3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам относятсяорганизации, которые поставляют производственные ресурсы, товары, работы, услуги.

А к подрядчикам относят организации, которые осуществляют строительно-монтажные, ремонтные работы. Кроме того, можно заключать подрядные договора и выполнения работы и услуг.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляют либо до, либо после отгрузки материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг, либо одновременно.

Однако независимо от времени оплаты операции, связанные с расчетами с поставщиками и подрядчиками отражаются на сч 60(под действием этого сч отражаются поступление аванса в виде оплаты за отгруженную продукцию, а по принципу отражается стоимость, принятая к учету материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг.

Сч 60 является активно-пассивным с двусторонним сальдо.

Аналитический учет по этому счету также ведут по каждому предъявленному счету, а если расчеты ведутся в плановом порядке, то по каждому поставщику или подрядчику. Аналитический учет должен обеспечивать получение информации по:

- расчетным документам, срок оплаты которых не наступил

- неоплаченных в срок расчетных документов

- выданным векселям, срок оплаты которых не наступил

- просроченным оплатой векселям

Расчеты с поставщиками и подрядчиками по новом плану счетов.

- Приняты к оплате счета поставщиков за поступившие материалы: Д10 К60

- Приняты к оплате счета поставщиков за выполненные работы по капитальному строительству: Д08 («вложения во внеоборотные активы»)К60

- Оприходованы товары, приобретенные у поставщика по покупной цене: Д41 К60

- Предъявлены претензии поставщику за обнаруженную недостачу ТМЦ при их приемке: Д76 («Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») К60

- Погашена задолженность перед поставщиками: Д60 К51

- Выдан аванс поставщикам под поставку ТМЦ: Д60 К51

- Возвращены ранее выданные авансы на расчетный счет: Д51 К60

- Обнаружена недостача ТМЦ (до их оприходования) в пределах норм естественной убыли: Д94 («Недостачи и потери от порчи ценностей») К60

- Зачтена задолженность поставщику в счет произведенной в его адрес поставки продукции товара: Д60 К62

4. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Сч 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»активно-пассивный, предназначен для расчетов по операциям, которые не отражаются в сч 60-75. Здесь находят отражение операции по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по суммам, удержанным из оплаты труда работникам и др. расчеты.

Субсчета:

76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

76-2 «Расчеты по критериям»

76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»

76-4 «Расчеты по депонированным суммам»

Аналитический учет ведется в разрезе каждого субсчета:

А) по 76-1 ведется отдельно по страховщикам и договорам страхования.

Б) по 76-2 по претензиям к каждому дебитору

Примеры расчетов:

- начислены страховые платежи по обязательному страхованию имущества: Д20 К76-1 (Д23 К76-1)

- перечислены страховые платежи (мы перечислили): Д76-1 К51

- предъявлена претензия поставщику: Д76-2 К60

- удовлетворены претензии поставщиком: Д51 К76-2

- отражены суммы доходов, подлежащих к получению (например, дивиденды): Д76-3 К91 («прочие доходы и расходы»)

- отражены полученные дивиденды (доходы): Д51 К76-3

- депонированы суммы начисленной, но не выплаченной зарплаты: Д70 К76-4

- невыплаченные работникам суммы з/п сданы из кассы в банк: Д51 К50

- получены деньги с расчетного счета в кассу для выплаты депонированной з/п: Д50 К51

- выплачена работникам депонированная з/п: Д76-4 К50