- •Факультет дистанционного обучения томский государственный университет систем управления и радиоэлектроники (тусур) Кафедра экономики
- •Тема 1. Анализ производства и реализации продукции.
- •Тема 2. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия и фонда заработной платы.
- •Тема 3. Анализ использования основных средств.
- •Тема 4. Анализ использования материальных ресурсов.
- •Тема 5. Анализ себестоимости продукции (работ, услуг).
- •Тема 6. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.
- •Тема 7. Анализ объемов и эффективности инвестиционной деятельности.
- •Тема 8. Анализ финансового состояния предприятия: сущность и задачи.
- •Тема 9. Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия
- •Баланс предприятия на 1 января
Тема 5. Анализ себестоимости продукции (работ, услуг).
1.По данным таблицы сделайте анализ коммерческих расходов по статьям. Сформулируйте вывод.
Таблица 5.1
Показатели
|
План
|
Факт
|
Отклонения
| |||
Сумма, тыс.руб.
|
Уд. вес, %
|
Сумма, тыс.руб.
|
Уд. вес, %
|
Сумма, тыс. руб.
|
Уд. вес, %
| |
1. Затраты на отгрузку продукции, тыс.руб.
|
4199,0
|
94,74% |
4797,5
|
94,74% |
598,5 |
94,74% |
2. Расходы на упаковку и маркетинг, тыс. руб.
|
221,0
|
5,26% |
252,5
|
5,26% |
31,5
|
5,26% |
Итого:
|
4420 |
100%
|
4545
|
100%
|
630
|
100%
|
Приведенные данные показывают, что перерасход затрат произошел по всем статьям на 14,25%.
Затраты на отгрузку товаров превысили план на 14,25%, это могло произойти за счет увеличения веса перевезенного груза, транспортных тарифов за перевозку грузов, веса отгруженной продукции и расценок за погрузку и выгрузку одной тонны продукции.
Расходы на упаковку и маркетинг превысили план 14,25%. Количество, в свою очередь, связано с объемом отгруженной продукции и нормой расхода упаковочных материалов на единицу продукции.
Экономия на упаковочных материалах не всегда желательна, так как красивая, эстетичная, привлекательная упаковка – один из факторов повышения спроса на продукцию. Увеличение затрат по этой статье окупается увеличением объема продаж. То же можно сказать о затратах на рекламу, изучение рынков сбыта и другие маркетинговые исследования.
Тема 6. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.
1.На основании приведенных данных проанализируйте факторы изменения прибыли и рентабельности отдельных видов продукции и в целом по предприятию.
Таблица 6.1
Показатель
|
Изделие А
|
Изделие Б
| ||
Прошлый год
|
Отчетный год
|
Прошлый год
|
Отчетный год
| |
Объем производства, шт.
|
4000
|
5000
|
3000
|
5000
|
Цена изделия, тыс.руб.
|
100
|
120
|
25
|
30
|
Себестоимость изделия, тыс. руб.
|
80,0
|
70,0
|
30
|
34
|
Решение:
Прибыль зависит от объема продаж, структуры продаж, цены реализации и себестоимости продукции.
Таблица 6.2
Показатель |
Изделие А |
Изделие Б | ||
Прошлый год |
Отчетный год |
Прошлый год |
Отчетный год | |
Объем производства, шт. |
4000 |
5000 |
3000 |
5000 |
Цена изделия, тыс.руб. |
100 |
120 |
25 |
30 |
Себестоимость изделия, тыс. руб. |
80 |
70 |
30 |
34 |
Прибыль, тыс. руб. |
80000 |
250000 |
-15000 |
-20000 |
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (VРП); ее структуры (Удi); себестоимости (Сi) и уровня среднереализационных цен (Цi):
П = Σ [VРПобщ · Удi (Цi – Сi)].
Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции.
Таблица 6.3
Показатель
|
Прошлый год
|
Прошлый год, пересчитанный на объем отчетного года продаж
|
Отчетный год
|
Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, услуг(В)
|
Σ(VРПi пг·Цi пг) = = 475000
|
Σ(VРПi ог·Цi пг) = =625000
|
Σ(VРПi ог·Цi ог) = = 75000
|
Полная себестоимость реализованной продукции (3) |
Σ(VРПi пг·Сi пг) = = 410000
|
Σ(VРПi ог·Сi пг) = = 550000
|
Σ(VРПi ог·Сi ог) = = 520000
|
Прибыль (П)
|
65000 |
75000 |
230000 |
На данном предприятии разница отчетного года с прошлым годом по реализации составляет:
Крп = VРПог: VРПпг = 10000 : 7000 = 1,42
Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы увеличиться на 42% и составить 92300 руб. (65000 · 1,42).
Определить сумму прибыли при объеме отчетного года и структуре реализованной продукции, но при себестоимости и ценах прошлого года. Для этого необходимо из условной выручки вычесть условную сумму затрат:
Σ(VРПiог· Цi пг) – Σ(VРПi ог· Сi пг) = 6250000 – 550000 =75000 руб.
Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при объеме реализации, структуре и ценах отчетного года, но при себестоимости продукции прошлого года. Для этого из суммы выручки отчетного года следует вычесть условную сумму затрат:
Σ(VРПi ог·Цi ог) – Σ(VРПi ог·Сi пг) = 750000 –550000= 200000 руб.
Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по предприятию.
Таблица 6.4
Показатель прибыли
|
Факторы
|
Порядок расчета
|
Прибыль, тыс. руб.
| |||
Объем продаж
|
Структура продаж
|
Цены
|
Себестоимость
| |||
План
|
Пр.год
|
Пр.год
|
Пр.год
|
Пр.год
|
Впл – Зпл
|
65000 |
Усл. 1
|
Отч. год
|
Пр.год
|
Пр.год
|
Пр.год
|
Ппл · Крп
|
93200 |
Усл. 2
|
Отч. год
|
Отч. год
|
Пр.год
|
Пр.год
|
Вусл – Зусл
|
75000 |
Усл. 3
|
Отч. год
|
Отч. год
|
Отч. год
|
Пр.год
|
Вф – Зусл |
200000 |
Фактически
|
Отч. год
|
Отч. год
|
Отч. год
|
Отч. год
|
Вф – Зф
|
230000
|
По данным таблицы можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.
Изменение суммы прибыли за счет объема реализации продукции
ΔПVРП = Пусл1 – Пп.г. = 92300 - 65000 = 27300 руб.;
структуры товарной продукции
ΔПстр = Пусл2 – П усл1 = 75000 - 92300 = -17300 руб.;
отпускных цен
ΔПц = Пусл3 – П усл2 = 200000 – 75000 = 125000 руб.;
себестоимости реализованной продукции
ΔПс = По.г. – П усл3 = 230000 – 200000 = 30000 руб.
Итого +165000 тыс. руб.
Результаты расчетов показывают, что прибыль увеличилась по сравнению с прошлым годом, в основном за счет увеличения объема реализации и среднереализационных цен. Снижению суммы прибыли на 17300 руб. способствовали изменения в структуре товарной продукции. В связи с уменьшением себестоимости продукции сумма прибыли увеличилась на 30000 руб.
Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), исчисленный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого уровня: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.
Факторная модель этого показателя имеет следующий вид:
Расчет влияния факторов первого уровня на изменение рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные таблиц.
ΔRобщ = Rог – Rпг = 44,23 – 13,63 = 30,6%;
ΔRVРП = Rусл1 – Rпг = 19,36-13,63 = 5,73%;
ΔRуд = Rусл2 – Rусл1 = 13,63-19,36 = -5,73%;
ΔRц = Rусл3 – Rусл1 = 36,36-13,63 = 22,73%;
ΔRс = Rог – Rусл3 = 44,23-36,36 = 7,87%.
Полученные результаты свидетельствуют о том, что в прошлом году уровень рентабельности был выше чем в отчетном году на 61,2% в связи с ростом себестоимости реализованной продукции и снижением удельного веса более доходных видов продукции общем объеме реализации. Рост объема производства и среднего уровня цен вызвал повышение уровня рентабельности.
Сделаем факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции:
По данным таблицы рассчитаем влияние этих факторов на изменение уровня рентабельности изделия А способом цепной подстановки:
Уровню рентабельности изделия А в прошлом году был выше чем в отчетном на 46,43% (71,43-25). За счет повышения цены он возрос на 25% (50-25). Из-за снижения себестоимости продукции уровень рентабельности повысился на 21,43 %(71,43-50).
Аналогичные расчеты делаются по изделию Б.
Уровню рентабельности изделия Б в прошлом году был выше чем в отчетном на 4,9% (-11,76-(-16,66)). За счет снижения цены он упал на 16,66% (0-16,66). Из-за снижения себестоимости продукции уровень рентабельности снизился на 11,76 % (-11,76-0).
Из таблицы видно, какие виды продукции на предприятии более доходные, как выполнен план по уровню рентабельности и какие факторы на это повлияли.
Таблица 6.5 Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции.
Вид продук- ции
|
Цена, руб. |
Себестоимость, руб. |
Рентабельность, %
|
Изменение рентабельности, %
| ||||||
Общее
|
В том числе за счет
| |||||||||
Пр.год
|
Отч.год
|
Пр.год
|
Отч.год
|
Пр.год
|
Усл.
|
Отч.год т
|
цены
|
себесто- имости
| ||
А
|
100 |
120 |
25 |
30 |
25 |
50 |
71,43 |
46,43 |
25 |
21,43 |
Б
|
80 |
70 |
30 |
34 |
-16,66 |
0 |
-11,76 11,7611,76 |
4,9 |
16,66 |
11,76 |