4.3. Как рассчитать налоговую базу по ндфл при получении материальной выгоды

Порядок определения налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды установлен ст. 212 НК РФ.

Такой доход может возникать в следующих случаях:

1) при экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Исключением являются:

а) материальная выгода, полученная от банков, находящихся на территории РФ, при осуществлении операций с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;

б) экономия на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков для индивидуального жилищного строительства и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них <1>;

в) экономия на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории РФ, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков для индивидуального жилищного строительства и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них <1>.

При этом если заемные (кредитные) средства для целей рефинансирования (перекредитования) предоставлены не банком, а, например, организацией-работодателем, то указанная льгота на них не распространяется. В таком случае заемные средства должны облагаться НДФЛ (Письмо Минфина России от 28.10.2010 N 03-04-06/6-256);

2) при приобретении товаров (работ, услуг) по гражданско-правовым договорам у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику (пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ);

3) при приобретении ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок (пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ).

--------------------------------

<1> Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займам (кредитам) на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков, и материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на перекредитование указанных займов (кредитов), не облагается НДФЛ при условии, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, подтвержденное налоговым органом (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Рассмотрим каждый из перечисленных случаев подробнее.

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 4.3.1. Как уплатить НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при выдаче займов, кредитов >>>

разд. 4.3.2. Порядок определения и расчета налоговой базы для исчисления НДФЛ при получении материальной выгоды от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц >>>

разд. 4.3.3. Порядок определения и расчета налоговой базы для исчисления НДФЛ при получении материальной выгоды от приобретения ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок >>>