1. Принципы организации учета кассовых операций.

Кассовые операции - операции по приему, хранению и расходу наличных денег и денежных документов.

Наличные деньги и денежные документы хранятся в кассе - специально оборудованном помещении организации или сейфе. В соответствии с нормативными документами с 2012 года организации больше не обязаны оборудовать кассовые комнаты. Руководство организации само:

- выбирает место, где проводятся наличные расчеты (п 1.2 Положения №373-П).

- определяет перечень мер для защиты кассы и сохранности наличности (п 1.11 Положения №373-П);

-определяет порядок и сроки проверок наличия денег в кассе;

- устанавливает лимит остатка денег в кассе и согласовывать с банком его не нужно, т.е. объем наличности, который можно не сдавать в банк и хранить в кассе;

- решает на какой срок устанавливается кассовый лимит, и может при необходимости пересмотреть его.

Для ведения кассовых операций организации и ИП должны установить лимит остатка наличных денежных средств, который может храниться в кассе. Лимит определяется самой организацией на конец рабочего дня после выведения остатка в кассовой книге. Об установленном лимите в обязательном порядке необходимо издать распорядительный документ (приказ, распоряжение). Наличие денег сверх лимита допускается не только в дни выплаты зарплаты, но и в выходные (праздничные) дни, если в этот день организация осуществляет кассовые операции. Порядок расчета лимита кассы указывается в Положении №373П. Наличные деньги сверх установленного лимита подлежат хранению на банковских счетах в банках.  Работая с наличными деньгами необходимо соблюдать следующие правила:

1. Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами. Согласно указанию ЦБ РФ "Об установлении предельного размера расчетов между юридическими лицами" данный предел составляет 100 000 рублей по одной сделке. Ограничение распространяется на расчеты между: юридическими лицами, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, индивидуальными предпринимателями в рамках одного договора 

2. Применение контрольно-кассовой техники. При продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет (или при оплате пластиковыми картами) в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Гос. Реестр.

Кассовые операции могут вести назначенные кассиры или сам руководитель предприятия (п.1.6 Положения №373-П), на которого посредством подписания договора о полной материальной ответственности возлагается ответственность за сохранение денег и денежных документов. 

Кассовые операции оформляют на основе следующих документов:

1. Кассовая книга (форма 0310004) для обобщения информации о кассовых операциях компании.

2. Приходный ордер (форма 0310001) для оформления поступления в кассу наличных денег. Подписывается главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, кассиром.

3. Расходный ордер (форма 0310002) для оформления выдачи из кассы наличных денег. Подписывается руководителем, а также главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, кассиром. Сопровожден оправдательными документами (чеки, квитанции, справки).

4. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма 0310005) для учета движения наличности между старшим кассиром и остальными кассирами организации в течение рабочего дня.

5. Расчетно-платежная ведомость (форма 0301009) для учета отработанного времени, начислений, удержаний и выплат работникам компании.

6. Платежная ведомость (0301011) для учета выданной работникам зарплаты и других выплат.

Хранить кассовые документы следует в течение сроков, установленных законодательством об архивном деле в РФ. Кассовые книги и документы следует хранить менее пяти лет при условии проведения проверки (ревизии).

Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном, балансовом счете 50 «Касса». Предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах предприятия. По дебету отражается приход, поступление денег в кассу, по кредиту - их расход, выбытие.

Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" и Порядком ведения кассовых операций.  Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.  Проведение инвентаризации обязательно в случаях:

• при смене кассира

• при выявлении недостач и хищений

• перед составлением годовой отчетности.

В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (представители руководства, бухгалтерии, службы аудита). Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира.  По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, на основании которого в бухгалтерии делают проводки:     Дебет 50 Кредит 91-1 - на сумму излишка     Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи     Дебет 73 Кредит 94 - недостача отнесена на кассира

Предприятие может приобрести иностранную валюту на внутреннем валютном рынке РФ в уполномоченных банках для оплаты командировочных расходов работников. Покупка иностранной валюты для оплаты командировочных расходов осуществляется на основании предоставляемых предприятием заявок, в которых указываются номера и даты приказов по предприятию о командировании ее работников за границу.

По окончании служебной зарубежной командировки командируемое лицо обязано представить авансовый отчет в течение 10 календарных дней с даты окончания командировки.

Для учета операций с наличной валютой к счету 50 открываются субсчета «Валютная касса».

Поступление (выдача валюты) оформляются кассовыми приходными (расходными) ордерами в обычном порядке. Ордера выписываются в валюте платежа: долларах США, евро и т.д. Операции по кассовой книге отражаются как в валюте платежа, так и в ее рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.

Денежные документы - документы, имеющие стоимостную оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в его кассе.  На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.  К денежным документам НЕ относятся:

• документы на нематериальные активы (их учитывают на счете 04)

• ценные бумаги (учитываются на счете 58)

• бланки строгой отчетности (учитываются на счете 006)

• выкупленные у акционеров акции (счет 81)

Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Приобретение денежных документов может осуществляться за наличный и безналичный расчет. 

Оприходованные в кассе денежные документы (путем оформления приходного кассового ордера) выдаются подотчетным лицам для использования или реализуются сотрудникам организации по льготным ценам (выбытие оформляется расходным кассовым ордером).  В кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежных документов.

Счет 57 "Переводы в пути" предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

Основанием для принятия на учет по счету 57 "Переводы в пути" сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 "Переводы в пути" обособленно.

1. 50/90 – поступили наличные от продажи продукции (момент продажи – оплата)

50/62 – поступили наличные от продажи продукции (момент продажи – отгрузка)

2. 50/51,52,55 – поступили наличные со счетов в банке

3. 50/73.2 – поступили наличные в погашение задолженности по материальному ущербу;

50/75.1 – поступили наличные в погашение задолженности по вкладам в уставный капитал;

50/76 – поступили наличные в погашение задолженности по исполнительным документам.

4. 50/98 – поступили наличные в счет доходов будущих периодов (арендная плата полученная авансом).

5. 50/71 – возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы;

50/70 – возвращены в кассу излишне выплаченные суммы зар. платы.

6. 50/91 – поступили в кассу % по векселям, дивиденды по ценным бумагам.

7. 50/91 – выявлены излишки в кассе

8. 51,52,55/50 – сданы из кассы денежные средства для зачисления на счета в банке.

9. 50.3/50.1 – оплачено наличными денежные документы

58/50 – оплачено наличными финансовые вложения

10. 70/50 – выдана из кассы зар.плата;

71/50 – выдана подотч. сумма

73.1/50 – выданы займы работникам

75/50 – начислены дивиденды сторонним работникам

76/50 – выданы суммы по исполнительным листам.

11. 66,67/50 – погашена задолженность по кредитам и займам наличными

12. 94/50 – выявлена при инвентаризации кассы недостача денежных средств

13. 57/50 – сделан денежный перевод.