется путем умножения вычитаемой временной разницы, возникшей в текущем отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную налоговым законодательством, действующую на отчетную дату, и учитывается по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы". Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в текущем отчетном периоде отложенные налоговые активы, отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 09 (п. 2, 7, 9, 13, 16, 18 Инструкции по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 N 113 (далее - Инструкция N 113)). При этом п. 17 Инструкции N 113 определены случаи, когда уменьшение (погашение) отложенных налоговых активов не отражается.

Примечание. Подробнее об учете отложенных налоговых активов см.:

- статью "Бухгалтерский учет отложенных налоговых активов и обязательств" (авторы Т.Н.Рыбак, Е.С.Калачик);

- раздел "Учет отложенных налоговых активов и обязательств (счета 09, 65)" путеводителя по блоку "Корреспонденция счетов" с 2012 года.