- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Физические лица
- •1.1. Кто является налоговым резидентом и нерезидентом и как определить статус налогоплательщика для целей уплаты ндфл
- •1.1.1. Как посчитать в целях уплаты ндфл период в 12 месяцев при определении статуса физического лица (резидентства)
- •1.1.2. Как посчитать в целях уплаты ндфл период в 183 календарных дня при определении статуса физического лица (резидентства)
- •1.2. Как подтвердить статус резидента рф в целях уплаты ндфл
- •Глава 2. Доходы физических лиц как объект обложения ндфл
- •2.1. Что является доходом для физического лица для целей уплаты ндфл
- •2.2. Классификация доходов физических лиц для целей уплаты ндфл
- •2.3. Какие доходы физических лиц включаются в объект налогообложения по ндфл
- •2.4. Какие доходы физических лиц не облагаются ндфл на основании ст. Ст. 215 и 217 нк рф
- •2.4.1. Облагается ли ндфл оплата дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом?
- •2.4.2. Облагается ли ндфл компенсация (выходное пособие) при увольнении (в том числе по соглашению сторон, при сокращении)?
- •Глава 3. Налоговые вычеты по ндфл
- •3.1. Стандартные налоговые вычеты по ндфл
- •3.1.1. Стандартные вычеты по ндфл, предоставляемые налогоплательщику
- •3.1.1.1. Если налогоплательщик имеет право на несколько вычетов
- •3.1.2. Кто и в каких размерах может получить стандартные вычеты по ндфл на детей (в том числе ребенка-инвалида)
- •3.1.2.1. Ограничения при предоставлении стандартного вычета по ндфл на ребенка
- •3.1.2.2. С какого месяца предоставляется стандартный вычет по ндфл на ребенка
- •3.1.2.3. Как получить двойной стандартный вычет по ндфл на ребенка единственному родителю
- •3.1.2.4. Как получить двойной стандартный вычет по ндфл на ребенка при отказе от его получения одним из родителей
- •3.1.3. Предоставление стандартного вычета по ндфл налоговым агентом
- •3.1.3.1. Как предоставить стандартные вычеты по ндфл за месяцы отсутствия у работника доходов
- •3.1.3.2. Как предоставляются стандартные вычеты по ндфл сотруднице при отсутствии доходов в период декретного (по уходу за ребенком) отпуска
- •3.1.3.3. Предоставление стандартных вычетов по ндфл сотруднику, принятому на работу не с начала года
- •3.1.3.4. Какие документы необходимы для получения стандартных вычетов по ндфл (в том числе на детей)
- •3.1.3.4.1. Какие документы необходимы для получения стандартных вычетов по ндфл на детей (в том числе ребенка-инвалида)
- •3.1.4. Предоставление вычета по ндфл налоговым органом
- •3.2. Социальные вычеты по ндфл
- •3.2.1.2. Если помощь оказана не деньгами, а иным имуществом
- •3.2.1.3. В каком размере предоставляется социальный вычет по ндфл в связи с расходами на благотворительность
- •3.2.2.2. В каком размере можно получить социальный вычет по ндфл за обучение (в том числе ребенка)
- •3.2.2.3. Кто не вправе применить социальный вычет по ндфл в связи с расходами на обучение
- •3.2.2.4. Что следует понимать под образовательным учреждением или учебным заведением для получения вычета по ндфл на обучение
- •3.2.2.5. Периоды, за которые предоставляется социальный вычет по ндфл в связи с расходами на обучение
- •3.2.2.6. Если вычет использован не полностью
- •3.2.2.7. Как можно получить социальный налоговый вычет по ндфл за обучение (в том числе ребенка)
- •3.2.2.7.1. Если плата за обучение повысилась
- •3.2.2.7.2. Если обучение оплатил работодатель
- •3.2.2.7.3. Если в подтверждающих документах в качестве плательщика указан ребенок
- •3.2.2.7.4. Если в подтверждающих документах в качестве плательщика указан только один из родителей, оплативших обучение
- •3.2.2.7.5. Представление документов, подтверждающих статус образовательного учреждения
- •3.2.3.1. Исполнители по договорам предоставления медицинских услуг: медицинские организации (учреждения), индивидуальные предприниматели
- •3.2.3.2. Перечень дорогостоящих видов лечения и медицинских услуг, по которым можно получить социальный вычет по ндфл
- •3.2.3.6. Если вычет использован не полностью
- •3.2.3.7. Как можно получить социальный налоговый вычет по ндфл на лечение и лекарства, а также на добровольное личное страхование
- •3.2.4.5. Получение налогоплательщиком социального вычета по ндфл, если пенсионные и (или) страховые взносы уплачены работодателем
- •3.2.5.2. В каком размере предоставляется социальный вычет по ндфл в связи с расходами на дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию
- •3.2.5.3. Порядок получения социального вычета по ндфл в связи с расходами на дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию
- •3.3. Имущественные налоговые вычеты по ндфл
- •3.3.1.1. При продаже какого имущества и в каком размере можно получить имущественный вычет по ндфл
- •3.3.1.1.1. Имущество, при продаже которого предоставляется имущественный вычет по ндфл
- •3.3.1.1.1.2. Продажа имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика более трех лет
- •3.3.1.1.2. В каком размере можно получить имущественный вычет по ндфл при продаже недвижимости (квартиры), автомобиля
- •3.3.1.1.3. Если налогоплательщик одновременно продает несколько объектов имущества
- •3.3.1.1.4. Если налогоплательщики продают общее имущество
- •3.3.1.1.5. Имущественный вычет по ндфл при продаже налогоплательщиком выделенной в натуре доли в общем имуществе
- •3.3.1.1.6. Имущественный вычет по ндфл при продаже налогоплательщиком доли в праве общей долевой собственности на имущество
- •3.3.1.3. Уменьшение облагаемых ндфл доходов на расходы по приобретению имущества как альтернатива имущественному вычету
- •3.3.1.3.1. Какие расходы уменьшают доход от продажи имущества, облагаемый ндфл
- •3.3.1.3.2. Какие расходы признавались связанными с получением доходов от продажи имущества (по правилам, действовавшим до 2014 г.)
- •3.3.1.3.2.1. Расходы на приобретение: оплата стоимости имущества, процентов по кредитам, иные сопутствующие расходы (до 2014 г.)
- •3.3.1.3.2.2. Расходы на улучшение потребительских качеств имущества как расходы, связанные с полученным от продажи имущества доходом
- •3.3.1.3.2.3. Затраты, связанные с продажей имущества (имущественных прав, прав требования), как расходы, связанные с полученным от продажи имущества доходом
- •3.3.1.4. Применение имущественных вычетов по ндфл в ситуации, когда в течение одного налогового периода (календарного года) осуществлены продажа и покупка жилья
- •3.3.1.5. Неоднократность имущественного вычета по ндфл, предоставляемого при продаже имущества
- •3.3.1.7. Как получить имущественный вычет по ндфл при продаже недвижимости (квартиры), автомобиля
- •3.3.1.7.1. Какие документы необходимы для получения имущественного вычета по ндфл при продаже недвижимости (квартиры), автомобиля
- •3.3.2. Условия получения имущественного вычета по ндфл при строительстве или покупке недвижимости (жилья, земельных участков)
- •3.3.2.1.2. Имущественные вычеты по ндфл при приобретении (покупке) доли (долей) в жилом доме, квартире, комнате, земельном участке
- •3.3.2.1.3. Имущественные вычеты по ндфл при строительстве, приобретении (покупке) жилых домов
- •3.3.2.1.4. Имущественные вычеты по ндфл при приобретении (покупке) квартиры
- •3.3.2.1.5. Имущественные налоговые вычеты по ндфл при приобретении (покупке) земельных участков
- •3.3.2.2. В каком размере предоставляются имущественные вычеты по ндфл
- •3.3.2.2.1. Размер имущественного вычета по ндфл на приобретение (строительство) жилой недвижимости, приобретение земельных участков
- •3.3.2.2.2. В каком размере предоставляется имущественный налоговый вычет по ндфл в связи с расходами на уплату процентов по кредиту
- •3.3.2.3. В какой срок с момента приобретения (строительства) жилья, земельных участков предоставляется имущественный вычет по ндфл
- •3.3.2.3.1. Когда возникает право на имущественный вычет по ндфл в сумме расходов на приобретение (строительство) жилья, земельных участков
- •3.3.2.4. Характеристика расходов на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков
- •3.3.2.4.1. Какие расходы на отделку (достройку) включаются в состав имущественного вычета по ндфл при приобретении жилья
- •3.3.2.4.2. Форма расходов
- •3.3.2.5. Характеристика расходов на уплату процентов по займам (кредитам)
- •3.3.2.5.1. Проценты по займам (кредитам), израсходованным на новое строительство (приобретение) жилья, приобретение земельных участков
- •3.3.2.6. Кто вправе применить имущественные вычеты по ндфл, предоставляемые при строительстве (приобретении) жилья, приобретении земельных участков, долей в указанном имуществе
- •3.3.2.6.1. В каком порядке предоставляется имущественный вычет по ндфл за ребенка
- •3.3.2.6.2. Кто не вправе воспользоваться имущественными вычетами по ндфл, предоставляемыми при строительстве (приобретении) жилья
- •3.3.2.6.2.1. Оплата строительства (приобретения) жилья за счет бюджетных средств, работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала
- •3.3.2.6.2.2. Запрет на предоставление имущественных вычетов по ндфл при приобретении имущества у взаимозависимого физического лица
- •3.3.2.7. Как и в каком размере можно получить имущественный налоговый вычет по ндфл при покупке недвижимости (жилья) в общую долевую собственность
- •3.3.2.8. В каком порядке предоставляется имущественный вычет по ндфл при покупке жилья супругами в совместную собственность
- •3.3.2.9. Можно ли повторно получить имущественный вычет по ндфл при покупке квартиры
- •3.3.2.9.1. Однократность имущественного вычета по ндфл в связи с расходами на приобретение (строительство) недвижимого имущества
- •3.3.2.9.2. Однократность имущественного вычета по ндфл в связи с расходами на уплату процентов по займам (кредитам)
- •3.3.2.9.3. Однократность имущественного вычета по ндфл, предоставляемого по правилам до 2014 г.
- •3.3.2.10. Если имущество впоследствии продано
- •3.3.2.11. Если вычет использован не полностью
- •3.3.2.11.1. Перенос остатка имущественного вычета по ндфл на предшествующие налоговые периоды пенсионерами
- •3.3.2.11.1.1. Перенос остатка имущественного вычета по ндфл на предшествующие налоговые периоды пенсионерами по правилам, действовавшим до 2014 г.
- •3.3.2.12.1.2. Какие документы необходимы для получения имущественного налогового вычета по ндфл в связи с расходами на уплату процентов по займам (кредитам)
- •3.3.2.12.2. Как получить у работодателя имущественный вычет по ндфл при строительстве или покупке недвижимости (жилья, земельных участков)
- •3.3.2.13. Имущественный вычет по ндфл при приобретении квартиры в строящемся доме
- •3.4. Профессиональные вычеты по ндфл
- •3.4.1. Профессиональные вычеты по ндфл, предоставляемые предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой
- •3.4.1.2. Если нет документов, подтверждающих расходы
- •3.4.1.3. Как получить профессиональный вычет по ндфл
- •3.4.1.3.1. Какие документы подтверждают расходы
- •3.4.2. Профессиональные вычеты по ндфл лицам, работающим по гражданско-правовым договорам
- •3.4.2.1. Что следует понимать под договорами гражданско-правового характера
- •3.4.3. Профессиональные вычеты по ндфл, предоставляемые лицам, получающим авторские вознаграждения
- •3.4.3.2. Если расходы не могут быть подтверждены документами
- •3.4.3.3.2. Предоставление налоговым органом профессионального вычета по ндфл лицам, получающим авторские вознаграждения
- •Глава 4. Налоговая база по ндфл
- •4.1. Общий порядок определения и расчета налоговой базы для исчисления ндфл при получении дохода
- •4.2. Порядок определения и расчета налоговой базы для исчисления ндфл при получении дохода в натуральной форме
- •4.3. Как рассчитать налоговую базу по ндфл при получении материальной выгоды
- •4.3.1. Как уплатить ндфл с материальной выгоды от экономии на процентах при выдаче займов, кредитов
- •4.3.1.1. Заем
- •4.3.1.2. Кредит
- •4.3.1.3. Как рассчитать налоговую базу по ндфл по займу (кредиту) в рублях, когда процент по договору меньше 2/3 ставки рефинансирования
- •4.3.1.4. Расчет налоговой базы для исчисления ндфл, если заем (кредит) получен в валюте
- •4.3.1.5. Как рассчитать налоговую базу по ндфл с доходов в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом (кредитом)
- •4.3.1.6. Определение налоговым агентом налоговой базы для исчисления ндфл при экономии на процентах за пользование займами (кредитами)
- •4.3.1.7. Как облагается ндфл материальная выгода от экономии на процентах по займам на покупку (строительство) жилья
- •4.3.1.8. Как облагается ндфл материальная выгода от экономии на процентах при рефинансировании займов на приобретение (строительство) жилья
- •4.3.3.1. Определение рыночной стоимости, рыночной и расчетной цен ценных бумаг
- •4.3.3.2. Определение рыночной стоимости, рыночной и расчетной цен ценных бумаг в 2010 г.
- •4.3.3.3. Определение рыночной цены ценных бумаг (до 2010 г.)
- •4.3.3.4. Предельные границы колебаний рыночной и расчетной цен ценных бумаг
- •4.3.3.5. Предельные границы колебаний рыночной и расчетной цен ценных бумаг до 2011 г.
- •4.3.3.6. Определение рыночной стоимости финансовых инструментов срочных сделок (с 1 января 2014 г.)
- •4.3.3.7. Определение рыночной стоимости финансовых инструментов срочных сделок (в 2010 - 2013 гг.)
- •Глава 5. Определение даты фактического получения дохода в виде зарплаты, премии, материальной выгоды при займе (кредите) и др.
- •Глава 6. Налоговый период
- •Глава 7. Налоговые ставки по ндфл
- •7.1. Общая налоговая ставка по ндфл 13% (в том числе для обложения дивидендов)
- •7.2. Налоговая ставка по ндфл 9% (для обложения дивидендов (до 2015 г.), процентов по облигациям и др.)
- •7.5. Налоговая ставка по ндфл 35% (для обложения материальной выгоды от экономии на процентах по займу, выигрышей и др.)
- •7.6. Налоговая ставка по ндфл 30% (для обложения отдельных доходов по ценным бумагам российских организаций)
- •Глава 8. Порядок исчисления и уплаты ндфл налогоплательщиками
- •8.1. Когда налогоплательщики сами платят ндфл
- •8.2. Общие правила исчисления ндфл налогоплательщиками
- •8.3. Исчисление и уплата ндфл предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой
- •8.3.1. Авансовые платежи по ндфл
- •8.3.1.1. Кто рассчитывает авансовые платежи
- •8.3.1.2.2. Как рассчитываются авансовые платежи по ндфл, если на начало налогового периода уже велась деятельность
- •8.3.1.3. Сроки уплаты авансовых платежей
- •8.3.1.4. Порядок уплаты авансовых платежей
- •8.3.1.5. Как заполняется форма 4-ндфл, если фактический доход в два раза больше (меньше) предполагаемого дохода
- •8.3.1.6. Ответственность и пени за неуплату авансовых платежей
- •8.3.2. Как и в какой срок физические лица - предприниматели должны исчислить и уплатить ндфл по итогам налогового периода
- •8.3.3. Если в течение налогового периода деятельность прекращена
- •8.4. Как и в какой срок физические лица исчисляют и уплачивают ндфл по отдельным видам доходов
- •8.4.1. Если при выплате дохода налоговый агент не удержал налог
- •Глава 9. Порядок исчисления и уплаты ндфл налоговыми агентами
- •9.1. Кто является налоговым агентом по ндфл
- •9.1.1. Кто и как должен исчислить и уплатить ндфл с доходов при аренде имущества организацией у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем
- •9.2. Права и обязанности налоговых агентов
- •9.2.1. Как налоговый агент исчисляет, удерживает и уплачивает ндфл в бюджет
- •9.2.2. Учет выплаченных доходов и сумм удержанного ндфл
- •9.2.4. Хранение документации
- •9.2.5. Выдача справок о доходах физическим лицам
- •9.3. Когда организация не удерживает ндфл
- •9.3.1. Выплата доходов индивидуальным предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой
- •9.3.2. Выплата доходов физическим лицам при покупке у них имущества и имущественных прав
- •9.3.2.1. Покупка у физического лица доли в уставном капитале (до 2009 г.)
- •9.3.3.1. Является ли организатор стимулирующей лотереи налоговым агентом?
- •9.3.4. Выплата выигрышей (призов) физическим лицам организаторами мероприятий стимулирующего характера
- •9.3.5. Облагаются ли ндфл подарки сотрудникам и другим физическим лицам?
- •9.3.6. Выплата вознаграждений наследникам (правопреемникам) авторов
- •9.3.7. Выплата доходов, которые не подлежат налогообложению
- •9.4. Как налоговый агент исчисляет, удерживает и уплачивает ндфл
- •9.4.1. Исчисляем налог
- •9.4.1.1. В каком порядке исчисляет ндфл по ставке 13% налоговый агент
- •9.4.1.2. Расчет ндфл по ставкам 9, 30 и 35%
- •9.4.2. Как и в какой момент удерживается ндфл
- •9.4.3. В какой срок уплачивается ндфл налоговым агентом (в том числе с аванса по зарплате, с выплат при увольнении)
- •9.5. Как обособленные подразделения уплачивают ндфл
- •9.5.1. Порядок уплаты ндфл обособленными подразделениями иностранных организаций
- •9.5.2. Если налог ошибочно перечислен по месту нахождения головной организации
- •9.6. Бухгалтерский учет ндфл
- •9.7. Ответственность налоговых агентов по ндфл: штрафы за неуплату налога, непредставление сведений по форме 2-ндфл и 6-ндфл и иные нарушения
- •9.7.1. Когда взыскиваются недоимка, штраф и пени с налогового агента, который не удержал (не перечислил) ндфл
- •9.7.2. Налоговый агент несвоевременно перечислил ндфл в бюджет
- •9.7.3. Налоговый агент перечислил ндфл на неправильные кбк
- •9.7.4. Налоговый агент перечислил ндфл за счет собственных средств
- •Глава 10. Как вести налоговый учет по ндфл
- •10.1. Кто обязан вести налоговый учет
- •10.2. Кто не обязан вести налоговый учет
- •10.3. Форма ведения учета доходов физических лиц
- •10.3.1. Форма ведения учета доходов физических лиц
- •10.4.2. Обязательные сведения в налоговом регистре (налоговой карточке) по учету доходов, налоговых вычетов и налога на доходы физических лиц
- •Раздел 1 "Сведения о налоговом агенте".
- •Раздел 2 "Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)".
- •Раздел 3 "Расчет налоговой базы и ндфл (для доходов, облагаемых по ставке 13% и 30%)".
- •Раздел 4 "Доходы от долевого участия в деятельности организации (дивиденды), облагаемые по ставке 9% (15% - для нерезидента рф), и сумма налога".
- •Раздел 5 "Доходы, облагаемые по ставке 35%".
- •Раздел 6 "Общая сумма налога по итогам налогового периода".
- •Раздел 7 "Результаты перерасчета налога за предшествующие налоговые периоды".
- •10.4.5. Пример (образец) налогового регистра (налоговой карточки) по учету доходов, налоговых вычетов и налога на доходы физических лиц
- •Раздел 1. Сведения о налоговом агенте
- •Раздел 2. Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)
- •Раздел 3. Расчет налоговой базы и ндфл (для доходов, облагаемых по ставке
- •Раздел 4. Доходы от долевого участия в деятельности организации
- •Раздел 5. Доходы, облагаемые по ставке 35%
- •Раздел 6. Общая сумма налога по итогам налогового периода
- •Раздел 7. Результаты перерасчета налога за предшествующие налоговые периоды
- •10.5. Карточка 1-ндфл: форма, порядок заполнения, применение в настоящее время
- •10.6. Ответственность за неведение учета доходов физических лиц
- •Глава 11. Возврат налоговым агентом налогоплательщику
- •11.1.1. Как и в какой срок налоговый агент должен вернуть налогоплательщику излишне удержанный ндфл
- •11.1.2. Как и в какие сроки налогоплательщик должен представить заявление о возврате сумм излишне удержанного ндфл, а налоговый агент их вернуть
- •11.1.3. Как и в какой срок налоговый орган должен вернуть налоговому агенту излишне удержанный и перечисленный в бюджет ндфл
- •11.1.4. Как зачесть переплату по ндфл в счет предстоящих платежей по ндфл
- •11.1.5. Возврат ндфл налогоплательщику в случае приобретения им статуса резидента в течение года
- •11.2. Устранение двойного обложения ндфл
- •11.2.1. Документы, необходимые для освобождения от уплаты ндфл, проведения зачета и получения иных налоговых привилегий
- •11.2.2. Как получить подтверждение статуса налогового резидента рф для избежания двойного обложения ндфл
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 12. Как облагаются ндфл суммы оплаты труда
- •12.1. Налогообложение ндфл компенсаций
- •12.1.1. Облагается ли ндфл компенсация за работу с вредными и (или) опасными условиями труда?
- •12.1.2. Обложение ндфл компенсации за разъездной характер работы
- •12.1.3. Облагается ли ндфл надбавка за вахтовый метод работы?
- •12.1.5. Как облагаются ндфл компенсации за задержку выплаты заработной платы
- •12.2. Как исчислить, удержать и перечислить ндфл с заработной платы
- •12.2.1. Определяем сумму дохода
- •12.2.1.1. Если работник - резидент рф
- •12.2.1.2. Если работник - нерезидент рф
- •12.2.2. Как определяется ставка налога
- •12.2.3. Определяем налоговую базу
- •12.2.3.1. Если работник - резидент рф
- •12.2.3.2. Если работник - нерезидент рф
- •12.2.4. Исчисляем сумму налога
- •12.2.4.1. Если работник - резидент рф
- •12.2.4.2. Если работник - нерезидент рф
- •12.2.5. В какой срок нужно удержать и уплатить ндфл с заработной платы
- •12.2.6. Отражаем в бухгалтерском учете удержание и перечисление ндфл с заработной платы
- •12.2.7. Выплата заработной платы в натуральной форме
- •Глава 13. Обложение ндфл выплат и компенсаций при ежегодных и учебных отпусках
- •13.1. Налогообложение ндфл оплаты ежегодных и учебных отпусков
- •13.2. Налогообложение ндфл компенсационных выплат
- •13.2.1. Облагается ли ндфл компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении?
- •13.2.2. Облагается ли ндфл оплата проезда к месту проведения ежегодного отпуска?
- •13.2.3. Обложение ндфл оплаты проезда к месту обучения работника
- •13.3. Как рассчитать и уплатить ндфл с отпускных
- •13.3.1. Определяем сумму дохода
- •13.3.2. Определяем ставку налога
- •13.3.3. Определяем налоговую базу
- •13.3.3.1. Если работник - резидент рф
- •13.3.3.2. Если работник - нерезидент рф
- •13.3.4. Исчисляем сумму налога
- •13.3.4.1. Если работник - резидент рф
- •13.3.4.2. Если работник - нерезидент рф
- •13.3.5. Когда перечисляется ндфл с отпускных выплат
- •13.3.6. Отражаем в бухгалтерском учете удержание и перечисление ндфл с отпускных выплат
- •Глава 14. Государственные пособия: виды, порядок назначения, расчета и выплаты. Налогообложение пособий ндфл
- •14.1. Пособие по временной нетрудоспособности (сумма оплаты больничного листа): получатели, финансирование, продолжительность выплаты
- •14.1.1. Кому выплачивается пособие по временной нетрудоспособности
- •14.1.2. За счет каких средств (собственных или фсс рф) работодатель оплачивает больничный лист
- •14.1.3. За какое время (период) выплачивается пособие по временной нетрудоспособности
- •14.1.3.1. Периоды, за которые пособие по временной нетрудоспособности не выплачивается ("нестраховые" периоды)
- •14.2. Пособие по беременности и родам: получатели, финансирование, продолжительность выплаты
- •14.2.1. Кому выплачивается пособие по беременности и родам
- •14.2.2. За счет каких средств (собственных или фсс рф) работодатель выплачивает пособие по беременности и родам
- •14.2.3. За какое время (период) выплачивается пособие по беременности и родам
- •14.3. Пособие по уходу за ребенком до полутора лет: получатели, финансирование, продолжительность выплаты
- •14.3.1. Кому выплачивается пособие по уходу за ребенком
- •14.3.2. Из каких средств (собственных или фсс рф) работодатель выплачивает пособие по уходу за ребенком
- •14.3.3. За какое время (период) выплачивается пособие по уходу за ребенком
- •14.4. Расчет среднего заработка работника за расчетный период для выплаты государственных пособий
- •14.4.1. Учет премий и вознаграждений при расчете среднего заработка
- •14.4.2. Учет повышения оплаты труда при расчете среднего заработка
- •14.4.3. Как для выплаты госпособий определить средний заработок, если в расчетном периоде работник не имел заработка или его средний заработок меньше мрот
- •14.4.4. Как рассчитать средний заработок для оплаты больничного листа, выданного после декретного отпуска, отпуска по уходу за ребенком
- •14.5. Порядок выплаты пособия по временной нетрудоспособности (оплаты больничного листа)
- •14.5.1. Порядок оформления больничных листов для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности
- •14.5.2. Справка о сумме заработка для расчета больничного
- •14.5.3. Порядок и сроки назначения пособия по временной нетрудоспособности
- •14.5.4. Как оплачиваются больничные листы внешних и внутренних совместителей
- •14.5.5. Как рассчитать пособие по временной нетрудоспособности (сумму оплаты больничного листа)
- •14.5.5.2. Как определить страховой стаж для оплаты больничного листа по временной нетрудоспособности
- •14.5.6. Доплата до среднего заработка по больничному листу
- •14.5.7. Снижение суммы пособия по временной нетрудоспособности
- •14.5.8. В какой срок оплачивается больничный лист, выданный в связи с болезнью
- •14.5.9. Удержание излишне выплаченного пособия по временной нетрудоспособности
- •14.6.1. Порядок и сроки назначения пособия по беременности и родам
- •14.6.2. Как назначается пособие по беременности и родам совместителям
- •14.6.3. Правила расчета пособия по беременности и родам. Средний дневной заработок работницы. Максимальный размер пособия
- •14.6.4. Доплата к пособию по беременности и родам до среднего (фактического) заработка
- •14.6.5. В какой срок выплачивается пособие по беременности и родам
- •14.7.1. Порядок и сроки назначения пособия по уходу за ребенком до полутора лет
- •14.7.2. Как рассчитываются средний заработок и размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет
- •14.7.3. Минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет, в том числе при выплате пособия другому родственнику
- •14.7.4. Доплата к пособию по уходу за ребенком до полутора лет до среднего (фактического) заработка
- •14.7.5. В какой срок выплачивается пособие по уходу за ребенком до полутора лет
- •Глава 15. Как возместить работнику командировочные расходы (нормы расходов, порядок обложения ндфл)
- •15.1. Как облагаются ндфл суточные в составе командировочных расходов. Нормы возмещения суточных при командировках
- •15.2. Как облагается ндфл возмещение командировочных расходов на проезд
- •15.3. Как облагается ндфл возмещение расходов по проживанию работника (найму жилого помещения) в командировке
- •15.3.1. Облагается ли ндфл оплата расходов по проживанию командированного работника в гостинице? документы для подтверждения расходов
- •15.4. Как облагается ндфл возмещение работнику расходов на оплату услуг связи в командировке
- •15.5. Как облагается ндфл оплата питания командированного работника
- •15.7. Бухгалтерский учет возмещения командировочных расходов (на проезд, проживание, суточных и др.)
- •Глава 16. Социальный пакет: его состав и порядок обложения ндфл
- •16.1. Установление соцпакета работодателем
- •16.2. Порядок обложения ндфл оплаты питания работников
- •16.2.1. Порядок обложения ндфл компенсаций (дотаций) на питание работников
- •16.2.2. В каких случаях оплата питания работников не облагается ндфл
- •16.3. Добровольное медицинское страхование работников: порядок обложения ндфл страховых взносов и страховых выплат
- •16.3.1. Договор добровольного медицинского страхования работников
- •16.3.2. Порядок обложения ндфл страховых взносов и страховых выплат по договорам добровольного медицинского страхования работников
- •16.4. Порядок обложения ндфл оплаты проезда работников к месту работы
- •16.4.1. Порядок обложения ндфл компенсаций (дотаций) на проезд к месту работы
- •16.4.2. Порядок обложения ндфл стоимости проездных билетов, оплаченных работодателем
- •16.4.3. Порядок обложения ндфл доставки работников на работу и обратно
- •16.4.4. Исчисление, удержание и перечисление ндфл со стоимости оплаты проезда работников
- •16.4.5. Отражение в бухгалтерском учете оплаты проезда работников к месту работы
- •16.5. Облагается ли ндфл оплата расходов на корпоративные мероприятия для работников (праздники, развлекательные мероприятия, подарки)?
- •Глава 17. Работники-иностранцы
- •17.1.1. Как сделать перерасчет и возврат ндфл нерезидентам, которые стали резидентами
- •17.1.2. Порядок пересчета (перерасчета) и удержания ндфл при изменении статуса работника-иностранца (резидент стал нерезидентом)
- •17.2. Как облагаются ндфл доходы высококвалифицированных иностранных специалистов
- •Часть III. Отчетность по ндфл
- •Раздел 2 расчета заполняется следующим образом:
- •Глава 18. Справка о доходах физического лица
- •18.1.1. Как подавала справку о доходах физического лица
- •И предыдущих налоговых периодах) организация, у которой были обособленные подразделения
- •18.2.1.1. Когда не нужно было подавать справки о доходах физического лица 2-ндфл (по прежней форме, применявшейся в 2015 г. И предыдущих налоговых периодах)
- •18.2.1.1.4. Когда организаторы лотерей, азартных игр должны были представлять справки о доходах физических лиц
- •И предыдущих налоговых периодах
- •18.2.1.1.5. Представление справки 2-ндфл по прежней форме, применявшейся в 2015 г. И предыдущих налоговых периодах, если выплачен доход, не облагаемый ндфл
- •18.2.2. В каких случаях налоговый агент выдает физическому лицу справку о доходах 2-ндфл по форме, применявшейся в 2015 г. И ранее
- •18.3. Когда налоговый агент должен был подавать справку о доходах физического лица 2-ндфл по прежней форме, применявшейся в 2015 г. И предыдущих налоговых периодах
- •18.4. Куда налоговый агент должен был подавать справку о доходах физического лица 2-ндфл по прежней форме, применявшейся в 2015 г. И предыдущих налоговых периодах
- •18.5. Каким способом налоговый агент мог подать справку о доходах физического лица 2-ндфл по прежней форме, применявшейся в 2015 г. И предыдущих налоговых периодах
- •18.5.1. Представление сведений по форме 2-ндфл на бумажных носителях
- •18.5.2. Представление сведений по форме 2-ндфл на электронных носителях
- •18.5.3. Представление сведений по форме 2-ндфл в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи
- •18.6. Особенности заполнения справки о доходах физического лица 2-ндфл по прежней форме, применявшейся в 2015 г. И предыдущих налоговых периодах
- •18.6.1. Структура справки 2-ндфл
- •18.6.2. Общий порядок заполнения справки 2-ндфл
- •18.6.3. Заполняем заголовок справки о доходах 2-ндфл
- •18.6.4. Заполняем раздел 1 справки о доходах 2-ндфл
- •18.6.5. Заполняем раздел 2 справки о доходах 2-ндфл
- •18.6.6. Особенности заполнения раздела 3 справки о доходах физического лица по прежней форме 2-ндфл, применявшейся в 2015 г. И предыдущих налоговых периодах
- •18.6.7. Заполняем раздел 4 справки о доходах 2-ндфл
- •18.6.8. Заполняем раздел 5 справки о доходах 2-ндфл
- •Раздел 1.
- •Раздел 2.
- •Раздел 4 для ставки 9% не заполняется, поскольку стандартные, имущественные и социальные вычеты применяются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.
- •18.7. За какие налоговые периоды справка о доходах физического лица 2-ндфл подавалась по прежней (старой) форме
- •18.8. Как налоговый агент мог подать уточненную справку о доходах физического лица 2-ндфл по прежней форме, применявшейся в 2015 г. И предыдущих налоговых периодах
- •Глава 19. Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2013 г.: форма 3-ндфл, инструкции по ее заполнению и образцы
- •19.1. Кто и в каких случаях представляет налоговую декларацию по форме 3-ндфл
- •19.1.1. В каких случаях представляется налоговая декларация по ндфл физическими лицами для получения налоговых вычетов
- •19.2. Сроки представления налоговой декларации по ндфл
- •19.4. В каких случаях и в какой срок нужно представить единую (упрощенную) налоговую декларацию по ндфл
- •19.6. Способ представления налоговой декларации по ндфл на бумаге (лично, через представителя, по почте)
- •19.7.2. Представление налоговой декларации (форма 3-ндфл) в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика с 1 июля 2015 г.
- •19.8. Структура и порядок заполнения налоговой декларации по форме 3-ндфл за 2013 г.
- •Раздел 1. Раздел 2. Раздел 3. Раздел 4. Раздел 5.
- •19.8.1. Порядок заполнения титульного листа налоговой декларации по ндфл за 2013 г.
- •19.8.2. Порядок заполнения раздела 1 налоговой декларации по ндфл за 2013 г.
- •19.8.3. Порядок заполнения раздела 2 налоговой декларации по ндфл за 2013 г.
- •19.8.4. Порядок заполнения раздела 3 налоговой декларации по ндфл за 2013 г.
- •19.8.5. Порядок заполнения раздела 4 налоговой декларации по ндфл за 2013 г.
- •19.8.6. Порядок заполнения раздела 5 налоговой декларации по ндфл за 2013 г.
- •19.8.7. Порядок заполнения раздела 6 налоговой декларации по ндфл за 2013 г.
- •19.8.8. Порядок заполнения листов налоговой декларации по ндфл за 2013 г.
- •19.8.8.1. Порядок заполнения листа а налоговой декларации по ндфл за 2013 г.
- •19.8.8.2. Порядок заполнения листа б налоговой декларации по ндфл за 2013 г.
- •19.8.8.3. Порядок заполнения листа в налоговой декларации по ндфл за 2013 г.
- •19.8.8.4. Порядок заполнения листа г1 налоговой декларации по ндфл за 2013 г.
- •19.8.8.5. Порядок заполнения листа г2 налоговой декларации по ндфл за 2013 г.
- •19.8.8.6. Порядок заполнения листа г3 налоговой декларации по ндфл за 2013 г.
- •19.8.8.7. Порядок заполнения листа д налоговой декларации по ндфл за 2013 г.
- •19.8.8.8. Порядок заполнения листа е налоговой декларации по ндфл за 2013 г.
- •19.8.8.9. Порядок заполнения листа ж1 налоговой декларации по ндфл за 2013 г.
- •Часть 1 листа ж1 (п. 1) состоит из трех подпунктов (пп. 1.1, 1.2, 1.3).
- •19.8.8.10. Порядок заполнения листа ж2 налоговой декларации по ндфл за 2013 г.
- •19.8.8.11. Порядок заполнения листа ж3 налоговой декларации по ндфл за 2013 г.
- •19.8.8.12. Порядок заполнения листа з налоговой декларации по ндфл за 2013 г.
- •19.8.8.13. Порядок заполнения листа и налоговой декларации по ндфл за 2013 г.
- •19.9. Пример заполнения налоговой декларации по ндфл за 2013 г.
- •19.10. Исправление ошибки в налоговой декларации по ндфл. Порядок и сроки представления уточненной декларации
- •19.11. Ответственность и обеспечительные меры при нарушении срока представления налоговой декларации по ндфл
- •Глава 20. Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2012 г.: форма 3-ндфл, инструкции по ее заполнению и образцы
- •Глава 21. Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2011 г.: форма 3-ндфл, инструкции по ее заполнению и образцы
- •За 2010 г.: форма 3-ндфл, инструкции по ее заполнению и образцы
3.2.4.5. Получение налогоплательщиком социального вычета по ндфл, если пенсионные и (или) страховые взносы уплачены работодателем
Нередко взносы за работника по его заявлению перечисляет работодатель со своего расчетного счета. В этих случаях физическое лицо также имеет право на вычет, но только при условии, что данное лицо фактически само несет расходы на уплату взносов (см., например, Письмо Минфина России от 22.03.2013 N 03-04-05/5-272).
Например, П.К. Попову за май причитается к выплате заработная плата в размере 50 000 руб. По его заявлению работодатель ежемесячно удерживает из его зарплаты и перечисляет взносы в негосударственный пенсионный фонд в размере 2000 руб. Таким образом, в июне П.К. Попову будет выплачена заработная плата в размере 48 000 руб., а 2000 руб. будет перечислено работодателем в негосударственный пенсионный фонд.
Но не всегда взносы перечисляются работодателем сразу за счет средств работника. Иногда по его просьбе работодатель оплачивает взносы из своих средств, а у работника они удерживаются позднее.
В такой ситуации, по мнению налоговиков, вычет может быть предоставлен именно за тот налоговый период, в котором налогоплательщик фактически возместил произведенные работодателем расходы. При этом факт возмещения таких сумм нужно подтвердить соответствующей справкой, выданной работодателем (Письмо ФНС России от 05.05.2008 N ШС-6-3/331@).
Бывает и так, что взносы перечисляются бухгалтерией организации ежемесячно за нескольких работников одним платежным поручением. При этом к платежке прикладывают реестр со сведениями о лицах, за которых уплачивают взносы, и размере таких взносов. А необходимая для перечисления сумма удерживается непосредственно из зарплаты работников.
Тогда для получения вычета налогоплательщик должен представить в инспекцию заверенные выписки из реестров, прилагаемых к платежным поручениям, с указанием сведений о конкретном налогоплательщике и суммах взносов, перечисленных от его имени в соответствующем налоговом периоде. Такие разъяснения даны налоговиками в отношении пенсионных взносов, уплаченных в негосударственные пенсионные фонды (Письма ФНС России от 26.11.2008 N 3-5-04/728@, от 05.05.2008 N ШС-6-3/331@). Однако, на наш взгляд, они являются справедливыми и в случаях перечисления взносов по договорам добровольного пенсионного страхования и добровольного страхования жизни.
3.2.4.6. ДОСРОЧНОЕ РАСТОРЖЕНИЕ ДОГОВОРА
ДОБРОВОЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ ЖИЗНИ,
РАСТОРЖЕНИЕ (ИЗМЕНЕНИЕ СРОКА ДЕЙСТВИЯ) ДОГОВОРОВ
ДОБРОВОЛЬНОГО ПЕНСИОННОГО СТРАХОВАНИЯ,
НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ПОСЛЕ ТОГО,
КАК ЗАЯВЛЕН СОЦИАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ: ПОСЛЕДСТВИЯ ДЛЯ НДФЛ
При досрочном расторжении договоров негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного страхования жизни, расторжении договора добровольного пенсионного страхования, а также в случае изменения срока действия договоров негосударственного пенсионного обеспечения <1> в налоговую базу физического лица включаются уплаченные им суммы взносов, по которым ему был предоставлен социальный вычет (пп. 2, пп. 4 п. 1 ст. 213, п. 2 ст. 213.1 НК РФ).
--------------------------------
<1> За исключением случаев расторжения договоров по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода денежной (выкупной) суммы в другой негосударственный пенсионный фонд.
Иными словами, если налогоплательщик использовал указанный социальный вычет, то сумма НДФЛ, приходящаяся на этот вычет и возмещенная ему, подлежит восстановлению и уплате в бюджет. Самому налогоплательщику ничего платить не надо. За него это сделают страховые организации и (или) негосударственные пенсионные фонды. Они в данном случае признаются налоговыми агентами. При выплате денежных (выкупных) сумм по договору эти организации удержат соответствующую сумму НДФЛ. Данную сумму они исчислят с суммы платежей (взносов), которые налогоплательщик им уплатил по договору за каждый календарный год, в котором он имел право на получение социального вычета. Это следует из абз. 5 пп. 2, абз. 4 пп. 4 п. 1 ст. 213, абз. 7 п. 2 ст. 213.1 НК РФ.
Например, воспользуемся условиями предыдущего примера и предположим, что в этом году В.А. Антипов расторг договоры о негосударственном пенсионном обеспечении себя и супруги. Эти договоры В.А. Антипов заключил в прошлом году. По итогам прошлого года ему был предоставлен социальный вычет в размере уплаченных по договорам пенсионных взносов в сумме 40 000 руб.
В этом случае негосударственный пенсионный фонд при выплате денежных (выкупных) сумм по договорам обязан удержать у В.А. Антипова НДФЛ в размере 5200 руб. (40 000 руб. x 13%).
Налогоплательщик может представить страховщику (пенсионному фонду) справку из налоговой инспекции по месту жительства, подтверждающую неполучение им социального вычета либо получение его в определенной сумме. В зависимости от содержания справки страховщик (пенсионный фонд) либо не удерживает НДФЛ, либо, наоборот, исчисляет сумму НДФЛ, подлежащую удержанию (абз. 6 пп. 2, абз. 5 пп. 4 п. 1 ст. 213, абз. 8 п. 2 ст. 213.1 НК РФ). Такое же мнение отражено в разъяснениях контролирующих органов в отношении взносов, уплаченных по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования (Письма Минфина России от 23.12.2008 N 03-04-06-01/385, от 20.06.2008 N 03-04-06-01/174, ФНС России от 13.08.2009 N 3-5-02/1252@, от 26.11.2008 N 3-5-04/728@, УФНС России по г. Москве от 31.12.2008 N 18-14/4/000039@, от 06.10.2008 N 28-11/093560).
По мнению контролирующих органов, в случае отсутствия у налогоплательщика указанной справки негосударственный пенсионный фонд при выплате денежных (выкупных) сумм должен удержать НДФЛ в размере, соответствующем сумме полученного социального налогового вычета (Письма Минфина России от 10.11.2011 N 03-04-06/7-302, УФНС России по г. Москве от 17.05.2010 N 20-15/3/050869).
Например, в 2013 г. А.П. Егоров заключил с негосударственным пенсионным фондом договор негосударственного пенсионного обеспечения. В течение года на основании этого договора он перечислил в фонд пенсионные взносы в общей сумме 20 000 руб. По итогам года А.П. Егоров заявил социальный налоговый вычет в размере указанных расходов.
В 2014 г. он расторг договор о негосударственном пенсионном обеспечении. Фонд при выплате денежных (выкупных) сумм по договору удержал у А.П. Егорова НДФЛ в размере 2600 руб. (20 000 руб. x 13%).
Отметим также, что налогоплательщики вправе получать социальный вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, у работодателя. В отличие от получения вычета через налоговые органы, где заявить его можно только по завершении налогового периода, обратиться к работодателю за вычетом можно до его окончания (абз. 1, 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).
В связи с этим Минфин России разъясняет, что физическое лицо для подтверждения неполучения им вычета должно представить страховщику (пенсионному фонду) справки, выданные как инспекцией по месту его жительства, так и его работодателем (Письмо от 10.11.2011 N 03-04-06/7-302).
Если следовать данным разъяснениям, то непредставление в фонд хотя бы одной из указанных справок является основанием для удержания НДФЛ с выплаченной физическому лицу денежной (выкупной) суммы. А как быть, если в течение одного календарного года заключен и расторгнут договор негосударственного пенсионного обеспечения (выплачена денежная (выкупная) сумма)? При таких обстоятельствах налогоплательщик может получить социальный вычет только у своего работодателя, поскольку к моменту расторжения договора налоговый период еще не окончен. Как указывает Минфин России в Письме от 10.11.2011 N 03-04-06/7-302, в рассматриваемом случае, чтобы фонд не удержал у вас НДФЛ, вам достаточно представить справку о неполучении вычета от работодателя. Справка из инспекции не понадобится.
3.2.5. СОЦИАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ В СВЯЗИ С РАСХОДАМИ
НА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА НАКОПИТЕЛЬНУЮ ПЕНСИЮ
Социальный налоговый вычет по расходам на дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию предоставляется физическим лицам в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ.
В настоящем разделе мы расскажем о том, кто имеет право на такой вычет, в каком размере и как его можно получить.
3.2.5.1. КТО ВПРАВЕ ПРИМЕНИТЬ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ
ПО НДФЛ В СВЯЗИ С РАСХОДАМИ
НА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА НАКОПИТЕЛЬНУЮ ПЕНСИЮ
Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить свои доходы (за исключением случаев, предусмотренных данным пунктом), облагаемые по установленной п. 1 ст. 224 НК РФ ставке 13%, в частности, на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 219 НК РФ.
Одним из таких вычетов является социальный вычет, предоставляемый в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде (т.е. в календарном году) дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ) <1>.
--------------------------------
<1> Названные страховые взносы уплачиваются согласно Федеральному закону от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений".
Иными словами, рассматриваемый социальный вычет предоставляется физическому лицу при наличии у него в налоговом периоде доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ <2>, и расходов на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию.
--------------------------------
<2> Это общее правило, которое не применяется к доходам, облагаемым по ставке 13% по п. 1 ст. 224 НК РФ, полученным в виде дивидендов, а также прибыли контролируемой иностранной компании (п. 3 ст. 210 НК РФ). Соответственно, наличие у налогоплательщика таких доходов не дает ему права на рассматриваемый социальный вычет, если отсутствуют иные доходы, облагаемые по ставке 13% на основании п. 1 ст. 224 НК РФ.