3.3.1.10. Строки 100 "Остаток на _________ 20__ года" и 110 "Остаток на 31.12.20__ г."

В годовом отчете показатели, указанные в строках 100 "Остаток на ________ 20___ г." и 110 "Остаток на 31.12.20__", будут одинаковыми, так как в строке 100 указывается величина собственного капитала на конец периода предыдущего года, аналогичного отчетному периоду (на конец 2014 года), а в строке 110 - на конец года, предшествующего отчетному (на 31 декабря 2014 г.) (п. 86, 87 Инструкции N 111).

В отчете за 2015 год показатели строк 100 и 110 отчета об изменении собственного капитала в соответствующих графах равны остаткам на конец 2014 года по счетам 80 "Уставный капитал", 75 "Расчеты с учредителями" субсчет 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный капитал", 81 "Собственные акции (доли в уставном капитале)", 82 "Резервный капитал", 83 "Добавочный капитал", 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (остатка на счете 99 "Прибыли и убытки" на конец года быть не может, так как он закрывается на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)").

Полагаем, что показатель строки 100 "Остаток на ________ 20__ г." по графе 8 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" отчета об изменении собственного капитала за 2015 год должен включать в себя разницы, образовавшиеся при пересчете в белорусские рубли выраженной в иностранной валюте стоимости финансовых вложений, числившихся в бухгалтерском учете на 31 декабря 2014 г. (за исключением финансовых вложений в уставные фонды других организаций). Имеются в виду разницы, отнесенные в соответствии с подп. 1.6 п. 1 Указа N 361 на нераспределенную прибыль (непокрытый убыток), в сумме, приходящейся на период с даты принятия к бухгалтерскому учету финансовых вложений по 31 декабря 2014 г. Соответственно эти разницы, сумма которых отражена в бухгалтерском учете 1 января 2015 г., в формировании показателей строк 150, 160, 170, 180, 190 отчета об изменении собственного капитала за 2015 год не участвуют.

Примечание. Дополнительно об отражении в отчете об изменении собственного капитала разниц, образовавшихся при пересчете в белорусские рубли выраженной в иностранной валюте стоимости финансовых вложений, числившихся в бухгалтерском учете на 31 декабря 2014 г., в порядке, предусмотренном подп. 1.6 п. 1 Указа N 361, см. подразделы 3.3.1.5.2.8, 3.3.1.6.2.8.

Примечание. Об отражении разниц, образовавшихся при пересчете на 31 декабря 2014 г. стоимости финансовых вложений в иностранной валюте, в бухгалтерском учете см.:

- статью "Бухгалтерский учет и аудит в Республике Беларусь: традиции и новации";

- консультации.

3.3.1.10.1. Какие данные бухгалтерского учета используются при заполнении строк 100 и 110 отчета об изменении собственного капитала

В строках 100 и 110 отчета об изменении собственного капитала отражаются следующие данные бухгалтерского учета:

Строки 100 "Остаток на ______ 20__ г." и 110 "Остаток на 31.12.20__ г."	Какие данные бухгалтерского учета используются для заполнения
Графа 3 "Уставный капитал"	Сальдо на 31 декабря 2014 г. по счету (субсчету):	80 "Уставный капитал"
Графа 4 "Неоплаченная часть уставного капитала"		75-1 "Расчеты по вкладам в уставный капитал" - в части не оплаченной учредителем доли в уставном фонде организации, отражаемой по дебету субсчета 75-1 (показывается в круглых скобках как вычитаемый показатель <1>)
Графа 5 "Собственные акции (доли в уставном капитале)"		81 "Собственные акции (доли в уставном капитале)" (показывается в круглых скобках как вычитаемый показатель <2>)
Графа 6 "Резервный капитал"		82 "Резервный капитал" (при наличии дебетового сальдо по счету показывается в круглых скобках как вычитаемый показатель <3>)
Графа 7 "Добавочный капитал"		83 "Добавочный капитал" (при наличии дебетового сальдо по счету показатель указывается в круглых скобках <3>)
Графа 8 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"		84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (при наличии непокрытого убытка показатель указывается в круглых скобках <3>)
Графа 9 "Чистая прибыль (убыток)"		99 "Прибыли и убытки" (в годовом отчете показатель отсутствует)
Графа 10 "Итого"	Определяется расчетным путем (графа 3 - графа 4 - графа 5 +/- графа 6 + графа 7 +/- графа 8)

--------------------------------

<1> Пункты 12, 35 Инструкции N 111.

<2> Пункты 12, 36 Инструкции N 111.

<3> Пункт 12 Инструкции N 111.

Показатели строк 100 и 110 отчета об изменении собственного капитала должны быть взаимоувязаны с соответствующими показателями бухгалтерского баланса.

Примечание. Подробнее про увязки показателей между формами годовой бухгалтерской отчетности см. главу 5.