Задача на учет реализации услуг (туроператор)

Реализована экскурсионная программа по Беларуси. Стоимость реализации с учетом НДС 24 000 000. Стоимость услуг экскурсовода – 500 000. Стоимость аренды автобуса – 9 500 000. Стоимость входных билетов – 4 000 000. Заработная плата сопровождающего – 750 000. Начисления на заработную плату – рассчитать. Заработная плата директора и бухгалтера, относящаяся к реализованной экскурсионной программе – 2 860 000. Начисления на заработную плату – рассчитать.

Требуется:

1. Отразить проводками учет реализации экскурсионной программы по Беларуси.

2. Определить финансовый результат и определить сумму налога на прибыль (если по результатам реализации организация получит прибыль).

Дебет	Кредит	Сумма	Содержание хозяйственной операции
62	90.1	24 000 000	Отражение суммы реализации
20	60	500 000	Отражение затрат по экскурсионному обслуживанию
20	60	9 500 000	Отражение затрат по аренде автобуса
20	60	4 000 000	Отражение затрат по приобретению входных билетов
20	70	750 000	Отражение затрат по начислению з/п сопровождающему
20	69	255 000	Отражение затрат по начислению взносов в ФСЗН на з/п
20	76.2	4 500	Отражение затрат по начислению взносов в БГС на з/п
26	70	2 860 000	Отражение затрат по начислению з/п директору и бухгалтеру
26	69	972 400	Отражение затрат по начислению взносов в ФСЗН на з/п
26	76.2	17 160	Отражение затрат по начислению взносов в БГС на з/п
90.2	68.2	4 000 000	Отражение НДС от реализации
90.4	20	15 009 500	Отражение себестоимости реализованных услуг
90.5	26	3 849 560	Отражение управленческих расходов
90.11	99.1	1 140 940	Сопоставляя остатки по субсчетам производится отражение прибыли (убытка) от реализации (текущей деятельности)
99.3	68.3	205 369	Отражение налога на прибыль

Учет затрат туристической организации

1. Затраты туристической фирмы:

1. Начислена заработная плата работникам, непосредственно связанным с формированием тура;

1. Отражена задолженность туристической фирмы перед транспортной организацией за оказание услуг по перевозке туристов;

2. Отражена задолженность туристической фирмы за экскурсионную про­грамму;

3. Начислены амортизационные отчисления по основным средствам производственного назначения;

4. Начислена премия административно-управленческому персоналу;

5. Включена стоимость проездных билетов в себестоимость тура;

6. Начислены амортизационные отчисления по нематериальным активам общехозяйственного назначения;

7. Начислена задолженность перед гостиницей за услуги по размещению и проживанию туристов.

Распределите затраты на прямые и накладные.

Дебет	Кредит	Затраты (н- накладные, п – прямые)
20А+	70П+	П
20А+	60П+	П
20А+	60П+	П
20А+	02П+	П
26А+	70П+	Н
20А+	60П+	П
26А+	05П+	Н
20А+	60П+	П

2. Хозяйственные операции за месяц:

- приобретены проездные документы для формирования тура на сумму 4 320 000 руб.;

- включена стоимость проездных билетов в себестоимость тура на сумму 4 320 000 руб.;

- начислена задолженность перед гостиницей за услуги по размещению и проживанию туристов -15 900 000 руб.; в том числе НДС - ?

- отражена задолженность туристической фирмы за экскурсионную программу - 682 500 руб. в том числе НДС - ?

Отразите бухгалтерскими записями хозяйственные операции, определите сумму прямых расходов.

Дебет	Кредит	Сумма
60П-	51А+	4 320 000
20А+	60А-	4 320 000
20А+	60П+	15 900 000 : 120 * 100 = 13 250 000
18А+	60П+	15 900 000 * 20 : 120 = 2 650 000
20А+	60П+	568 720
18А+	60П+	113 750
Сумма прямых расходов: 4 320 000 + 13 250 000 + 568 750 = 18 138 750

3 Хозяйственные операции за месяц

- начислены амортизационные отчисления но основным средствам общехозяйственного назначения на сумму 310 870 руб.;

- начислена заработная плата административно-управленческому персоналу - 4 500 000 руб.

- начислено отчисление от фонда заработной платы в ФСЗН - ?

- начислены страховые взносы в Белгосстрах- 0,6 - ?;

- списаны накладные расходы на финансовый результат (определите сумму).

Отразите бухгалтерскими записями данные хозяйственные операции.

Дебет	Кредит	Сумма
26А+	02П+	310 870
26А+	70П+	4 500 000
26А+	69П+	4 500 000 * 34 % = 1 530 000
26А+	76.2П+	4 500 000 * 0,6 % = 27 000
90А+	26А-	310 870 + 4 500 000 + 1 530 000 + 27 000 = 6 367 870

4. Расходы организации по освоению нового тура составили 1 200 000 руб.

За предстоящие два года планируется реализовать 1500 туров. За отчетный месяц реализовано 160 туров. Отразите бухгалтерской записью списание соответствующей части расходов будущих периодов в себестоимость тура.

Дебет	Кредит	Сумма
97	60	1 200 000
20	97	(1 200 000) : 1500 * 160 = 128 000

5. Составьте плановую калькуляцию и определите отпускную цену одной путевки по следующим данным:

• продолжительность тура- 10 дней;

• количество человек в группе - 45

• затраты по размещению и проживанию - 420 000 руб. в день на человека;

• аренда автобусу 4 700 000 руб.;

• затраты на питание – 200 000 руб. в день на человека;

• затраты по визовому обслуживанию – 80 000 руб. на человека;

• затраты по страхованию 50 000 руб. на человека;

• затраты по экскурсионному обслуживанию - 350 000 руб. на человека;

• заработная плата основных работников вместе с отчисления от фонда заработной платы - 1 354 000 руб.

• накладные расходы по туру -13 240 000 руб.;

• уровень рентабельности - 15 %; ставка НДС —20%.

Затраты	Сумма
По размещению	420 000 * 10 дней * 45 человек = 189 000 000
Аренда автобуса	4 700 000
Затраты на питание	200 000 * 10 дней * 45 человек = 90 000 000
Визовое обслуживание	80 000 * 45 человек = 3 600 000
Затраты по страхованию	50 000 * 45 человек = 2 250 000
Экскурсионное обслуживание	350 000 * 45 человек = 15 750 000
Заработная плата с отчислениями	1 354 000
Накладные расходы	13 240 000
Прибыль	(189 000 000 +4 700 000 +90 000 000 +3 600 000 + 2 250 000 +15 750 000 +1 354 000 +13 240 000) *15 % (уровень рентабельности)= 319 894 000 *15 %=47 984 100
Стоимость тура без НДС	(319 894 000 + 47 984 100) : 45 = 8 175 069
Стоимость тура с учетом НДС	8 175 069 + 8 175 069 * 20 % = 9 810 083

6. Отразите на счетах бухгалтерского учета следующие хозяйственные операции:

- начислена заработная плата специалисту по Египту – 2 500 000 руб.;

- начислены отчисления от фонда заработной платы (ФСЗН, БГС);

- начислена заработная плата работникам администрации 13 400 000 руб.;

- начислены отчисления от фонда заработной платы административно-

- начислена задолженность по услугам связи на сумму1 230 000 руб.; НДС ?

-отражена сумма начисленного туристическому агенту комиссионного вознаграждения за реализацию туров в Египет- 11 650 000 руб.; НДС ?

- общехозяйственные затраты включены в финансовые результаты соответствующих туров (определите суммы);

- сформирована себестоимость туров в Египет (определите сумму).

Дебет	Кредит	Сумма
20А+	70П+	2 500 000
20А+	69П+	2 500 000 * 34 % = 850 000
20А+	76П+	2 500 000 * 0,6 % = 15 000
26А+	70П+	13 400 000
26А+	69П+	13 400 000 * 34 % = 4 556 000
26А+	76П+	13 400 000 * 0,6 % = 80 400
20А+	60П+	128 400 000 : 120 * 100 = 107 000 000
18А+	60П+	128 400 000 * 20 : 120 = 21 400 000
20А+	60П+	152 920 000
18А+	60П+	30 584 000
25А+	60П+	20 000 000
18А+	60П+	4 000 000
26А+	60П+	5 000 000
18А+	60П+	1 000 000
25А+	60П+	1 230 000
18А+	60П+	246 000
20А+	60П+	11 650 000
18А+	60П+	2 330 000
20А+	25А-	20 000 000 + 1 230 000 = 21 230 000
90.5А+	26А-	13 400 000 + 4 556 000 + 80 400 + 5 000 000 = 23 036 400
90.4А+	20А-	Сальдо по 20 счету, т.е. 296 165 000
Финансовый результат отражается по счету 90. Себестоимость формируется из затрат, отраженных по 20 и 26 счетам, и пропорционально реализуемым направлениям затраты по 25 счету. 90.5 Дебет (Нам должны) (Мы должны) Кредит 0 23 036 400 23 036 400 0 23 036 400
90.4
Дебет (Нам должны)			(Мы должны) Кредит
0
2 500 000 850 000 15 000 107 000 000 152 920 000 11 650 000 21 230 000
296 165 000			0
296 165 000

Себестоимость = 90.4+90.5, т.е. 296 165 000 + 23 036 400 = 319 201 400