49. Земельный налог (плательщики, объекты, ставки, льготы и сроки оплаты).

Это наиболее значимый по величине местный налог. Его доля в общих доходах местных бюджетов достигает 3%. Особенно важна его роль в сельских бюджетах. Существует несколько форм платы за землю: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли. Плательщиками земельного налога признаются предприятия и организации любых форм собственности, т.е. юридические лица физические лица- граждане РФ иностранные граждане и лица без гражданства, а также индивидуальные предприниматели, которым земля предоставлена в собственность владение пользование на территории РФ. Объектами обложения земельным налогом и взимания арендной платы являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли, предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность владение и пользование. Налоговой базой является площадь земельного участка. Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади. Для земель занятых жилищным фондом личным подсобным хозяйством дачными участками индивидуальными и кооперативными гаражами налог исчисляется в процентах ставок установленных для данной конкретной зоны по результатам дифференциации средней ставки земельного налога.

50. Основные принципы налогообложения. Практика налогообложения, исчисляемая не одним столетием, разработала основные принципы построения налоговой системы. Эти принципы или правила впервые сформулированы Адамом Смитом еще в 19 в. Правило первое – равномерность. Это правило требует, чтобы граждане каждого государства принимали материальное участие в поддержании правительства. Часто данное правило называют принципом справедливости, требующим, чтобы обложение было достаточно жестким для богатых лиц и щадящим для социально слабозащищенных слоев населения. Второе правило – определенность (известность). Согласно этому правилу налог должен быть точно определен, а не произволен, т.е. плательщику известно время, способ и сумма платежа. Третье правило – удобство. Это правило определяет, что каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляются наиболее подходящими для плательщика, т.е. государство должно устранить формальности и упростить акт уплаты налога, а также приурочить налоговый платеж ко времени получения дохода. Четвертое правило – экономность. Правило предполагает сокращение издержек взимания налогов: расходы по сбору налогов должны быть минимальными. При формировании налоговой системы РФ сделана попытка учесть разработанные ранее налоговой практикой зарубежных стран принципы налогообложения. Однако в силу сложной социально-экономической действительности они не могли в полном объеме лечь в основу нашей налоговой системы. Сформулированы следующие принципы, регулирующие налогообложение на всей территории страны: 1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. 2. Налогообложение должно быть всеобщим и равным, причем при расчете налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. 3. Налогообложение должно быть справедливым. 4. Налоги должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными. Необходим научный подход к определению величины ставок налога, которая позволила налогоплательщику после оплаты налога осуществлять нормальное развитие. 5. Налоги должны быть сформулированы в законодательных актах таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в какой сумме он обязан платить. 6. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационного характера и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. 7. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. 8. Не допускается принимать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах РФ товаров или финансовых средств. 9. Установление, изменение, отмена федеральных налогов должны осуществляться в соответствии с НК, налогов регионов и местных органов самоуправления – согласно законам или решениям субъектов РФ и нормативным представительным актам органов на местах. 10. Никто не обязан уплачивать налоги, сборы или иные платежи, не установленные НК. 11. Нормативные правовые акты исполнительных органов о налогах и сборах не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. 12. Законодательные акты о налогах должны соответствовать НК. Принципы, установленные НК, имеют важное значение для российской налоговой системы. Они способствуют стабилизации налоговых отношений и придают налогообложению долговременный характер действия.

53. Элементы налога. При построении налоговых отношений важное значение имеют элементы налога. Общепризнанные элементы налога: 1. Субъект налога – налогоплательщиком и плательщиком сбора признаются юридические и физические лица, на которые в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Различают два понятия: налоговый резидент и налоговый нерезидент. Резидент – физическое лицо, фактически находящееся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году, а нерезидент – менее 183 дней в календарном году. 2. Объект налога – имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которых у налогоплательщика возникает обязанность уплачивать налоги. 3. Источник налога – это доход субъекта (з/п, прибыль, процент), за счет которого оплачивается налог. 4. Единица обложения – единица измерения объекта (например, по подоходному налогу – рубль, налогу на землю – гектар). 5. Налоговая ставка – размер налога на единицу измерения обложения. В зависимости от построения налоговых начислений различают твердые – определяются в абсолютной сумме и долевые ставки – выражаются в определенных долях объекта обложения. Установленные в сотых долях объекта ставки носят название процентных, которые подразделяются на прогрессивные, пропорциональные, регрессивные. Пропорциональные – ставки, действующие в едином проценте к объекту обложения (налог на имущество физических лиц взимается в размере 0,1% от стоимости). Прогрессивные – ставки, увеличивающиеся с ростом объекта обложения, при этом действует шкала ставок. (например, подоходный налог с физических лиц). Регрессивные – понижаются по мере роста объекта налога (например, ЕС).. 6. Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогообложения плательщика в соответствии с действующим законодательством.

54. Налоговое планирование на предприятиях. Субъектами планирования являются физические и юридические лица, которые могут оказать воздействие на некоторые элементы налогов (например, на налогооблагаемую базу) с целью регулирования своих корпоративных или индивидуальных фискальных обязательств. Налоговое планирование на микроуровне – это целенаправленные правовые действия налогоплательщика, направленные на минимизацию налоговых платежей. Для налогоплательщика планирование является частью его финансово-хозяйственной деятельности на текущий период и перспективу. Цель налогового планирования – обеспечить стабильность финансово-хозяйственной деятельности предпринимателей в рамках стратегического и текущего планирования. В основе налогового планирования лежат: 1) стремление хозяйствующего субъекта к сбережению доходов, сокращению расходов, увеличению прибыли; 2) желание хозяйствующего субъекта расширить производственную и коммерческую деятельность без привлечения внешних источников финансирования; 3) учет требований рыночной конкуренции. Налоговое планирование на микроуровне осуществляется в четыре этапа: 1 этап. Выбирается вид предпринимательской деятельности, ее организационно-правовая форма, которая имеет более благоприятный налоговый режим. 2 этап. Решается вопрос о месте нахождения предприятия и его структурных подразделений, причем расположение предполагает не только льготное обложение, но и беспошлинный перевод доходов, лучшие условия получения налогового кредита и т.д. 3 этап. Является основным. На этом этапе изучаются возможности максимального использования налоговых льгот, снижения объемов налоговых платежей, выгодные с налоговой точки зрения условия заключения сделки, условия привлечения финансовых ресурсов, применения ускоренной амортизации и т.д. 4 этап. Анализируются возможности размещения финансовых средств и активов предприятия. Стратегическое налоговое планирование предполагает долговременный курс на снижение налоговых расходов и предусматривает решение масштабных задач первого, второго и четвертого этапов. Тактическое налоговое планирование призвано решать текущие задачи третьего этапа. Уклонение – это умышленное незаконное сокращение налогообложения: искажением информации в первую очередь путем фальсификации бухгалтерских документов; сокрытием объектов налогообложения; преувеличением сумм налоговых льгот; выведением части своего оборота из-под контроля государства. Из уклонения от уплаты налога выделяют обход налога – случаи, когда налогоплательщик по закону освобожден от обложения либо когда объект не подлежит обложению.