Шаг 2. Проведение анализа безубыточности за год

Анализ безубыточности производится с помощью традиционной схемы с использованием данных, помещенных в табл. 6. В табл. 7 помещены результаты анализа безубыточности и целевого планирования объема реализации для достижения величины операционной прибыли в размере 300,000 грн.

Таблица 7. Анализ безубыточности и целевое планирование прибыли

	за год	не ед. прод.	Проценты
Выручка	4,240,000.00	2,120.00	100.00%
Переменные издержки	3,816,000.00	1,908.00	90.00%
Вложенный доход	424,000.00	212.00	10.00%
Постоянные издержки	366,812.84
Чистая операционная прибыль	57,187.16
Точка безубыточности (в единицах продукции)	1,730
Точка безубыточности в грн.	3,667,600
Запас безопасности	13.50%
Целевой объем продаж (в единицах продукции)	3,145
Целевой объем продаж в грн.	6,667,400

Из результатов расчета видно, что точка безубыточности составляет 1,762 единицы продукции, что при планируемом объеме продаж 2,000 обеспечивает предприятию запас безопасности в размере 13.5%. В то же время, для достижения целевой прибыли 300,000 грн. предприятию следует продавать в год 3,145 штук.

Шаг 3. Составление графика обслуживания долга

При составлении графика обслуживания долга необходимо руководствоваться следующими соображениями:

• погашение основной части долга происходит равными порциями в конце каждого квартала,

• проценты по кредиту выплачиваются банку в момент погашения основной части долга,

• процентная ставка за квартал вычисляется путем деления годовой процентной ставки на четыре.

График погашения кредита для исходных данных задачи приведен в табл. 8. Процентная ставка кредита была принята на уровне 36%.

Таблица 8. График погашения кредита

Месяц	март	июнь	сентябрь	декабрь
Начальный баланс долга	30,000	28,500	27,000	25,500
Выплаты основной части	1,500	1,500	1,500	1,500
Процентные выплаты	2,700	2,565	2,430	2,295
Суммарные выплаты	4,200	4,065	3,930	3,795
Конечный баланс	28,500	27,000	25,500	24,000

Шаг 4. Составление отчета о прибыли предприятия

При составлении отчета о прибыли предприятия следует принимать во внимание все приведенные выше допущения и исходные данные. Рекомендуемый формат отчета о прибыли соответствует общепринятому международному стандарту. Величина выручки в каждый месяц оценивается исходя из распределения продаж по месяцам. В табл. 9 представлен отчет о прибыли предприятия непосредственно для исходных данных задачи. Из отчета следует, что предприятие имеет убытки в течение нескольких месяцев, хотя в целом за год предприятие имеет положительную прибыль. Наличие прибыли еще не является гарантией достаточного количества денег у предприятия.