17. Порядок исчисления налога. Налоговая база. Налог. Ставка. Налог. Период. Сроки и порядок уплаты налогов и сборов. Налоговые льготы.

В соответствии со статьей 52 НК РФ установлен порядок исчисления налога.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, которая подлежит уплате за налоговый период, исходя из сложившейся по данным учета налоговой базы, существующей налоговой ставки и имеющихся налоговых льгот.

Именно налогоплательщик несет всю полноту ответственности за своевременное и правильное исчисление суммы налога именно он, не дожидаясь письменных уведомлений налогового органа, сам должен принять все от него зависящие меры, чтобы сумма налога была исчислена, и чтобы это было сделано своевременно.

В случаях, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена как на налоговый орган, так и на налогового агента.

Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган должен направить налогоплательщику налоговое уведомление. Несоблюдение налоговым органом срока направления налогового уведомления влечет освобождение налогоплательщика от ответственности при просрочке уплаты налога.

В том случае, если налоговое уведомление на уплату налога направлено налогоплательщику в более поздние сроки, в результате чего налогоплательщик не смог исполнить обязанность по уплате налога в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, то, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, а начисление пени должно осуществляться по истечении одного месяца со дня получения налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны:

• размер налога, подлежащего уплате,

• расчет налоговой базы,

• срок уплаты налога.

Формы налоговых уведомлений установлены Приказами ФНС ПРИКАЗ от 25 декабря 2014 года N ММВ-7-11/673@ «Об утверждении формы налогового уведомления».

Налоговое уведомление вручается физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. К налоговому уведомлению формируется отрывной корешок, содержащий информацию о подлежащих уплате суммах налогов, в котором налогоплательщик расписывается при получении налогового уведомления.

Исчисляя сумму налога, налогоплательщик должен учитывать следующие элементы налогообложения:

- налоговый период (статья 55 НК РФ) – календарный год / иной период времени, применяемый к отдельным налогам, по окончании которого опред – ся нал. база, и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате;

- налоговую базу (статья 53 НК РФ) – стоимостная или физ. характеристика объекта налогообложения. Исчисляется налогоплательщиками самостоятельно на основе бух. учета.;

- налоговую ставку (статья 53 НК РФ) – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Выделяются ставки твердые (устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения) и процентные (квоты);

- налоговые льготы (статья 56 НК РФ) - предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

В практике налогообложения применяются налоговые льготы:

• изъятия – введение из – под налогооблож. отдельных объектов.

• скидки – льготы, направленные на сокращение налоговой базы.

• кредит – льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки. Налог. кредит подразделяется на: снижение ставки налога, отсрочка или рассрочка уплаты налога, возврат ранее уплаченного налога, замена уплаты налога натуральным исполнением.

Система налогового механизма налога состоит из обязательных и факультативных элементов.

1. Основные элементы определяют фундаментальные, сущностные характеристики налога, которые формируют основное представление о содержании налогового механизма.

• объект налогообложения,

• ставка налога и сбора.

2. Дополнительные элементы правового механизма налога детализируют специфику конкретного платежа. Совокупность доп. элементов правового механизма налога многообразна . Эта совокупность состоит из 2 – х подгрупп:

1. доп. элементы правового механизма налога, детализирующие основные или связанные с ними (предмет, база, единица налогообложения – категории завясящие от объекта налогообложения),

2. доп. элементы правового механизма налога, имеющие самостоятельное значение (налоговое льготы, методы, сроки и способы уплаты налога)

Один из основных элементов правового механизма налога – объект налогообложения. Объектом может быть:

• имущество,

• прибыль, доход,

• стоимость реализованного товара

• иное экономическое основание, то что имеет стоимостную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога.

Порядок и сроки уплаты налога.

По общему правилу уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога в наличной и безналичной денеж. форме.

Применяются 3 способа уплаты налогов:

1. кадастровый,

2. у источника,

3. по декларации.

Кадастровый способ: при нем устанавливается средняя доходность объекта обложения по внешним признакам. Существуют:

• поземельный,

• подомовой,

• промысловый,

• и др. кадастры.

У источника – означает уплату налога до получения налогоплательщиком дохода. Так уплачиваются НДФЛ, исчисляемый и удерживаемый бухгалтерией того юр. л, которое выплачивает доход налогоплательщику.

По декларации – перечисление налога после получения дохода владельцем. Налогоплательщик подает в налоговые органы декларацию (официальное заявление о получаемых им доходов). Налоговые органы на ее основе рассчитывают налог и присылают налогоплательщику извещение об его уплате.