3.4.3.5. Строка 054 "проценты"

В строке 054 отчета о движении денежных средств показываются суммы денежных средств, полученные организацией в виде процентов (п. 96 Инструкции N 111).

Обратите внимание! Любые проценты, причитающиеся к получению, относятся к инвестиционной деятельности, если предоставление займов не является для организации текущей деятельностью (абз. 3 п. 2, абз. 13 п. 14 Инструкции N 102)

В строке 054 отчета о движении денежных средств отражаются, например, полученные проценты:

- за пользование банком денежными средствами, находящимися на банковском счете организации;

- за размещение средств организации на депозитном счете;

- за предоставление организацией взаем денежных средств или имущества;

- от продажи товара в кредит (с рассрочкой платежа).

3.4.3.5.1. Какие данные бухгалтерского учета используются для заполнения строки 054 отчета о движении денежных средств

Суммы полученных процентов отражаются по дебету счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" в корреспонденции с кредитом счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (п. 71 Инструкции N 50, п. 25 Инструкции N 102).

В строке 054 отчета о движении денежных средств отражаются следующие данные бухгалтерского учета:

Какие данные бухгалтерского учета используются для заполнения строки 054 "проценты"
Оборот по дебету счетов по учету денежных средств <1> в корреспонденции с кредитом счетов (субсчетов):	62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - в части полученных процентов
	76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - в части полученных процентов

--------------------------------

<1> Счета учета денежных средств, по которым отражается движение, указаны в таблице раздела 3.4.1.

3.4.3.5.2. Пример заполнения строки 054 отчета о движении денежных средств

За 2015 год сумма полученных организацией процентов составила:

Показатель	Сумма, руб.
1	2
1. Оборот по дебету счета 51 в корреспонденции с кредитом счета 76	11000000

За 2014 год организация получила денежные средства в виде процентов на сумму 6000000 руб.

Решение. Показатель строки 054 по графе 3 составляет 11000000 руб., а по графе 4 равен 6000000 руб.

Фрагмент отчета о движении денежных средств будет выглядеть следующим образом:

Наименование показателей	Код строки	За январь - декабрь 2015 г.	За январь - декабрь 2014 г.
1	2	3	4
проценты	054	11	6

3.4.3.6. Строка 055 "прочие поступления"

В строке 055 отчета о движении денежных средств показываются суммы денежных средств, полученные по инвестиционной деятельности, не показанные по строкам 051 - 054 отчета о движении денежных средств (п. 96 Инструкции N 111).

В строке 055 отчета о движении денежных средств отражаются суммы поступивших денежных средств, связанных с:

- финансовыми вложениями в долговые ценные бумаги других организаций, учитываемые на счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения" в случае, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг (абз. 7 п. 14 Инструкции N 102, п. 44 Инструкции N 50);

- предоставлением во временное пользование (временное владение и пользование) инвестиционной недвижимости (абз. 12 п. 14 Инструкции N 102);

- прочей инвестиционной деятельностью.

В строке 055 отчета о движении денежных средств не отражаются денежные средства, полученные при предоставлении во временное пользование (временное владение и пользование):

- других доходных вложений в материальные активы, если такая сдача в аренду относится к текущей деятельности организации. Они показываются в строке 021 отчета о движении денежных средств как поступления по текущей деятельности (см. подраздел 3.4.2.2);

- запасов и других инвестиционных активов (за исключением инвестиционной недвижимости и других доходных вложений в материальные активы). Они показываются в строке 024 отчета о движении денежных средств как поступления прочих доходов по текущей деятельности (см. подраздел 3.4.2.5).