6. Элементы налогообложения, их краткая характеристика.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения. R элементам налогообложения относятся: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы.

Объект налогообложения – это предмет, подлежащий налогообложению. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения. В этом качестве могут выступать: реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого налоговое законодательство связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Налоговая база - это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговую базу составляет выраженная в облагаемых единицах только та часть объекта налога, к которой применяется налоговая ставка.

Налоговый период – это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

В зависимости от объекта налогообложения налоговые ставки могут быть:

- твердыми (специфическими) – устанавливаются в рублях на единицу налоговой базы;

- адвалорными (процентными) – в процентах к налоговой базе;

- комбинированными – содержащими и твердую и адвалорную части.

Налоговые ставки могут также быть:

- пропорциональными – установлены в фиксированном размере к налоговой базе;

- прогрессивными – с ростом налоговой базы налоговые ставки растут;

- регрессивными – с ростом налоговой базы налоговые ставки снижаются (ЕСН).

Льготы – это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.

Порядок исчисления и сроки уплаты налогов устанавливаются индивидуально для каждого налога отдельными статьями НК РФ. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Сроки уплаты определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в течение налогового периода предварительными платежами по налогу (авансовыми платежами) в установленные сроки в наличной или безналичной форме. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.