1. Налог на игорный бизнес. Налог на игорный бизнес взимается на основании Закона РФ от 31.07.98г. №142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес». Этот Закон не входит в качестве отдельной главы в НК РФ и не является законодательным актом прямого действия. Порядок исчисления и уплаты налога регламентируется инструкцией ГНС от 28.08.98 №50. Закон на игорный бизнес устанавливает только принципы обложения доходов, минимальные размеры налоговых ставок. Этот налог относится к региональным налогам и порядок введения, исчисления, ставки по нему регламентируются Законодательными актами субъектов РФ. Игорным бизнесом признается предпринимательская деятельность, не являющаяся реализацией продукции (товаров, работ, услуг), связанная с извлечением игорным заведением от участия в азартных играх и пари дохода в виде выигрыша и платы за их проведение. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса. Объектами налогообложения являются: 1) игровые столы, предназначенные для проведения азартных игр; 2) игровые автоматы; 3) кассы тотализаторов; 4) кассы букмекерских контор. Количество объектов налогообложения нужно зарегистрировать в налоговом органе по месту нахождения игорного заведения и получить свидетельство о регистрации. Любое изменение количества объектов налогообложения должно быть зарегистрировано в течение 5 дней со дня установки или выбытия объекта. Ставки налога устанавливаются на каждый объект. Минимальные ставки: 1) за каждый игровой стол при условии, что игорное заведение участвует в игре как сторона – 1200 МРОТ; 2) за каждый игровой стол при условии, что игорное заведение участвует в игре как организатор или наблюдатель – 100 МРОТ; 3) за каждый игровой автомат для игры с денежным выигрышем – 45 МРОТ; 4) за каждую кассу тотализатора – 1200МРОТ; 5) за каждую кассу букмекерской конторы – 600МРОТ. Налоговый период - календарный месяц. Налог плательщик исчисляет ежемесячно, самостоятельно и представляет в налоговую по месту регистрации игорного заведения не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

2. Транспортный налог. Плата налога с владельцев транспортных средств, взимается на основании Закона РФ от 18.10.1991г. №1759-1 «О дорожных фондах в РФ». Этот Закон не входит в качестве отдельной главы в НК РФ и не является законодательным актом прямого действия. Порядок исчисления и уплаты налога регламентируется инструкцией МНС №59 от 04.04.00г. Плательщиками налога с владельцев транспортных средств являются физические и юридические лица, имеющие в собственности автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу. Объектом налогообложения являются транспортные средства, подлежащие регистрации в соответствии с постановлением Правительства РФ №938 от 12.08.94г. Налоговой базой является мощность двигателя, которая указана в технологическом паспорте транспортного средства в лошадиных силах или киловаттах мощности. Налог исчисляется в рублях с каждой лошадиной силы (киловатта мощности) каждого транспортного средства по ставкам. Освобождаются от уплаты налога: 1) лица подвергшиеся воздействию радиации; 2)Герои СССР, Герои РФ, кавалеры ордена Славы, а так же их общественные организации, использующие транспортное средство для своей уставной деятельности; 3) инвалиды всех категорий имеющих мотоколяски и автомобили; 4) общественные организации инвалидов, использующие транспортное средство для осуществления своей уставной деятельности; 5) организации автотранспорта общего пользования (кроме такси) осуществляющие перевозки пассажиров; 6) организации осуществляющие содержание автодорог общего пользования и отдельных магистральных улиц городов федерального значения в части выручки полученной от осуществления этой деятельности; 7) профессиональные аварийные-спасательные службы и формирования; 8) органы управления государственной противопожарной службы МВД РФ; 9) колхозы, совхозы, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции (доходы от реализации этой продукции – более 70%); 10) иностранные и российские лица, привлекаемые на период реализации целевых социально-экономических программ по профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц уволенных с военной службы и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи представляемой международными и иностранными физическими и юридическими лицами. Налог уплачивается раз в год по месту нахождения плательщика или регистрации транспортного средства и зачисляется в территориальный дорожный фонд. Если конкретные сроки не определены, то налог уплачивается не позднее даты прохождения технического осмотра транспортного средства или регистрации, перерегистрации, а так же снятия с учета транспортного средства.

3. Водный налог. Плата за пользование водными объектами взимается на основании Закона РФ от 6.05.1998г. №71-ФЗ. Этот налог не входит в качестве отдельной главы в НК РФ, и не является законодательным актом прямого действия. Порядок исчисления и уплаты этого налога регламентируется инструкцией ГНС№46 от 12.08.98г. Плательщиками являются организации и предприниматели, непосредственно осуществляющие пользование водными объектами подлежащие лицензированию с применением сооружений, технических средств или устройств (кроме подземных водных объектов, воды которых содержат полезные ископаемые и минеральные воды либо используются для получения тепловой энергии).. Объектом платы является: пользование поверхностными водными объектами, внутренними морскими водами, территориальным морем РФ с применение сооружений, технических средств или устройств в целях: 1) осуществления забора воды для ее использовании в производственном процессе, собственных, бытовых нуждах; 2) удовлетворения потребности гидроэнергетики в воде; 3) использование водных объектов для лесосплава, добычи полезных ископаемых, для проведения буровых, строительных работ, размещения зданий, сооружений; 4) осуществления сброса сточных вод в водные объекты от производственной и иной деятельности. Налогооблагаемой базой признается: 1)объем воды забранной из водного объекта; 2) объем продукции (работ, услуг) произведенной при пользовании водным объектом без забора воды (гидроэлектростанция – объем выработанной электроэнергии); 3) площадь акватории используемых водных объектов; 4) объем сточных вод, сбрасываемых в водные объекты.. Не облагается платой: 1) забор воды для ликвидации стихийных бедствий; 2) забор воды для рыболовства и воспроизводства водных биологических ресурсов; 3) размещение коммуникаций, зданий, сооружений для осуществления деятельности связанной с охраной вод, защитой окружающей среды; 4) проведение государственного мониторинга водных объектов; 5) осуществление рекреации без применения сооружений, спортивной охоты и любительского рыболовства; 6) осуществление рекреации лечебными и оздоровительными учреждениями; 7) забор воды для санитарных, экологических и судоходных пропусков.

5. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (Глава 26 НК РФ). Данный налог введен для обложения сфер деятельности, где преобладают наличные денежные расчеты. Такие расчеты преобладают главным образом в сфере обслуживания населения: торговле, общественном питании, бытовом обслуживании и других отраслях социальной сферы. Данный налог платят юридические и физические лица, ведущие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного налога, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода. Корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.. Ставка налога установлена в размере 15% от вмененного дохода. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. При определении величины базовой доходности она может корректироваться (умножаться) на корректирующий коэффициент К₂. Значение этого коэффициента Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по истечении налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Уплачиваемый организациями единый налог на вмененный доход распределяется следующим образом: 1) в федеральный бюджет направляется 25% общей суммы налога, из них 4% в Федеральный дорожный фонд; 2) в бюджеты субъектов РФ направляется 50%, из них 15% в дорожный фонд; 3) в ЕСН – 25% общей суммы налога, в том числе: в ПФ – 18,35%; в ФФОМС – 0,125%; в ТФОМС – 2,15%; в ФСС – 3,425%. Уплачиваемый предпринимателями единый налог распределяется: 1) в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты – 75% общей суммы налога; 2) в государственные внебюджетные фонды – 25%.

6. Общая хар-ка прямых и косвенных налогов

В завис-ти от механизма уплаты налогов, они делятся на: 1.Прямые – это нал., кот. устан-ся на доход (приб.) и различное им-во физ. и юрлиц. Пр-наки: между гос-вом и налогопл-ком устан-ся прямая связь (нет посредника); плат-к точно знает велич. налога, ему известна ставка, объект налогообл-я и льготы; имеют сложный порядок расчета; налогопл-к может уклониться от их уплаты; характ. для развитых стран (в России 20% - прямые, 80% - косв.). 2.Косвенные – нал. на товары и услуги, кот. входят в цену или тариф. Оплач-ся пок-лем, гос-ву перечисл-ся владельцем товара. Отличит. черты: не учитывают доходность плат-ка, его семейное положение; регрессивные – с увелич. дохода налогопл-ка доля косвенных нал. в его бюджете уменьш-ся (но при этом, чем богаче плат-к, тем большую дою своего дохода он отдает казне); просты при обложении, по существу искл-т уклонение от уплаты; явл-ся ценообразующим фактором, усиливают инфляцию; продуктивны для бюджета, дают быстрый доход; регулируют спрос и предложение на рынке, влияют на процесс пр-ва (тамож. пошлины).

8. Формирование налоговой системы России в 90-е годы. После Октябрьской революции налоговая политика была направлена на ослабление экономической базы буржуазии. С октября 1918г. был веден натуральный налог. В 1919г. он был заменен продразверсткой, т.е. обязательной сдачей крестьянами сельхозпродукции государству. С новой экономической политикой и изменением государственной продовольственной политики в марте-апреле 1921г. вместо продразверстки вводится продовольственный налог. В мае 1923г. он был заменен единым сельскохозяйственным налогом, который до 1924г. имел натуральную форму. В городской местности в 1921 г. был введен промысловый налог. Им облагали ненационализированные торговые и промышленные предприятия и личные промысловые занятия, приносящие доход. Этот налог состоял из патентного и уравнительного сборов. Патентный сбор взимался по твердым ставкам, уравнительный – в размере 3% от суммы месячного оборота предприятия. С ноября 1922г. вводится подоходно-поимущественный налог. В 1924г. этот налог был преобразован в подоходный налог, который взимался по прогрессивным ставкам и дифференцировался по четырем группам плательщиков: рабочие и служащие, работники искусств, лица, занимающиеся частной практикой, кустари и лица, имеющие доходы от работы не по найму. В 1926г. в Положение о подоходном налоге были внесены существенные изменения. Была установлена единая система прогрессивного обложения для всех категорий налогоплательщиков. С 1925 г. был введен налог на сверхприбыль. В 1942г. был введен военный налог. Его платили граждане в возрасте от 18 лет и старше. Отменен налог был в 1946 г. Налоговая система России, ориентированная на начавшиеся в ней рыночные преобразования, была введена в хозяйственную практику с 1 января 1992 г. Федеральным законом «Об основах налоговой системы РФ» от 27 декабря 1991 г. № 2118. Указанным законом были определены принципы и условия организации налоговой системы РФ, ее структурные элементы, категории налогоплательщиков, льготы и т.д., то есть все то, что составляет основы налогообложения и конкретный механизм функционирования национальной налоговой системы. Налоговое право – комплекс налоговых законов, которые регламентируют сферу перераспределительных отношений, деятельность финансовых и налоговых органов, права и обязанности субъектов налоговых отношений, т.е., в конечном счете, управление всей системой налогообложения. С 1 января 1999 г. Правовое обеспечение налогового процесса в России обеспечивается Налоговым Кодексом РФ. В июле 1998 г. Была принята первая часть НК, посвященная общим проблемам налогообложения – элементам налога, налоговой декларации, налоговому контролю, налоговым правонарушениям и ответственности за их совершение. Базирующаяся на требованиях рыночной экономики налоговая система призвана, во-первых, обеспечить более полную и своевременную мобилизацию доходов бюджета, без осуществления которой невозможно проводить социально-экономическую политику государства, и, во-вторых, создать условия для регулирования производства и потребления в целом и по отдельным сферам хозяйства, учитывая при этом особенности формирования и перераспределения доходов различных групп населения.

11. НДС: ставки, льготы, порядок уплаты в бюджет (ст. 164, 149, 174). С 2001г. применяются три ставки НДС: 1. По ставке 0% производится налогообложение товаров, помещенных под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ, а также работ и услуг, непосредственно связанных с экспортом и импортом товаров. К таким работам (услугам) относятся работы по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых или импортируемых товаров. Значение освобождений социального характера состоит в том, что они призваны способствовать развитию отдельных социальных услуг, относительно низкому уровню цен на социальные товары и услуги, обеспечению налоговых преимуществ для определенных, нуждающихся в государственной поддержке групп населения. В группу прочих освобождений входят такие льготы, как освобождение от НДС различных денежных, страховых операций, а также операций, связанных с обращением ценных бумаг, и некоторые другие освобождения. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период (месяц) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством. Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров без учета налога и налога с продаж, не превышающими 1 млн. рублей, вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации товаров за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

12. Функции налогов. В условиях рыночных отношений налогам присущи две функции: фискальная и регулирующая, каждая из которых отражает отдельную сторону внутреннего содержания этой категории. Фискальная функция проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для выполнения общенациональных потребностей. С ее помощью образуется централизованный денежный фонд и обеспечиваются материальные условия для государственного функционирования. Регулирующая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительного процесса оказывают серьезное влияние на производство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. С помощью регулирующей функции осуществляется: регулирование спроса и предложения; стимулирование сбережений граждан; выравнивание доходов отдельных социальных групп; развитие малого и среднего бизнеса, а также индивидуальной предпринимательской инициативы; регулирование экспортно-импортной деятельности; стимулирование НТП. Фискальная функция, возникшая с налогами, обуславливает действие и развитие регулирующей. Возросшее фискальное значение налоговых доходов создает объективные условия для более широкого и углубленного воздействия на процесс производства. В то же время регулирование производства, направленное на ускорение темпов экономического роста, повышает доходность определенных групп населения и может в известной мере расширить базу для фискальной функции. В фискальной функции, снабжающей финансовыми средствами государство, заложено противоречие между необходимостью постоянного расширения доходной базы государства и ограниченными возможностями членов общества в обеспечении такого расширения

13. НДС: плательщики, объекты, налоговая база. Налогоплательщиками НДС признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, которые определяются в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Плательщиками НДС признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения в соответствии с ФЗ от 29.12.95 № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства», т.к. этим законом для предпринимателей предусмотрена лишь замена уплаты подоходного налога уплатой стоимости патента, что не отменяет обязательств по НДС. Вместе с тем не являются плательщиками НДС индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход согласно ФЗ от 31.07.98 №148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности», поскольку данным Законом установлено, что со дня ведения единого налога у его плательщиков на территории соответствующих субъектов Федерации НДС не взимается. Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

14. Единый с/х налог. Единый с/х налог взимается на основании главы 26 НК РФ. Налогоплательщиками признаются организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, т.е. производящие сельскохозяйственную продукцию на сельскохозяйственных угодьях и реализующие эту продукцию, в том числе продукты ее переработки, при условии, что в их общей выручке от реализации товаров (работ, услуг) доля выручки от реализации этой продукции составляет не менее 70%. Не признаются сельск./хоз. товаропроизводителями сельск./хоз. организации индустриального типа (птицефабрики, тепличные комбинаты, зверосовхозы, животноводческие и др. комплексы), определяемые по перечню, утвержденному законодательными органами субъектов РФ. Перевод организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств на уплату налога производится независимо от численности работников. Организации, крестьянские (фермерские) хозяйства, переведенные на уплату налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Объектом налогообложения являются сельск./хоз угодья, находящиеся в собственности, во владении или в пользовании. Налоговой базой признается сопоставимая по кадастровой стоимости площадь сельск./хоз угодий. Методика определения сопоставимой по кадастровой стоимости площади сельск./хоз угодий устанавливается Правительством РФ. Налоговым периодом является квартал. Налоговая ставка устанавливается законодательными органами субъектов РФ с одного сопоставимого по кадастровой стоимости гектара сельск./хоз угодий. Размер налоговой ставки определяется как отношение ј суммы налогов и сборов, подлежащих уплате сельск./хоз товаропроизводителями в бюджеты всех уровней за предшествующий календарный год. В том случае если сельск./хоз угодья расположены на территории нескольких субъектов РФ, то сумма налога распределяется между субъектами пропорционально площадям сельск./хоз угодий, расположенных на территориях этих субъектов. Размер налоговой ставки для налогоплательщиков, у которых сумма полученных доходов за 1га сельхоз. угодий более чем в 10 раз превышает ее кадастровую стоимость, увеличивается на 35%. Законодательные органы субъектов РФ вправе повышать (понижать) налоговую ставку, но не более чем на 25%. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой ставки и налоговой базы. Налог уплачивается налогоплательщиком по месту нахождения сельхоз. угодий в срок не позднее 20-го числа месяца, следующим за истекшим налоговым периодом. Она представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождений сельхоз. угодий не позднее 10-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

15. Налог на прибыль: субъект, объект, налоговая база, ставки. Налог на прибыль – с 1 января 1992 года был введен вместо налога с доходов корпораций и нормативных отчислений в бюджет с доходов государственных предприятий. Налог на прибыль имеет фискальное и регулирующее значение. Налогоплательщики (ст. 246): юридические лица – российские организации, которые имеют прибыль от осуществления своей деятельности; иностранные организации - которые имеют представительства в РФ. Не являются плательщиками налога на прибыль: 1). ЦБ РФ по прибыли, полученной от деятельности, связанной с регулированием денежного обращения; 2). Доходы делятся на две группы: 1. Доходы от реализации товаров – выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав. 2. Внереализационные доходы – доходы, не связанные с основной производственной деятельностью по производству и реализации товаров, работ, услуг. Доходы, которые не подлежат обложению: имущество и имущественные права, работы, услуги, полученные от других лиц в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления; имущество и имущественные права, полученные в форме залога или задатка; имущество и имущественные права в виде взносов в уставный капитал организации; сумма кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней и др При определении налоговой базы прибыли необходимо в учетной политике указать, какие будут использоваться методы налогового учета – это особый порядок учета доходов и расходов для исчисления налоговой базы. Существуют два метода налогового учета: метод начисления и кассовый метод. Метод начисления – доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, имущества и имущественных прав. Кассовый метод – используется предприятиями, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации за товары, работы и услуги не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал. Ставка налога (ст. 284) – предусмотрены 6 налоговых ставок. Основная ставка – 24%: 7,5% - зачисляются в федеральный бюджет; 14,5% - зачисляются в бюджеты субъектов РФ; 2% - зачисляются в местные бюджеты.

16. Налоговый механизм и его инструменты. Налоговый механизм представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода настроечных инструментов (налоговые льготы, налоговые ставки, способы обложения и т.д.). Государство придает своему налоговому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его. Именно это создает видимость изолированности налогов от производственных отношений. Эффективность использования налогового механизма зависит от того, насколько государство учитывает внутреннюю сущность налогов, их противоречивость. Планирование – волевое управление экономикой, осуществляемое центральной властью с учетом объективно действующих экономических законов, путем сбалансированного развития всех отраслей и регионов национального хозяйства; а также координации экономических процессов в соответствии с целевой направленностью развития общественного производства. Основная задача планирования – обеспечение качественных и количественных показателей программ социально-экономического развития страны исходя из разработанных и принятых налоговых законов. Регулирование – система экономических мер, оперативного вмешательства в ход выполнения налоговой части бюджета. С другой стороны, налоговое регулирование должно быть направлено на приращение капитала хозяйствующего субъекта и обеспечение роста общественного богатства. Конечная цель налогового регулирования – уравновесить интересы трех субъектов: государства, хозяйствующего субъекта и граждан. Налоговое регулирование охватывает хозяйственную жизнь страны, так как налоговые мероприятия являются наиболее универсальным инструментом воздействия надстройки на базисные отношения. Цель регулирования – создание общего налогового климата для внутренней и внешней, особенно инвестиционной, деятельности компаний, обеспечение преференциальных налоговых условий для стимулирования приоритетных отраслевых и региональных направлений движения капитала. Налоговый контроль – элемент налогового механизма. Цель – обеспечить соблюдение правил бухучета и отчетности, законодательных основ налогообложения. Налоговый контроль – часть финансового контроля за исполнением доходной части бюджета в разрезе налоговых и неналоговых поступлений, а также налогоплательщиков и объектов налогообложения. Объектами налогового контроля являются финансово-хозяйственные операции (финансовые отношения хозяйствующих субъектов). Субъектами налогового контроля – МНС и МР,

17. Налог на имущество предприятий. Налог на имущество организаций является наиболее весомым в региональных налогах. Его удельный вес в общих доходах региональных бюджетов превышает 6%. Он является важным источником регулирования местных бюджетов: 48% общей суммы этого налога передается в местные бюджеты, где он является вторым по величине источником доходовОбъектом обложения является следующее имущество организации в его стоимостном выражении: основные средства (здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование, транспортные средства, включая долгосрочно арендуемые с правом последующего выкупа); нематериальные активы; производственные запасы; малоценные и быстроизнашивающиеся предметы; незавершенное производство; готовая продукция; товары; расходы будущих периодов; прочие запасы и затраты. Сумма налога исчисляется и вносится в бюджет, исходя из среднегодовой остаточной стоимости имущества на отчетную дату – квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Формула расчета налога имеет следующий вид: за От налогообложения освобождается имущество: бюджетных организаций, органов законодательной, представительной и исполнительной власти, местного самоуправления, внебюджетных фондов социального назначения; коллегий адвокатов и их структурных подразделений; организаций по производству, переработке и хранению с/х продукции (если выручка от этого вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме выручки);

18. Изменения сроков уплаты налога и сбора. Сроки уплаты налога и сбора устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение срока допускается лишь в порядке, предусмотренном НК РФ. При уплате налога и сбора с нарушением срока налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных специальной статьей НК. Сроки уплаты налога и сбора устанавливаются календарной датой или истечением времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями, днями, либо указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно совершиться. При расчетах налоговой базы налоговыми органами срок оплаты налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. МФ РФ может принять решение об изменении срока уплаты федеральных налогов и сборов, а финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований – по региональным и местным налогам соответственно. Государственный таможенный комитет или уполномоченные таможенные органы решают вопрос об изменении срока уплаты по налогам и сборам, взимаемым с товаров, пересекающих таможенную границу РФ. Важное значение для налогоплательщика имеет отсрочка или рассрочка по уплате налога и сбора. Отсрочка (или рассрочка) по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии хотя бы одного из следующих оснований: 1) причинение лицу ущерба в результате стихийных бедствий, техногенной катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы; 2) задержка лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного им госзаказа; 3) угроза банкротства лица в случае единовременной выплаты им налога; 4) невозможность единовременной уплаты налога вследствие имущественного положения физического лица. Отсрочка или рассрочка предоставляется на срок от 1 до 6 месяцев с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности. Если отсрочка или рассрочка предоставляется на основании пунктов 1 и 2, то на сумму задолженности по налогам проценты не начисляются, а если на основании пунктов 3 и 4 и др., то проценты начисляются исходя из ставки, равной ½ ставки ЦБ.

19. Налоговая декларация и ее значение. Налоговая декларация (ст. 80 ) – представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи. Внесение дополнений и изменений в налоговую декларацию (ст. 81): 1. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно и ошибок, приводящих внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию; 2. если предусмотренное в пункте 1 настоящей статьи заявление о дополнении и изменении налоговой декларации производится до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи; 3. если предусмотренное в пункте 1 настоящей статьи заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи НД, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление было сделано до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, либо о назначении выездной налоговой проверки; 4. если предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление налогоплательщик сделал до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, либо о назначении выездной налоговой проверки.

20. Государственная пошлина. Государственная пошлина взимается на основании Закона РФ от 9 декабря 1991г. №2005-1 «О государственной пошлине». Этот Закон не входит в качестве отдельной главы в Налоговый кодекс РФ, поэтому не является законодательным актом прямого действия. Порядок ее исчисления и уплаты регламентируется инструкцией ГНС от 9 декабря 1991г. №2005-1 «О государственной пошлине». Под государственной пошлиной понимается обязательный и действующий на всей территории РФ платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами. Государственная пошлина взимается в следующих случаях: 1) С исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный суд РФ. По делам, рассматриваемых судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается до подачи соответствующего заявления или кассационной жалобы, а также при выдаче судом копий документов в процентах к цене иска или МРОТ в зависимости от типа искового заявления. По делам, рассматриваемым в арбитражных судах, государственная пошлина взимается до подачи соответствующего заявления, в процентах к цене иска или МРОТ в зависимости от типа искового заявления. За исковые заявления, которые содержат одновременно требования имущественного или неимущественного характера, государственная пошлина взимается одновременно с каждого заявления. По делам, рассматриваемым Конституционным Судом РФ государственная пошлина взимается до подачи соответствующих запросов в размере кратном МРОТ в зависимости от типа запроса, ходатайства и жалобы. По делам, рассматриваемым арбитражными судами, Верховным Судом РФ, государственная пошлина зачисляется в доход федерального бюджета, а по делам, рассматриваемых судами общей юрисдикции в доход местного бюджета. 2) За совершение нотариальных действий государственными нотариусами или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти и консульских учреждений. Государственная пошлина взимается при совершении нотариальных действий по тарифам в процентах к суммам договоров или МРОТ. Государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета по месту нахождения банка, принявшего платеж.

21. Налоговый контроль (Глава 14 НК РФ). Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок; получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сбора; проверки данных учета и отчетности; осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК. Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов идентификационный номер налогоплательщика. Данный номер указывается во всех документах (декларации, отчетах, заявления и т.д.), подаваемых в налоговый орган. Статья 87. Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки. Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествующие году проведения проверки. Статья 88. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика. Статья 89. Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя налогового органа. Такая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам. Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года 2 выездные проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период. В зависимости от предусмотренных вопросов различают проверки: комплексные – правильность исчисления и уплаты всех налогов данным предприятием; тематические по трем направлениям: 1) проверка конкретного налога; 2) проверка одного показателя по расчету какого-либо налога; 3) проверка отражения в учете исчисления налогов с однотипных хозяйственных операций.

22. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков. Права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов определены во втором разделе первой части НК РФ. Права налогоплательщиков и налоговых агентов идентичны. Они имеют право: 1. получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах и законодательстве о налогах и сборах; 2. получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства; 3. использовать налоговые льготы; 4. получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит; 5. на своевременный зачет или возврат излишне уплаченных или изъятых налогов, пени и штрафов; 6. представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя; Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета: 1. об открытии или закрытии счетов в кредитных организациях – в десятидневный срок со дня открытия или закрытия; 2. обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях – не позднее одного месяца со дня начала такого участия; 3. обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ – не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации; 4. об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации – не позднее трех дней со дня принятия соответствующего решения; 5. об изменении своего места нахождения или места жительства – не позднее десяти дней с момента такого изменения. Налоговая ответственность – это ответственность налогоплательщиков за налоговые правонарушения, предусмотренные в НК: 1. нарушение срока постановки на налоговый учет; 2. уклонение от постановки на налоговый учет; 3. нарушение срока сообщения об открытии или закрытии счета в банке; 4. непредставление налоговой декларации; 5. грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения; 6. неуплата или неполная уплата налога; 7. невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию или перечислению налога; 8. незаконное воспрепятствование доступу должностных лиц налоговых, таможенных органов и государственных внебюджетных фондов на территорию или в помещение налогоплательщика; 9. несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест; 10. непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Ответственность за эти нарушения – штрафы различной величины.

24. Общая характеристика НК (части 1 и 2). Налоговый кодекс РФ – является законодательным актом прямого действия, в соответствии с которым должны приниматься федеральные законы о налогах и сборах. Налоговые законы РФ либо носят общий характер (например, Закон «о федеральных органах налоговой полиции»), либо определяют порядок взимания конкретного налога (например, Закон «Налог на имущество юридических лиц»). Налоговый кодекс РФ состоит из 2-ух частей: 1 часть – была принята в 1998 году и она касается общих вопросов налогообложения. В ней дан перечень налогов: федеральный, региональный, местный, принципы налогообложения. Определяются участники налоговых отношений и порядок исполнения налоговых обязанностей налогоплательщиками, о видах правонарушений и ответственность их нарушений. 2 часть – включает конкретные налоги: федеральные налоги (НДС, акцизы, налог на прибыль и НДФЛ) и региональные налоги (упрощенная система налогообложения, налог на вмененный доход, налог с продаж, транспортный налог). Налоговый кодекс предполагает отмену всех законов, которые были приняты до налогового кодекса. МНС разработало налоговые инструкции. Сейчас запрещено МНС издавать инструкции, кроме тех, что не включены в налоговый кодекс. МНС также разрабатывает формы отчета.

26. Экономическое значение налоговых льгот. Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогообложения плательщика в соответствии с действующим законодательством. Налоговые льготы – это вычеты, скидки при определении налогооблагаемой базы, по существу, это определенная часть объекта, изъятая из-под обложения. Они имеют большое социально-экономическое значение. Скидки, ослабляя налогообложение, улучшают материальное положение физических лиц. Для предпринимателей они стимулируют процесс производства. Государство использует налоговые льготы как один из главных налоговых инструментов в механизме регулирования товарно-денежных отношений. Изменяя величину налоговых льгот, оно может воздействовать на экономическую ситуацию. Налоговые льготу способствуют развитию наиболее важных отраслей хозяйства, от которых зависит технический прогресс и которое стимулирует техническое перевооружение медленно развивающихся отраслей. Обычно льготное обложение прибыли, доходов предусматривается в период спада производства. Кроме того, льготный налоговый режим воздействует на отраслевую структуру хозяйства. Налоговые льготы способствуют развитию наиболее важных отраслей хозяйства, от которых зависит технический прогресс и которые стимулируют техническое перевооружение медленно развивающихся отраслей. Общие налоговые льготы, которые действуют для большинства: 1. налоговый минимум – это часть объекта, которая не подлежит обложению; 2. изъятие из обложения определенных элементов объекта налога (например, дороги между городами); 3. освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков (например, если физическое лицо получает пенсию); 4. понижение налоговых ставок. Налоговые льготы подразделяются в зависимости от органа, который предоставляет их: 1. льготы, предоставленные центральной властью – преследуют общенациональные цели; 2. льготы, предоставленные местными органами самоуправления – имеют более узкое значение. Налоговые льготы классифицируются по получателям: 1. льготы хозяйствующим субъектам; 2. льготы гражданам. Юридические субъекты получают в результате официального освобождения части прибыли от налогов дополнительный капитал для производства. Снижение налогообложения в результате налоговых скидок с физических лиц позволяет им расширить потребительские расходы или сбережения. Дополнительные потребительские расходы и сбережения через кредитную систему также могут стимулировать рост производства.

28. Налоговый федерализм как основа взаимоотношений бюджетов. Федеративные государства – это союзные государства, в состав которых входят члены федерации. Перед ними постоянно стоит сложная проблема распределения налоговых доходов между бюджетами разного уровня и закрепления за ними необходимых финансовых средств в соответствии с федеральным законодательством. Методы налогового регулирования (налоговая практика зарубежных стран): закрепление различных видов налогов за определенными бюджетами разного уровня; установление твердой доли конкретного налога, отчисляемого в нижестоящий бюджет; распределение налоговых доходов между бюджетами разного уровня в форме трансфертных платежей. Трансфертные платежи – это суммы, выделяемые из вышестоящего бюджета нижестоящему в безвозвратной и бесплатной формах. Первый метод – четкое разграничение налогов и сборов между бюджетами разного уровня. НК закрепил все налоги и сборы за соответствующими бюджетами – федеральным, региональным и местным. В то же время нет постоянства и происходит нередко передача налогов из одного бюджета в другой (лесной, водный налог). Второй метод – установление нормативов отчисления от конкретных федеральных налогов региональным бюджетам. При принятии федерального бюджета на предстоящий год определяются такие доли отчисления. Вначале предполагалось устанавливать эти нормы стабильными, однако последние несколько лет они постоянно корректируются в сторону повышения в пользу Федерации. Третий метод – трансферты. В России созданы специальные фонды для оказания поддержки субъектам РФ.

29.НДФЛ: плат-ки, объект обложения, льготы и ставки.

Плательщики – налог. резиденты РФ (облагаются все полученные доходы), нерезиденты (только по доходам, полученным от источников в РФ). Объект обложения – осн. виды доходов, кот-е получены в виде: 1. дивидендов; 2. %; 3. страховых выплат; 4. от сдачи в аренду; 4. от использования авторских прав; 5. от реализации недвиж. имущ-ва; 5. ценных бумаг; 6. пенсии; 7. пособия; 8. стипендии; 9. вознаграждения от выполнения труд. обяз-в; 10. доходы, полученные от использования трансп. ср-в. Не облагаются: в полном объеме: 1. госпенсии; 2. госпособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности); 3. командировочные расходы подтвержденные; 4. алименты, полученные плательщиком; Налог. база: учитываются доходы, полученные: 1. в ден. форме; 2. в натур. форме; 3. оплата за налогоплательщика товаров, работ, услуг; 4. в виде матер. выгоды: экономия на % за пользование заемными и (или) кредит. ср-ми, полученными от орг-ций или от предпринимателей, в том числе в ин. валюте. Определение налог. базы по пункту 4 – производится не реже 1 раза в год, и как правило, налог уплачивается самим налогоплательщиком. Налог. период – календар. год. Дата фактич. получения дохода: 1. доходы в виде оплаты труда – последний день месяца, за кот-й начислен доход; 2. в остальных случаях, когда доход получен в ден. форме – день выплаты или перечисления на р/с; 3. доход получен в натур. форме – день получения дохода; 4. доходы в виде материальной выгоды – день уплаты плательщиком %, но не реже 1 раза в год. Налог. ставки: 30% - доходы нерезидентов; 6% - доходы, полученные в виде дивидендов (от долевого участия); 35% - а) со стоимости любых выигрышей, превышающих 2000 руб., б) матер. выгода – по банк. вкладам % ставка превышает ставку рефинан-ния; 9% - матер. выгода по валют. вкладам; 3/4 ставки рефинан-ния (по рублевым) или 15% по валюте (ставка рефинансирования 14%) - матер. выгода по заемным ср-ам.. Док-ты по оплате д.б. оформлены на того, кто хочет получить вычет. имущественные: (фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, но не более): А) продажа (на следующий год вычет не переносится): а1) жилые дома, квартиры, садовые домики, участки – в собственности менее 5 лет – 1 млн. руб.; 5 лет и более – нет; а2) иное имущество – в собственности менее 3 лет – 125 тыс. руб., 3 года и более – нет. Б) покупка: б1) новое строит-во, или приобретение на тер-рии РФ квартиры, или жилого дома – 1 млн. руб. (неиспользованный остаток переносится на след. налог. период); б2) суммы, направленные на погашение % по ипотечным кредитам, полученным в Российских банках на цели приобретения или строит-ва квартиры или жилого дома – ограничений нет. профессиональные: из суммы дохода предусматривается вычет расходов, фактически произведенных и документально подтвержденных по доходам: а) предпринимателей, или лиц, занимающиеся частной практикой (если в этой группе доходы не подтверждены документально – то вычет = только 20% от дохода): б) доходам от выполненных работ по договорам гражданско-правового характера; в) от авторских и прочих вознаграждений(гонораров) – или по нормативам.

30. Возникновение, необходимость, источник налогов. Первое упоминание о налогах относится к IV в. до н.э. В условиях господства натурального хозяйства налоги выступали в виде различных податей и служили дополнением к трудовым повинностям свободного населения, а также дани с покоренных народовВ докапиталистическую эпоху значительная часть потребностей государства покрывалась доменами (доходами от недвижимости, главным образом земли, находящейся в собственности главы государства – короля, императора, монарха) и регалиями – доходами от монопольного права государства на занятия определенной хозяйственной деятельностью. По мере развития товарно-денежных отношений государственная собственность постепенно сокращается (продается, дарится) и доход от нее сводится к минимуму. Одновременно расширяются старые и появляются новые функции государства, а значит, возрастают расходы. Сокращение собственных доходов государства приводит к тому, что налоги становятся главным видом дохода государства. Кроме налогов, у государства, по существу, нет иных методов мобилизации доходов в казну. Оно может использовать для покрытия расходов государственные займы, но их необходимо возвращать и уплачивать проценты, что также требует дополнительных поступлений. При особых обстоятельствах власть прибегает к выпуску денег в обращение, однако это связано с тяжелыми экономическими последствиями для страны – инфляцией. В результате главным доходом государства остаются налоги. В случае, если размера НД не хватает на покрытие расходов, в условиях войны, кризиса, материальным источником налогов становится национальное богатство, т.е. совокупный НД, созданный предшествующими поколениями. НД, произведенный в процессе производства, распадается на две части: одна часть поступает собственникам – владельцам капитала и природных богатств в форме прибыли и доходов, вторая – наемным работникам в форме оплаты труда, т.е. обе части становятся конкретным доходом основных социальных групп общества. Такое деление НД в производстве является первичным распределением и находится вне налоговых отношений. Государство, обладая, как правило, незначительной собственностью на средства производства, в первичном распределении НД не участвует. Первичное распределение новой стоимости в условиях рыночных отношений дополняется вторичным распределением или перераспределением.

31. Налог с дохода физических лиц: плательщики, объекты, льготы, ставки. Основы современного подоходного налогообложения физических лиц были заложены в России с принятием Закона РФ от 7.12.91 № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». Объект обложения. Объектом налогообложения для физических лиц – налоговых резидентов РФ является доход, полученный ими от источников как РФ, так и за рубежом, а для физических лиц-нерезидентов – от источников только РФНалоговая база. Законодательство устанавливает следующий порядок исчисления налоговой базы. Учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговые льготы. Действующим законодательством определен перечень видов доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения): 1) государственные пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые по закону.Ставки налога. В России с 1 января 2001 г. установлена пропорциональная система налогообложения: ставка налога равна для каждого налогоплательщика независимо от размера его доходов и определяется видом получаемых доходов: 1. Все доходы, кроме доходов, перечисленных ниже – 13%; 2. Выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей; стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг свыше 2000 руб.; страховые выплаты по договорам добровольного страхования, если выплаты превышают страховые взносы, увеличенные исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ на момент заключения договора; процентные доходы по банковским вкладам в части превышения суммы, рассчитанной исходя трех четвертей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по валютным вкладам; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств, в части превышения их размеров трех четвертей ставки рефинансирования (при получении займа в рублях) или 9% годовых (при получении валютных займов) – 35%; 3. Дивиденды от российских организаций, получаемые физическими лицами – налоговыми резидентами РФ – 6%; 4. Доходы, получаемые физическими лицами – нерезидентами РФ, дивиденды из прочих источников – 30%.