3.3.2.9. Можно ли повторно получить имущественный вычет по ндфл при покупке квартиры

В соответствии с Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ ст. 220 НК РФ с 1 января 2014 г. изложена в новой редакции.

Многие правила предоставления имущественных налоговых вычетов претерпели существенные изменения, включая и правило об однократности права на вычет.

Отправной точкой в данном вопросе является следующее нововведение.

Имущественный вычет, предоставляемый на основании пп. 2 п. 1 предыдущей редакции ст. 220 НК РФ в сумме затрат на проценты по займам (кредитам) и расходов на приобретение (строительство) жилой недвижимости, приобретение земельных участков, разделен на два самостоятельных налоговых вычета (пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ):

- по расходам на приобретение (строительство) указанного имущества;

- по расходам на погашение процентов по займам (кредитам), израсходованным на приобретение (строительство) указанного имущества, а также процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов.

Соответственно, правило однократности вычета теперь следует рассматривать индивидуально в отношении:

- вычета по расходам на приобретение (строительство) недвижимого имущества (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ);

- вычета по расходам на уплату процентов по займам (кредитам) (пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ);

- имущественного налогового вычета, предоставляемого по правилам ст. 220 НК РФ в редакции до 2014 г.

3.3.2.9.1. Однократность имущественного вычета по ндфл в связи с расходами на приобретение (строительство) недвижимого имущества

Имущественный налоговый вычет на новое строительство, приобретение жилых домов, квартир, комнат, земельных участков, доли (долей) в указанном имуществе предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение (строительство) одного или нескольких таких объектов. Общий размер его не может превышать 2 000 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Согласно абз. 2 пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ налогоплательщики, заявившие вычет в размере менее названной суммы, вправе в дальнейшем использовать остаток при приобретении или строительстве жилья.

Стоит отметить, что налогоплательщики, которые приобрели жилье с рассрочкой платежа, при наличии у них неиспользованного остатка вычета вправе корректировать его на соответствующую сумму ежегодных платежей (Письмо Минфина России от 05.09.2014 N 03-04-07/44576 (п. 2)).

После того как налогоплательщик использует вычет в пределах максимальной суммы, предусмотренной пп. 1 п. 3. ст. 220 НК РФ, повторное предоставление данного налогового вычета не допускается (п. 11 ст. 220 НК РФ).

Например, В.П. Ларионов в январе 2014 г. купил долю в праве собственности на квартиру за 800 000 руб., а в мае этого же года - жилой дом за 1 100 000 руб. В.П. Ларионов вправе заявить имущественный вычет и по приобретенной доле в квартире, и по расходам на покупку дома (общая сумма вычета составит 1 900 000 руб.).

Кроме того, В.П. Ларионов имеет право в будущем при приобретении или строительстве жилья, приобретении земельного участка заявить вычет в сумме 100 000 руб. (2 000 000 руб. - 1 900 000 руб.).

После этого повторно заявить имущественный вычет, предоставляемый на основании пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, при приобретении (строительстве) жилья, приобретении земельных участков он не сможет.

Примечание

О том, может ли налогоплательщик получить данный имущественный вычет повторно, в случае если он заявлял вычет до внесения изменений в ст. 220 НК РФ Законом N 212-ФЗ, читайте раздел "Ситуация: Можно ли получить имущественный вычет по НДФЛ повторно в связи с принятием Закона N 212-ФЗ, если налогоплательщик заявлял вычет раньше?".