3.4.4.9.1. Какие данные бухгалтерского учета используются для заполнения строки 093 отчета о движении денежных средств

Уплата процентов отражается по дебету субсчетов 66-3 "Расчеты по процентам по краткосрочным кредитам и займам" и 67-3 "Расчеты по процентам по долгосрочным кредитам и займам" в корреспонденции со счетами учета денежных средств (п. 51, 52 Инструкции N 50).

В строке 093 отчета о движении денежных средств отражаются следующие данные бухгалтерского учета:

Какие данные бухгалтерского учета используются для заполнения строки 093 "на выплаты процентов"
Оборот по кредиту счетов по учету денежных средств <1> в корреспонденции с дебетом субсчетов:	66-3 "Расчеты по процентам по краткосрочным кредитам и займам" - в части процентов, не отнесенных на стоимость долгосрочных активов
	67-3 "Расчеты по процентам по долгосрочным кредитам и займам" - в части процентов, не отнесенных на стоимость долгосрочных активов

--------------------------------

<1> Счета учета денежных средств, по которым отражается движение, указаны в таблице раздела 3.4.1.

3.4.4.9.2. Пример заполнения строки 093 отчета о движении денежных средств

За 2015 год обороты организации по кредиту счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетами учета расчетов по процентам, начисленным за полученные кредиты и займы, составляют:

Показатель	Сумма, руб.
1	2
1. Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции с дебетом счета 67 в части процентов за кредит, полученный на приобретение запасов	11953800000
2. Оборот по кредиту счета 52 в корреспонденции с дебетом счета 66 в части процентов за кредит, полученный на приобретение запасов	2092500000 <1>

--------------------------------

<1> Стоимость денежных средств в иностранной валюте пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату совершения хозяйственной операции (ч. 3 п. 90 Инструкции N 111).

За 2014 год организация направила денежные средства на уплату процентов на сумму 15230000000 руб.

Решение. Показатель строки 093 по графе 3 составляет 14046300000 руб. (11953800000 руб. + 2092500000 руб.), а по графе 4 равен 15230000000 руб.

Фрагмент отчета о движении денежных средств будет выглядеть следующим образом:

Наименование показателей	Код строки	За январь - декабрь 2015 г.	За январь - декабрь 2014 г.
1	2	3	4
на выплаты процентов	093	(14046)	(15230)

3.4.4.10. Строка 094 "на лизинговые платежи"

В строке 094 отчета о движении денежных средств показываются суммы денежных средств, направленные на погашение задолженности по лизинговым платежам (если лизинговая деятельность не является текущей деятельностью) (абз. 4 п. 15 Инструкции N 102, п. 100 Инструкции N 111).

В строке 094 отчета о движении денежных средств отражается только сумма перечисленных лизинговых платежей в части вознаграждения лизингодателю и не включаются суммы по возмещению контрактной стоимости предмета лизинга. Направление денежных средств на возмещение лизингодателю контрактной стоимости объекта лизинга является расходами по инвестиционной деятельности и отражается в строке 061 отчета о движении денежных средств (см. подраздел 3.4.3.8).

Обратите внимание! Показатель строки 094 отчета о движении денежных средств является вычитаемым, так как обозначает уменьшение денежных средств, и указывается в круглых скобках (п. 12 Инструкции N 111)