- •11.Риск средств контроля.
- •12.Риск необнаружения.
- •13.Существенность в аудите в соответствии с федеральным правилом (стандартом) «Существенность в аудите». Сущность и основные понятия.
- •14.Определение уровня существенности.
- •15.Взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском.
- •16.Федеральный закон «Об аудиторской деятельности». Сущность и содержание.
- •17.Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, их назначение и содержание.
- •18.Виды сопутствующих аудиту услуг. Их краткая характеристика.
- •19.Сопутствующие аудиторские услуги, оказание которых регулируется федеральными правилами (стандартами) аудита.
- •20.Аудиторские стандарты. Сущность и содержание.
- •23.Нормативно-правовое обеспечение аудиторской деятельности в рф. Основные нормативно-правовые документы.
- •21.Кодекс этики аудиторов рф. Содержание и основные положения.
- •22.Принципы аудита в соответствии с Кодексом этики аудиторов России.
- •24.Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в рф.
- •25.Внутренние стандарты аудиторских объединений.
- •26.Внутренние стандарты аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
- •27.Международные стандарты аудиторской деятельности и Положения по международной аудиторской проверке.
- •28.Назначение и содержание аудиторского заключения.
- •29.Виды аудиторских заключений.
- •30.Безоговорочно положительное аудиторское заключение.
- •31.Виды и содержание модифицированных аудиторских заключений.
- •32.Отрицательное аудиторское заключение.
- •33.Аудиторское заключение с отказом от выражения мнения.
- •34.Аудиторское заключение с оговоркой.
- •35.Аудиторское заключение с привлекающей внимание частью.
- •36.Аттестация аудиторов. Основные требования и направления аттестации.
- •37.Порядок выдачи и аннулирования аттестата аудитора.
- •38.Повышение квалификации аудиторов.
- •39.Права и обязанности аудируемых экономических субъектов.
- •40.Права и обязанности аудиторов и аудиторских организаций.
- •1. Право проводить аудиторские проверки с выдачей официального аудиторского заключения. Его имеют:
- •2. Права при взаимоотношениях с клиентом:
- •41.Выбор аудитора или аудиторской организации экономическим субъектом.
- •44.Отражение в аудиторской документации событий после отчётной даты в соответствии с федеральным правилом (стандартом) №10 «События после отчетной даты».
- •45.Использование работы другого аудитора, в соответствии с федеральным правилом (стандартом) №28.
- •47.Основные принципы документирования аудита в соответствии с федеральным правилом (стандартом) №2 «Документирование аудита».
- •42.Выбор экономического субъекта аудиторскими организациями и аудиторами.
- •48.Планирование аудита в соответствии с федеральным правилом (стандартом) №3 «Планирование аудита».
- •49.Аудиторские доказательства в соответствии с федеральным правилом (стандартом) №5 «Аудиторские доказательства».]
- •50.Получение разъяснений от руководства проверяемого экономического субъекта в ходе аудиторской проверки в соответствии с федеральным правилом.
- •51.Общение с руководством экономического субъекта в ходе аудиторской проверки.
- •52.Общий план проведения аудиторской проверки.
- •53Программа проведения аудиторской проверки.
- •54.Использование работы эксперта в аудиторской деятельности.
- •55.Аудиторская тайна. Сущность и содержание.
- •56Различия и общие черты аудита и ревизии.
- •57Аккредитованные профессиональные аудиторские организации, их роль в регулировании аудиторской деятельности.
- •58.Письмо о согласии на проведение аудита в соответствии с федеральным правилом (стандартом) №12 «Согласование условий проведения аудиторских заданий».
- •59.Договор о проведении аудиторской проверки, его назначение и содержание
- •60.Методы получения аудиторских доказательств по существу.
39.Права и обязанности аудируемых экономических субъектов.
Права и обязанность и ответственность аудируемых лиц.
Статья 6 ФЗ об АД.
Права.
1. Получать от аудиторской организации и индивидуальных аудиторов инф-ию о законодательных и нормативных актах РФ на которых основываются их выводы.
2. Получать от аудиторской орг-ии заключение в срок определенный договором.
3. Осуществлять иные права определенные договором и не противоречащие законодательству.
Обязанности аудируемых лиц и лиц заключивших договор.
1. Заключать договора о проведении обязательного аудита с аудиторскими организациями в сроки установленные законодательством.
2. Создавать аудитором условия для своевременного и полного проведения проверки: осуществлять или в этом содействии предоставлять им необходимую для аудита инф-ию и документацию, давать по устному или письменному запросу исчерпывающие разъяснения и подтверждения, а также запрашивать необходимые сведения о третьих лицах.
3. Не предпринимать каких-либо действий в целях ограничения круга вопросов подлежащих выяснению при проведении проверки.
4. Оперативно устранять выявленные аудиторами в ходе проверки нарушения правил ведения бух учета и составления бух., фин-ой отчетности.
5. Своевременно оплачивать услуги аудиторской орг-ии в соответствии с договором в том числе в случаях когда выводы аудиторского заключения не согласуются с позицией работников аудируемой орг-ии, а также в случае не полного выполнения аудиторами работы по независящим от них причинам.
6. Исполнять иные обязанности предусмотренные договором и не противорещие законодательству.
Ответственность аудируемых лиц (ст.21).
Аудируемые лица несут уголовную, административную, гражданско-правовую ответственность в соответствии с законодательством РФ.
40.Права и обязанности аудиторов и аудиторских организаций.
Выделяют 2 группы прав, которыми обладают аудиторы и аудиторские фирмы.
1. Право проводить аудиторские проверки с выдачей официального аудиторского заключения. Его имеют:
а). Аудиторские фирмы, которые приобрели соответствующую лицензию и в которых не менее 51 процента доли уставного капитала принадлежит аттестованным аудиторам, при этом в штате аудиторской фирмы должно состоять не менее двух аттестованных аудиторов в области аудиторской деятельности, указанной в заявлении на выдачу лицензии. Аудиторская фирма не может иметь форму открытого акционерного общества, и должна быть включена в государственный реестр аудиторских фирм.
б). Физические лица — аудиторы, которые прошли аттестацию. В случае, если они занимаются аудиторской деятельностью самостоятельно, получив аудиторскую лицензию, аудиторы должны иметь свидетельство о государственной регистрации в качестве предпринимателя и должны быть включены в государственный реестр аудиторов.
2. Права при взаимоотношениях с клиентом:
1) самостоятельно определять формы и методы проверки;
2) проверять в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличии денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей;
3) получать по письменному запросу необходимую информацию от третьих лиц;
4) привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов, работающих самостоятельно или в других аудиторских фирмах, а также иных специалистов (с согласия клиента);
5) отказаться от проведения аудита в случае непредставления проверяемым экономическим субъектом необходимой документации, а также в случае необеспечения государственными органами, поручившими проведение проверки, личной безопасности аудитора и членов его семьи при наличии такой необходимости.
Аудиторы и аудиторские фирмы не имеют права:
1. Заниматься иной предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской, и связанной с ней.
2. Передавать полученные в ходе аудита сведения третьим лицам.
3. Проводить аудиторскую проверку, если имеется родственная, экономическая или иная зависимость между ними и клиентом, а именно:
Рассматривая обязанности аудиторов и аудиторских фирм, следует иметь в виду, что они проводят финансовый контроль, и в их функции не входит налоговый контроль, а также контроль за формированием и использованием фондов социального страхования и обеспечения и других внебюджетных фондов. Вместе с тем, те ошибки в налогообложении и в расчетах с внебюджетными фондами, которые выявлены по данным бухгалтерского учета и которые привели к искажению отчетности, несомненно, должны быть показаны заказчику и в случае их неисправления отражены в аудиторском заключении.
Аудиторы и аудиторские фирмы обязаны:
а) предоставлять заказчику информацию о тех законодательных, инструктивных и иных материалах, которые, подтверждают правильность выводов аудиторов о наличии искажений;
б) неукоснительно соблюдать требования законодательства РФ при осуществлении аудиторской деятельности;
в) немедленно сообщать заказчику или государственному органу, поручившему провести аудиторскую проверку, о невозможности дальнейшего участия в ней в случае отсутствия соответствующей лицензии, при появлении причин, не позволяющих проводить проверку, а также о необходимости привлечения дополнительных аудиторов (специалистов);
г) квалифицированно проводить аудиторские проверки и оказывать иные аудиторские услуги;
д) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых ими в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержания без согласия собственника (руководителя) проверяемого экономического субъекта, за исключением случаев, прямо предусмотренных законодательством РФ.
Оказание услуг, сопутствующих аудиту, требует от аудиторских организаций выполнения следующих положений:
а) действовать в соответствии с заданием, выполнения которого ждет от них заказчик, сформулированным в письменном виде;
б) планировать порядок выполнения работ или оказания услуг;
в) документировать ход выполнения работ или оказания услуг;
г) при выполнении части задания сторонними организациями или сотрудниками, не входящими в штат аудиторской организации, следует четко разграничивать ответственность и функции исполнителей;
д) рекомендуется подготовить типовые формы отчетности по наиболее часто выполняемым видам работ или услуг;
е) в крупных аудиторских организациях рекомендуется иметь систему контроля качества выполненных работ или оказанных услуг, сопутствующих аудиту;
ж) по итогам выполнения работ (услуг) должен быть подготовлен документ, отражающий результаты выполнения задания и выводы аудиторской организации.
Для выполнения сопутствующих аудиту работ и оказания услуг аудиторская организация должна иметь:
а) лицензии на те виды деятельности (по выполнению работ и услуг), которые по законодательству подлежат лицензированию;
б) материально-технические и методические возможности для качественного выполнения работ и оказания услуг.