35. Налог на им-во физ. Лиц, его фискал. И регулир. Значение.
Плательщики – граждане РФ, иностранные, без гражданства, кот-е имеют на тер-рии РФ в собст-сти им-во (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи). Налог. база: суммарная инвентаризац. ст-ть объекта определяемая органами технич. инвен-ции. Инвентаризац. ст-ть – восстанов-ная ст-ть объекта с учетом износа и динамики цены на строит. пр-цию. Налог. период – 1 год. Налог исчисляют налог. органы на основании данных об инвентаризац. ст-ти. Уведомления вручаются не позднее 1 августа и уплата в 2 равных срока – до 15 сентября и до 15 ноября. Ставки местные в завис-сти от ст-ти и типа использования: до 0,1% - если ст-ть им-ва до 300 тыс. руб.; 0,1-0,3% - ст-ть до 500 тыс. руб.; 0,3 – 2% - более 500 тыс. руб. Льготы:1)герои СССР и РФ; 2)инвалиды 1 и 2 групп; 3)инвалиды с детства; 4)члены семей военнослужащих, потерявших кормильца; 5)пенсионеры; 6)расположенные на участках жилые строения жилой площадью до 50 м2 и хоз. строения общей площадью до 50м2.
36. Налоги в системе финансовых отношений. Налоговые отношения являются частью финансовых отношений, но отличаются от них определенными особенностями. Налоговые отношения представляют собой отношения государства в лице его уполномоченных органов с неограниченным кругом налогоплательщиков – физических и юридических лиц – и регулируются налоговым законодательством. В этих отношениях предполагают наличие двух субъектов – государства и налогоплательщиков, между которыми возникает движение стоимости в денежной форме в одностороннем порядке – от налогоплательщика к государству. Эквивалентность в данных отношениях отсутствует. Налоговые отношения – наиболее конфликтная сфера финансовых отношений, где сталкиваются полярные интересы разных социальных групп. Налогоплательщик передает часть своего дохода, имущества, капитала безвозвратно в принудительном порядке, а государство их получает. 1. Общественное содержание налогов как специфической формы производственных отношений дает возможность проникнуть в их глубинную сущность, раскрыть внутреннюю природу, объяснить роль налогов как особого участника процесса производства, оказывающего воздействие на его разные стороны. 2. С другой стороны, налоги имеют материальную основу, т.е. представляют собой реальную стоимость денежных средств общества, мобилизованную государством. Эта мобилизация части НД в денежной форме осуществляется принудительно в форме налоговых платежей со всего населения страны государством. Отчужденная и присвоенная посредством политического принуждения часть новой стоимости превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства, т.е. в основу его жизнедеятельности. Видимое на поверхности экономической жизни явление – образование государственного денежного фонда выступает как материальное содержание налогов. Следовательно, налоги – инструмент аккумулирования части новой стоимости, которая становится собственностью государства.
37. Акцизы: плательщики, объекты, налоговая база, ставки. Налогоплательщиками акцизов являются организации и индивидуальные предприниматели, производящие и реализующие подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье. Плательщиками акцизов признаются также лица, перемещающие подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье через таможенную границу РФ. Подакцизными товарами признаются: спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного; спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%; подакцизным минеральным сырьем признается природный газ, а также отбензиненный сухой газ и нефтяной (попутный) газ после их переработки. Основными объектами налогообложения признаются операции по реализация на территории РФ произведенной подакцизной продукции ее производителями, в том числе передача прав собственности и ее использование при натуральной оплате, реализация алкогольной продукции с акцизных складов, ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, а также ряд иных операций по передаче и продаже подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья.Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья в зависимости от применяемых в отношении этих товаров и сырья налоговых ставок. Налоговые ставки определены статьей 193 НК РФ по каждому виду подакцизного товара и подакцизного минерального сырья. При реализации (передаче) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров, в отношении которых установлены специфические ставки (в твердой сумме к физической характеристике объекта), налоговая база определяется как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении. Размер акциза будет определен путем умножения налоговой базы на ставку. При реализации (передаче) подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья, в отношении которых установлены адвалорные ставки (в процентах к стоимости), налоговая база представляет собой стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья без учета налога с продаж, НДС и акцизов. Размер акциза будет определен путем умножения налоговой базы на ставку. При ввозе подакцизных товаров, в отношении которых установлены специфические налоговые ставки, на таможенную территорию РФ налоговая база определяется как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном измерении. По подакцизным товарам с адвалорными налоговыми ставками в налоговую базу следует включать таможенную стоимость и подлежащую уплате таможенную пошлину.
38. Единый социальный налог (ЕСН). Субъект обложения (статья 235). Первой категорией плательщиков этого налога являются работодатели, которые производят выплаты наемным работникам. Ко второй категории относятся индивидуальные предприниматели и адвокаты. Для налогоплательщиков-работодателей объектом налогообложения определены начисляемые им выплаты, вознаграждения и другие доходы, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, связанные с выполнением работ или оказанием услуг, и по авторским договорам. Объектом налогообложения для налогоплательщиков-предпринимателей являются доходы от предпринимательской или другой профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Налоговая база (статья 237). 2) Все виды компенсационных выплат, установленных федеральным законодательством: возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилья и коммунальных услуг, оплатой стоимости или выдачей полагающегося натурального довольствия, а также выплатой денежных средств взамен этого довольствия, стоимость питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы; 3) Суммы единовременной материальной помощи (физическим лицам в результате стихийных и других чрезвычайных бедствий в целях возмещения материального ущерба или вреда их здоровью; 4) Суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу…. 5) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемые налогоплательщиком. Налоговые льготы (статья 239). рганизации, уставный капитал которых Налоговый и отчетный периоды (статья 240). Налоговым периодом является календарный год. Отчетные периоды – первый квартал, полугодие, и девять месяцев календарного года. Ставка налога (статья 241). Порядок исчисления и сроки уплаты налога (статья 243). Сумма налога, уплачиваемая в ФСС, уменьшается налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования.
39. Порядок исчисления и сроки уплата акцизов. Ставки акцизов являются едиными для всех товаров на всей территории РФ. Существует 2 основных групп ставок: 1) адвалорные – это процентные ставки к стоимости товара по отпускным ценам без учета акцизов. 2)специфические ставки – устанавливаются в рублях и копейках за единицу товара (вина натуральные некрепленые – 4руб. за 1л.) 3) адвалорно-специфические - ставка устанавливается одновременно и руб. и в процентах (папиросы – 19 руб. за 100шт+5% со стоимости 100шт.), так же существует 0-ая процентная ставка – для автомобилей легковых мощностью двигателя меньше 90 лошадиных сил. Налоговая база определяется по каждому виду подакцизного товара и зависит от налоговых ставок. Если для подакцизного товара действует специфическая ставка, то налоговая база определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении. Если действуют адвалорные ставки, то налоговая база равняется стоимости реализованных подакцизных товаров исходя из рыночных цен, без акциза, НДС и налога с продаж. При определении налоговой базы, если выручка получена в валюте, то она пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату реализации подакцизного товара. Срок уплаты: 1) Для минерального сырья (газ) – если дата реализации – день оплаты, то акциз оплачивается исходя из фактической реализации за истекший налоговый период (месяц) не позднее последнего числа месяца следующим за отчетным; 2) для нефтепродуктов – срок оплаты не позднее 25 числа месяца следующего за истекшим месяцем; 3) для спирта, алкогольной продукции, пива, автомобилей, табака – срок оплаты устанавливается 2-мя частями равными долями. 1-й срок – не позднее 30 числа месяца следующего за отчетным, 2-й срок – не позднее 15 числа второго месяца следующего за отчетным
40. Налоговые органы РФ. Права и обязанности. В системе МНС РФ в соответствии с Постановлением Правительства от 6 января 1998 г. № 9 организуются специализированные государственные налоговые инспекции по работе с крупнейшими налогоплательщиками в регионах. Налоговые инспекции на местах имеют право: проводить плановые и контрольные проверки на предприятиях, в учреждениях, в организациях по мере необходимости, но не реже одного раза в два года; проверять все документы (денежные документы, бухгалтерские книги, отчеты, планы, сметы, декларации), связанные с исчислением и уплатой налогов; Если налоговые органы выявляют признаки преступления в области нарушения законодательства о налогах и сборах, то они обязаны в 10-дневный срок после выявления направить материалы в органы налоговой полиции для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Налоговые органы и их должностные лица несут ответственность за неправомерные решения и действия или бездействия. Ущерб (включая упущенную выгоду), причиненный налогоплательщикам вследствие ненадлежащего исполнения налоговыми органами и их сотрудниками возложенных на них обязанностей, подлежит возмещению в установленном порядке. Кроме того, должностные лица и работники налоговых служб несут дисциплинарную, административную, уголовную ответственность за вред, причиненный налогоплательщику.
41. Порядок исчисления в бюджет налога на прибыль. Налог определяется умножением налоговой базы на соответствующую ставку. Сумма налога определяется налогоплательщиком по итогам налогового периода самостоятельно. По итогам каждого налогового периода (календарного года) налогоплательщик исчисляет сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению. Эта сумма рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, 9 месяцев и одного года. Сумма квартальных авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. В течение квартала плательщик уплачивает авансовые платежи, равными долями в размере 1/3 фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий настоящему кварталу. Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае сумма авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае сумма авансовых платежей определяется налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. Не допускается переход на ежемесячные авансовые платежи: организациям, у которых за предыдущие 4 квартала выручка от реализации не превышала в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал; бюджетным организациям; иностранным организациям, осуществляющим деятельность в РФ через постоянные представительства; участникам простых товариществ.
42. Налоговая политика. Основные задачи налоговой политики РФ на современном этапе. Налоги и их функции отражают реальные базисные отношения, т.е. объективные закономерности движения налоговых отношений. Эти отношения используются государством в налоговой политике. Налоговая политика – комплекс мероприятий государства в области налогов, осуществляемых органами власти и управления в соответствии с нормами налогового права. Налоговая политика является частью финансовой политики. Содержание и цели ее обусловлены строем общества и социальными группами, стоящими у власти. В условиях высокоразвитых рыночных отношений налоговая политика используется государством для перераспределения НД в целях изменения структуры производства, территориально-экономического развития, повышения уровня доходности отдельных групп населения. Задачи налоговой политики: обеспечить государство финансовыми ресурсами; создать условия для регулирования хозяйства страны в целом; сгладить возникающее в процессе рыночных отношений неравенство в уровне доходов населения. Цель налоговой политики – выработка и принятие управленческих решений в области налогообложения. Налоговая стратегия – метод налогового предвидения с расчетами на перспективу, согласно которому выделяются «плюсы» и «минусы» исполнения налоговой части бюджета, а также важные тенденции общественного развития. При разработке налоговой стратегии государство руководствуется следующими задачами: во-первых, экономическими – обеспечение динамического экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций развития, преодоление инфляционных процессов; во-вторых, социальными – перераспределение НД в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения; в-третьих, фискальными – повышение доходов государства; в-четвертых, международной – укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.
43. Зачетный механизм при обложении НДС и акцизами (налоговые вычеты). При исчислении НДС, подлежащего внесению в бюджет, следует учитывать налоговые вычеты. Порядок возмещения НДС установлен законодательно. В течение трех календарных месяцев налоговые органы производят зачет суммы, подлежащей возмещению, в счет оплаты текущих налоговых платежей, пеней, недоимок, налоговых санкций в рамках одного бюджета, о чем в течение 10 дней после проведения зачета они информируют налогоплательщика. По истечение 3 календарных месяцев, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению. Налоговый орган в течение 2 недель после получения заявления принимает решение о возврате НДС и в тот же срок направляет это решение на исполнение в соответствующий орган Федерального казначейства. В свою очередь орган Федерального Казначейства за 2 недели со дня получения решения налогового органа должен осуществить возврат НДС. При уплате акцизов налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога, подлежащую перечислению в бюджеты на некоторые вычеты. Вычетам подлежат суммы акцизов, уплаченные при приобретении или ввозе подакцизных товаров, если в дальнейшем они используются в качестве сырья для дальнейшей обработки. Вычитаются так же суммы уплаченных ранее акцизов при возврате покупателями подакцизных товаров или отказа от них. Алкогольная продукция подлежит обязательной маркировке марками акцизного сбора. Стоимость авансового платежа уплаченного при приобретении специальных акцизных либо региональных марок, так же подлежат вычету. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные на территории РФ по спирту этиловому, произведенного из пищевого сырья, использованному для производства вино - материалов в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции. К вычету принимаются только суммы, фактически уплаченные налогоплательщиком при условии наличия подтверждающих расчетных документов и счетов фактур, выставленных продавцами подакцизной продукции. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превысит общую сумму акциза по реализованным подакцизным товарам, то в этом периоде акциз не уплачивается. Сумма превышения налоговых вычетов подлежит зачету в следующем налоговом периоде. По истечении 3 налоговых периодов, следующих за отчетным, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.
44. Содержание и задачи управления. Организационная система управления. Организация управления налогообложением играет важную роль в проведении эффективной финансовой политики. От нее зависит действенность финансовых рычагов по регулированию экономических процессов в условиях рыночной экономики. Управление налогообложением – комплексное понятие, включающее налоги как объект управления и налоги как инструмент. С одной стороны, это целенаправленная деятельность работников финансового и налогового аппаратов по управлению процессами, формирования централизованных и децентрализованных денежных фондов, образуемых главным образом за счет налогов, и контроля за этими процессами, а с другой – управление органами системы Министерства финансов РФ, Министерства по налогам и сборам РФ, Департамента налоговой полиции РФ и Государственного таможенного комитета РФ, Федеральной комиссии по рыночным ценным бумагам. Одним из важных объектов управления налогообложения является налоговое право, т.е. совокупность законов, регулирующих налоговые отношения. Источником налогового права выступает Конституция, законы, а также другие нормативные акты, в которых определены виды налогов, порядок их взимания, права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых служб. Органы государственного казначейства (главное управление и его территориальные органы на местах) имеют право: совместно с налоговыми органами участвовать в решении вопроса о неприменении финансовых санкций к налогоплательщикам в случае задержки или неуплаты налогов в бюджет, если это связано с несвоевременным финансированием из этого бюджета или с задержкой оплаты государственных заказов; получать сведения от налоговых органов, необходимые для регулирования бюджетных процессов; пользоваться другими правами, предоставленными по закону.
45. Порядок исчисления в бюджет налога на доходы физических лиц. Порядок исчисления и уплаты налога на доход физических лиц имеет некоторые особенности для: 1) налоговых агентов; 2) индивидуальных предпринимателей и др. лиц, занимающихся частной практикой; 3) физических лиц, получающих определенные виды доходов. Налоговые агенты – российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в РФ от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать налогоплательщика и платить сумму налога. В таком порядке исчисление и уплату налога производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образований юридического лица, - по суммам доходов, полученных от его осуществления; 2) частные нотариусы и др. лица, занимающиеся частной практикой, - по суммам доходов полученных от нее. Эти налогоплательщики исчисляют сумму налога самостоятельно.Исчисления авансовых платежей производится налоговым органом. Их расчет производится на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных видов деятельности за предыдущий налоговой период с учетом предусмотренных налоговых вычетов. Исчисление и уплату налога производят следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица – исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, которые не являются налоговыми агентами; 2) физические лица – резиденты РФ, получающие доходы из зарубежных источников; 3) физические лица, получающие др. доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами; 4) физические лица, получающие выигрыши. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим, нижеперечисленными категориями налогоплательщиков: 1) физические лица – исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, которые не являются налоговыми агентами; 2) физические лица – резиденты РФ, получающие доходы из зарубежных источников; 3) физические лица, получающие др. доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами; 4) физические лица, получающие выигрыши. В случае прекращения существования источников доходов до конца налогового периода лица, обязанные представлять декларацию, в пятидневный срок со дня прекращения существования источников представляют декларацию о физически полученных доходов в текущем налоговом периоде.
47. Налоговая система РФ. В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов РФ (региональные) и местные налоги и сборы. Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК нормативными правовыми актами органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. К федеральным налогам и сборам относятся: НДС, акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья; налог на прибыль (доход) организаций; налог на доходы от капитала; НДФЛ; взносы в государственные социальные внебюджетные фонды; государственная пошлина; таможенная пошлина и таможенные сборы; налог на пользование недрами; налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; налог на дополнительный доход от добычи углеводородов; сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами; лесной налог; водный налог; экологический налог; федеральные лицензионные сборы. К региональным налогам и сборам относятся: налог на имущество организаций; налог на недвижимость; дорожный налог; транспортный налог; налог с продаж; налог на игорный бизнес; региональные лицензионные сборы. К местным налогам и сборам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на рекламу; налог на наследование или дарение; местные лицензионные сборы.
48.Местные налоги и сборы. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствие с Налоговым кодексом нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующего муниципального образования. Плательщиками земельного налога признаются предприятия и организации любых форм собственности, т.е. юридические лица физические лица- граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, а также индивидуальные предприниматели, которым земля предоставлена в собственность владение пользование на территории РФ. Налог на имущество физических лиц. Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности движимое и недвижимое имущество. Объектом обложения являются находящиеся в собственности физического лица недвижимое и движимое имущество, которое соответственно можно разделить на две группы: 1. От уплаты налога на недвижимое имущество освобождаются: пенсионеры, получающие пенсию; граждане, уволенные с военной службы или призывающиеся на военные сборы; выполнявшие интернациональный долг в Налоги на имущество физических лиц исчисляются на 1 января того года, за который исчисляется платеж. Работники налоговых инспекций составляют расчеты сумм налога и выписывают платежные извещения, которые направляются по адресам налогоплательщиков в срок не позднее 1 августа отчетного года. Объект налогообложения – стоимость работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции. Местные лицензионные сборы также введены с целью регулирования экономической деятельности на территории муниципального образования.. Регистрационный сбор является обязательным и взимается на всей территории РФ. Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей установлен для устроителей лотерей и аукционов, причем размер сбора не может превышать 10% стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты. В целом доля лицензионных сборов в доходах местных бюджетов незначительна.