- •Курс лекций
- •1.2. Функции финансов
- •1.3. Сущность финансовых ресурсов
- •Тема 2. Финансовая система
- •2.1. Понятие финансовой системы, ее звенья
- •2.2. Финансовая система рф
- •2.1. Понятие финансовой системы, ее звенья
- •2.2. Финансовая система рф
- •Тема 3. Бюджет, бюджетное устройство и бюджетная система
- •3.2. Бюджетное устройство и бюджетная система рф
- •Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов
- •2 Уровень -
- •3.4. Основные направления бюджетной политики рф на 2007-2010 годы
- •Тема 4. Доходы бюджета
- •4.2. Экономическое содержание и значение налогов, функции налогов
- •Классификация налогов
- •Функции налогов
- •Прямые и косвенные налоги
- •4.3. Элементы налога и их характеристика
- •4.4. Налоговая система государства
- •Тема 5. Расходы бюджета
- •5.1. Расходы бюджетной системы
- •5.1. Расходы бюджетной системы
- •Классификация расходов бюджетов
- •Бюджетная политика в области расходов
- •Тема 6. Государственный кредит и государственный долг
- •6.1. Государственный кредит, его сущность и роль
- •6.2. Государственный и муниципальный долг
- •6.1. Государственный кредит, его сущность и роль
- •6.2. Государственный и муниципальный долг
- •Бюджетная политика рф на 2009-2011 годы в области государственного долга
- •Тема 7. Внебюджетные специальные фонды
- •7.1. Целевые государственные внебюджетные фонды
- •7.1. Целевые государственные внебюджетные фонды
- •Тема 8. Территориальные финансы
- •8.1. Сущность и состав территориальных финансов
- •8.1. Сущность и состав территориальных финансов
- •Тема 9. Финансы организаций
- •Денежные фонды и резервы организации
- •Источники и формы финансирования предприятий
- •Принципы организации финансов
- •9.2. Прибыль организаций Понятие, сущность и функции прибыли
- •9.3. Амортизационный фонд в системе финансов организаций
- •Способы начисления амортизационных начислений
- •Тема 10. Финансы домашних хозяйств
- •10.2. Финансовые ресурсы домохозяйств и их взаимодействие с
- •10.3. Денежные доходы домашних хозяйств: классификация, источники
- •10.4. Доходы и расходы домашних хозяйств Формирование бюджета домашних хозяйств
- •Финансовые решения, принимаемые домашними хозяйствами
- •Тема 11. Страхование
- •11.1. Сущность и функции страхования
- •11.2. Классификация страхования
- •11.1. Сущность и функции страхования
- •Тема 12. Управление финансами
- •12.2. Финансовое планирование: формы, виды, методы Сводное финансовое планирование
- •Финансовое планирование на предприятиях (внутрифирменное финансовое планирование)
- •1. Нормативный метод.
- •2. Метод балансовых расчетов.
- •3. Расчетно – аналитический метод (метод экономического анализа).
- •4. Методы экономико-математического моделирования.
- •5. Метод денежных потоков.
- •1. Перспективное финансовое планирование.
- •2. Текущее финансовое планирование.
- •3. Оперативное финансовое планирование.
- •12.3. Финансовый контроль, его формы, виды, методы
- •Тема 13. Бюджетный процесс
- •13.1. Бюджетный процесс
- •Тема 14. Финансовая политика
- •14.1. Содержание и значение финансовой политики
- •14.2. Финансовый механизм
- •14.1. Содержание и значение финансовой политики
- •Цели финансовой политики
- •14.2. Финансовый механизм
- •Рекомендуемые литературные источники Основная
- •Дополнительная
- •Интернет-ресурсы
- •Экзаменационные вопросы по дисциплине
2. Текущее финансовое планирование.
Система текущего планирования финансовой деятельности организации основывается на разработанной стратегии и политике по отдельным аспектам финансовой деятельности. Данный вид финансового планирования заключается в разработке конкретных видов текущих финансовых планов, позволяющих определить на предстоящий период все источники финансирования развития организации, сформировать структуру доходов и затрат, обеспечить постоянную платежеспособность, а также определить структуру активов и капитала на конец планируемого периода.
Текущее планирование – это составная часть перспективного плана, конкретизация его показателей. На основе утвержденного стратегического плана и уточненных внешних параметров годового плана руководители подразделений готовят комплексные годовые планы деятельности. В них указываются мероприятия, которые необходимо осуществить, функциональные стратегии, в рамках которых они будут проводиться, ответственные подразделения, сроки выполнения, потребность в ресурсах, планируемые результаты и показатели эффективности намеченных мероприятий. Пример годового плана подразделения представлен в таблице.
Таблица 10
Годовой план подразделения
План на 2007 г. |
Компания: ГОП-7 Дирекция: Коммерческая |
Дата составления: 15.11.06 Подпись руководителя: Боткин С.С. |
План мероприятий | |||||
№ |
Наименова-ние мероприятия |
Политика 2007-2011 |
Ответ-ственный |
Сроки |
Влияние на ключевые показатели деятельности |
Потребность в ресурсах | ||
Начало |
Окон-чание |
Капитальные затраты |
Теку-щие затраты | |||||
1 |
Увеличение штата торговых менеджеров на 14 человек |
Региональная политика |
Цеткин К.К. |
01.05.06 |
01.08.06 |
Рост доходов на 15% |
- |
$14 000 в месяц |
2 |
Обучение торговых менеджеров навыкам продаж новой продукции |
Региональная политика, политика адаптации |
Тихонов А.Б. |
01.08.06 |
15.09.06 |
Рост продаж на 1 торгового менеджера на 10% |
- |
$5000 за 1,5 месяца |
3 |
Изготовление рекламной продукции |
Рекламная политика |
Козел А.С. |
01.02.06 |
15.02.06 |
Рост доходов на 15% |
$38 000 |
$1000 в месяц |
Источник: www.fd.ru Журнал «Финансовый директор» № 7-8 (июль-август) 2007
Организации применяют систему бюджетного планирования деятельности структурных подразделений в целях строгой экономии финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов, большей гибкости в управлении и контроля за себестоимостью продукции, а также для повышения точности плановых показателей, исполнения требований законов и контрактов. Бюджетирование является важным фактором повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Бюджетирование - это процесс планирования будущей деятельности организации; технология финансового планирования, учета, анализа и контроля деятельности предприятия в целом и его отдельных структурных подразделений, имеющая целью разработку и принятие оптимальных управленческих решений. Схема бюджетирования деятельности организации представлена на рисунке 15.
Рис.15. Схема бюджетирования деятельности организации
Функциями бюджетирования являются:
а) планирование финансово-хозяйственной деятельности;
б) координация и согласование деятельности различных подразделений предприятия;
в) стимулирование руководителей всех уровней в достижении соответствующих целей;
г) контроль текущей деятельности;
д) основа для оценки выполнения плана различными подразделениями;
е) средство обучения менеджеров.
Основные элементы бюджетирования:
- организационное обеспечение,
- процесс,
- технология.
Организационное обеспечение занимается внутрифирменной организацией подразделений и служб предприятия, которые несут ответственность за поддержание процесса бюджетирования, а также предусматривает выбор лица, отвечающего за правильное и своевременное выполнение всего процесса.
Процесс бюджетирования разбивается на отдельные процедуры: планирование, исполнение бюджетов, сбор и анализ фактических данных. Технология бюджетирования включает формирование и консолидацию бюджетов предприятия. Для этого разрабатывается финансовая структура предприятия, представляющая собой совокупность центров ответственности. Для каждого из них отдельно формируются соответствующие бюджеты.
Бюджет предприятия - это его финансовый план, который выражает в цифрах запланированное на будущее его финансовое состояние, количественно определяет результаты маркетинговых исследований и производственных планов, необходимых для достижения намеченных целей. В бюджетах определяются конкретные числовые показатели финансово-хозяйственной деятельности организации, последовательность и сроки совершения операций на предстоящий год с разбивкой по кварталам, месяцам, декадам, неделям.
По видам деятельности различают следующие бюджеты:
- операционные бюджеты - включают показатели деятельности подразделений компании, связанные с выполнением текущих производственно-коммерческих функций;
- инвестиционные бюджеты - содержат показатели, связанные с приобретением и выбытием долгосрочных активов;
- финансовые бюджеты - охватывают показатели, отражающие изменение объема и состава собственного капитала, заемных средств предприятия и финансовых инструментов;
- сводные бюджеты обобщают показатели операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
По широте номенклатуры затрат выделяют:
- функциональный бюджет – разрабатывается по одной, иногда по двум статьям;
- комплексный бюджет – разрабатывается по широкой номенклатуре затрат.
По методам разработки различают:
- стабильный бюджет – не изменяется в зависимости от изменения объемов деятельности организации;
- гибкий бюджет – предусматривает установление планируемых текущих или капитальных затрат в виде норматива расходов, которые взаимосвязаны с объемными показателями деятельности субъекта.
Сквозная система бюджетов состоит из функциональных бюджетов – операционных, инвестиционных и финансовых.
Систему бюджетов предприятия (основной бюджет) составляют:
- операционные бюджеты;
- бюджеты инвестиций;
- финансовые бюджеты.
Структура основного бюджета показана на рисунке.
Рис.16. Структура основного бюджета предприятия
Планирование текущей деятельности заключается в построении генерального бюджета (masterbudget), который представляет собой систему взаимосвязанных операционных и финансовых бюджетов.
Генеральный бюджет хозяйствующего субъекта представлен на рисунке.
- операционный бюджет
- финансовый бюджет
Рис.17. Генеральный бюджет хозяйствующего субъекта
Формирование годового бюджета производится в рамках финансовой структуры – совокупности функциональных центров и центров финансовой ответственности (ЦФО) с учетом их полномочий и ответственности по планированию, исполнению и контролю показателей бюджета.
Аналитические центры создаются для централизованного управления статьями сводного бюджета компании: нормирования, планирования, контроля и анализа возникающих отклонений. Они устанавливают для ЦФО целевые значения ключевых показателей деятельности и нормативы. В процессе годового планирования ЦФО формируют планы и исполняют их, выполняя закрепленные за ними операции.
В течение бюджетного периода все хозяйственные операции ЦФО выполняются в соответствии с утвержденным бюджетом. Исполнение бюджета контролируется, при этом различают предварительный и последующий контроль. Предварительный контроль – авторизация должностным лицом, имеющим соответствующие полномочия, заявок на оплату, договоров на закупку и прочих документов, которые влияют на исполнение бюджета. Последующий контроль включает: проведение выборочных проверок достоверности представляемой отчетности, выполнения установленных правил и процедур.
Вся процедура бюджетирования должна быть организована таким образом, чтобы на последнем этапе руководство получало три основные бюджетные формы:
- бюджет доходов и расходов;
- бюджет движения денежных средств;
- прогнозный баланс.
Бюджетом доходов и расходов определяется экономическая эффективность предприятия, в бюджете движения денежных средств непосредственно планируют финансовые потоки, а прогнозный баланс отражает экономический потенциал и финансовое состояние предприятия.
Для сопоставления и анализа данных разных периодов процесс бюджетирования должен быть постоянным и непрерывным. Непрерывность бюджетирования выражается в "скольжении". Используя "скользящий" бюджет, предприятие регулярно может учитывать внешние изменения, изменения своих целей, а также корректировать планы в зависимости от уже достигнутых результатов. В итоге прогнозы доходов и расходов становятся более точными, чем при статичном бюджетировании.
Все процедуры и принципы текущего финансового планирования должны найти свое отражение в едином для всей организации Регламенте бюджетирования. В этом документе должны быть определены порядок согласования бюджетов и их консолидации, формы документов, схемы документооборота, а также сроки рассмотрения и принятия решений по всем уровням сбора бюджетной информации.