3.4.4.10.1. Какие данные бухгалтерского учета используются для заполнения строки 094 отчета о движении денежных средств

Перечисление лизинговых платежей, причитающихся лизингодателю, отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств (подп. 13.3, 13.4 Инструкции N 75).

В строке 094 отчета о движении денежных средств отражаются следующие данные бухгалтерского учета:

Какие данные бухгалтерского учета используются для заполнения строки 094 "на лизинговые платежи"
Оборот по кредиту счетов по учету денежных средств <1> в корреспонденции с дебетом счета:	76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - в части лизинговых платежей

--------------------------------

<1> Счета учета денежных средств, по которым отражается движение, указаны в таблице раздела 3.4.1.

3.4.4.10.2. Пример заполнения строки 094 отчета о движении денежных средств

За 2015 год обороты организации по кредиту счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетами учета расчетов по лизинговым платежам составляют:

Показатель	Сумма, руб.
1	2
1. Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции с дебетом счета 76 в части вознаграждения банку по договору лизинга	11508000

За 2014 год организация направила денежные средства на уплату вознаграждения лизингодателю на сумму 2000000 руб.

Решение. Показатель строки 094 по графе 3 составляет 11508000 руб., а по графе 4 равен 2000000 руб.

Фрагмент отчета о движении денежных средств будет выглядеть следующим образом:

Наименование показателей	Код строки	За январь - декабрь 2015 г.	За январь - декабрь 2014 г.
1	2	3	4
на лизинговые платежи	094	(12)	(2)

3.4.4.11. Строка 095 "прочие выплаты"

В строке 095 отчета о движении денежных средств показываются выплаты денежных средств по финансовой деятельности, не показанные по строкам 091 - 094 отчета о движении денежных средств (п. 100 Инструкции N 111).

В частности, в строке 095 отчета о движении денежных средств отражаются суммы:

- денежных средств, направленные на выкуп акций у акционеров (абз. 7 п. 2, абз. 3 п. 15 Инструкции N 102);

- курсовых разниц, возникающих при пересчете в белорусские рубли выраженной в иностранной валюте стоимости денежных средств, за исключением случаев, установленных законодательством (абз. 6 п. 15 Инструкции N 102);

- суммы, направленные на оплату труда работников, занятых в финансовой деятельности (при возможности выделения суммы заработной платы по финансовой деятельности из общей суммы оплаты труда) (абз. 7 п. 2, абз. 8 п. 15 Инструкции N 102). Полагаем, что при невозможности выделения из общей суммы денежных средств, направленных на оплату труда работников, суммы, связанной с оплатой труда работников по финансовой деятельности, вся сумма оплаты труда заносится в строку 032 раздела "Движение денежных средств по текущей деятельности" отчета о движении денежных средств (см. подраздел 3.4.2.8);

- суммы, направленные на уплату взносов в ФСЗН и Белгосстрах, исчисленные от заработной платы работников, занятых в финансовой деятельности (при возможности их выделения из общей суммы уплаченных взносов) (абз. 7 п. 2, абз. 8 п. 15 Инструкции N 102). Если выделить суммы взносов в ФСЗН и Белгосстрах, связанных с финансовой деятельностью, невозможно, то, полагаем, всю сумму уплаченных организацией взносов в ФСЗН и Белгосстрах можно указать в строке 034 раздела "Движение денежных средств по текущей деятельности" отчета о движении денежных средств (см. подраздел 3.4.2.10);

- суммы перечисленных налогов и сборов, относящихся к финансовой деятельности, если такие имеются и они не отражены в дополнительной строке отчета о движении денежных средств (абз. 7 п. 2, абз. 8 п. 15 Инструкции N 102) (подробнее по данному вопросу см. подраздел 3.4.2.9);

- прочих расходов по финансовой деятельности.

С 1 января 2015 г. порядок отражения в бухгалтерском учете выраженной в иностранной валюте стоимости денежных средств и разниц, возникающих при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости денежных средств в белорусские рубли, определяет Стандарт N 69. В соответствии с п. 7 Стандарта N 69 суммы указанных курсовых разниц (при снижении курса иностранной валюты) отражаются по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы". Из этого правила есть несколько исключений.

Суммы курсовых разниц, возникающих в некоммерческих организациях при пересчете в белорусские рубли выраженной в иностранной валюте стоимости средств, полученных на содержание этих организаций в соответствии со сметой и на другие цели, отражаются на счете 86 "Целевое финансирование" (п. 6 Стандарта N 69).

Коммерческим организациям предоставлено право относить разницы, образовавшиеся с 1 по 31 января 2015 г. и с 1 по 31 августа 2015 г. при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости денежных средств (при снижении курса иностранной валюты), на расходы будущих периодов и списывать на расходы по финансовой деятельности в порядке и сроки, установленные руководителем организации, но не позднее 31 декабря 2016 г. (абз. 3 п. 1 Указа N 103).

Напомним, что в 2014 году курсовые разницы, возникающие при снижении курса иностранной валюты, относились:

при переоценке денежных средств в иностранной валюте, являющихся вкладом собственника имущества (учредителя, участника) в уставный фонд, - на уменьшение резервного фонда (абз. 2 подп. 1.2.3 Декрета N 15 (в редакции от 28.01.2010), абз. 4 ч. 1 п. 2 Постановления N 704 (в редакции от 07.02.2012), п. 65 Инструкции N 50);

при переоценке денежных средств резервов, создаваемых в иностранной валюте в соответствии с законодательством, - на уменьшение этих резервов (абз. 3 подп. 1.2.3 Декрета N 15, Письмо N 15-1-1/122/2-2-23/700, п. 75 Инструкции N 50);

при переоценке денежных средств, полученных в иностранной валюте в качестве целевого финансирования, - на уменьшение средств целевого финансирования (абз. 3 подп. 1.2.3 Декрета N 15 (в редакции от 28.01.2010), п. 68, 77 Инструкции N 50, Инструкция по учету господдержки и Инструкция по учету безвозмездной помощи);

при переоценке денежных средств в иных случаях - на расходы по финансовой деятельности (абз. 6 п. 15 Инструкции N 102, п. 71 Инструкции N 50).

Обратите внимание! Показатель строки 095 отчета о движении денежных средств является вычитаемым, так как обозначает уменьшение денежных средств, и указывается в круглых скобках (п. 12 Инструкции N 111)

Примечание. Дополнительно о заполнении строки 095 см.:

- статью "Бухгалтерская отчетность за 2013 год" (автор Т.Н.Рыбак);

- статью "Нюансы составления бухгалтерской отчетности";

- консультации.