3.1. Стандартные налоговые вычеты по ндфл

Отдельным категориям физических лиц предоставляются стандартные налоговые вычеты. Их размеры установлены пп. 1 - 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

В отличие от иных налоговых вычетов стандартные налоговые вычеты не обусловлены наличием каких-либо расходов у физического лица. Применять их можно ежемесячно. Иными словами, доходы, полученные по итогам каждого месяца налогового периода, могут быть уменьшены на полагающиеся налогоплательщику стандартные вычеты (п. 1 ст. 218 НК РФ).

Условно все стандартные налоговые вычеты можно разделить на два вида:

1) вычеты на налогоплательщика (пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ);

2) вычеты на детей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Далее мы подробно рассмотрим основания и порядок получения каждого из них. Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 3.1.1. Стандартные вычеты по НДФЛ, предоставляемые налогоплательщику >>>

разд. 3.1.2. Кто и в каких размерах может получить стандартные вычеты по НДФЛ на детей (в том числе ребенка-инвалида) >>>

разд. 3.1.3. Предоставление стандартного вычета по НДФЛ налоговым агентом >>>

разд. 3.1.4. Предоставление вычета по НДФЛ налоговым органом >>>

3.1.1. Стандартные вычеты по ндфл, предоставляемые налогоплательщику

В настоящее время стандартные вычеты налогоплательщикам предоставляются в размере 3000 и 500 руб. (пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Максимальный вычет в 3000 руб. предоставляется (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ):

- "чернобыльцам";

- инвалидам Великой Отечественной войны;

- инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации;

- иным лицам, поименованным в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.

На вычет в размере 500 руб. имеют право (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ):

- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации;

- инвалиды с детства, инвалиды I и II групп;

- родители и супруги военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации;

- иные лица, поименованные в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.

3.1.1.1. Если налогоплательщик имеет право на несколько вычетов

Если физическое лицо имеет право на два стандартных вычета, предусмотренных соответственно пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, ему предоставляется максимальный из них. То есть суммировать вычеты и использовать их одновременно нельзя (абз. 1 п. 2 ст. 218 НК РФ).

Например, гражданин М.И. Петров относится к категориям физических лиц, которые имеют право на вычет в размере 3000 руб. и на вычет в размере 500 руб. (пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ). В частности, М.И. Петров является:

- инвалидом Великой Отечественной войны (абз. 14 пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ);

- участником Великой Отечественной войны (абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ);

- инвалидом II группы (абз. 7 пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Кроме того, М.И. Петров удостоен звания Героя Советского Союза (абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В таком случае вычет может быть предоставлен только в размере 3000 руб.