42.Выбор экономического субъекта аудиторскими организациями и аудиторами.

Чтобы снизить риск неудачи аудиторской проверки, аудиторская фирма до заключения договора на проведение ауд. Проверки должны изучить потенциального клиента. Для этого после получения от эк. субъекта письма с предложением о проведении проверки, ауд. Организация приступает к сбору информации о потенциальном клиенте.

Требования к порядку выбора клиента аудиторской организацией определены Фед. ст-м №15 «Понимание деятельности аудируемого лица». В этом ст-те определены источники информации о клиенте указанном в этом стандарте: СМИ, руководство и исполнительный персонал потенциального клиента, деловые партнеры, отчетность финансовая , заключение предшествующих аудиторов, акты ревизии гос. органов и т.д.

В приложении к ст-ту 15 содержится перечень вопросов подлежащих выяснению аудиторов.

Аудиторы в ходе сбора информации о клиенте может выяснить следующие вопросы:

1. Характер отрасли

2. Виды деятельности

3. Наличие необходимых для проверки документов

4. Происходила ли смена руководства, гл. бух. в проверяемом периоде

5. Причины побудившие эк. субъекта обратиться к аудиторам

6. Не планирует ли эк. субъекта сокращать свою деятельность в ближайшее время

7. Причины смены аудитора и др.

Если в результате выше указанных процедур большой выявления риск

48.Планирование аудита в соответствии с федеральным правилом (стандартом) №3 «Планирование аудита».

Правило (стандарт) №3 "Планирование аудита"

Аудиторская организация и индивидуальный аудитор (далее именуются - аудитор) обязаны планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно. Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.

Планирование аудита состоит из 2-х этапов:

1. Составляется общий план аудита

2. Программа аудита

Общий план аудита составляется на основе данных полученных в результате тестирования СВК и внутреннего контроля клиента.

В плане аудита отражаются общие подходы к проведению ауд. Проверки. В нем указываются:

- наименование аудируемого предприятия

- состав ауд. Группы, ее численность, квалификация специалистов

- период аудита

- планируемый аудит риск и УС

-существенные моменты,, которые необходимо охватить проверкой

- график работы аудиторов

- распределение аудиторов по участникам работы

- необходимость привлечения экспертов и т.д.

План сост. В 2-х экземплярах, форма может быть текстом или таблицей. Планирование работы

Планирование позволяет эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке, а также координировать такую работу. Получение информации о деятельности аудируемого лица является важной частью планирования работы, помогает аудитору выявить события, операции и другие особенности, которые могут оказывать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность. Аудитор вправе обсуждать отдельные разделы общего плана аудита и определенные аудиторские процедуры с работниками, а также с членами совета директоров и членами ревизионной комиссии аудируемого лица для повышения эффективности аудита и координации аудиторских процедур с работой персонала аудируемого лица. При этом аудитор несет ответственность за правильную и полную разработку общего плана и программы аудита. Общий план аудита

Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. Вместе с тем форма и содержание общего плана аудита могут меняться в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором. При разработке общего плана аудита аудитору необходимо принимать во внимание:

а) деятельность аудируемого лица (общие экономические факторы и условия в отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица; общий уровень компетентности руководства и т.д.)

б) системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля (учетную политику, принятую аудируемым лицом, и ее изменения; планы использования в ходе аудиторской проверки тестов средств контроля и процедур проверки по существу и т.д.)

в) риск и существенность (ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, определение наиболее важных областей для аудита; установление уровней существенности для аудита и т.д.)

г) характер, временные рамки и объем процедур, в том числе:

д) координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы (привлечение других аудиторских организаций к проверке филиалов, подразделений, дочерних компаний аудируемого лица; привлечение экспертов и т.д.)

е) прочие аспекты (особенности договора об оказании аудиторских услуг и требования законодательства; срок работы сотрудников аудитора и их участие в оказании сопутствующих услуг аудируемому лицу и т.д.)

Программа аудита

Программа аудита составляется в развитии общего плана аудита. Кроме показателей содержащихся в общем плане ауд программа ауд содержит перечень необходимых для реализации плана.

Аудит. процедура – конкретные проверочные действия аудиторов.

Каждая процедура в программе обозначена номером для удобства, делать ссылки на нее в рабочих ауд. Документах.

Программа бывает 2-х видов:

1. Программа тестов средств контроля . Она служит для сбора информации о СВК.

2. Программа ауд. Процедур по существу. Это детальная проверка правильности ведения б/у и составления отчетности клиента.

Программа ауд. Утверждается руководителем ауд. Проверки, утверждается руководителем ауд. Организации.

Аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В программу аудита также могут быть включены проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные области или процедуры аудита. Общий план аудита и программа аудита должны по мере необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита. Планирование аудитором своей работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в ходе выполнения аудиторских процедур. Причины внесения значительных изменений в общий план и программу аудита должны быть документально зафиксированы