- •Факультет дистанционного обучения томский государственный университет систем управления и радиоэлектроники (тусур) Кафедра экономики
- •Тема 1. Анализ производства и реализации продукции.
- •Тема 2. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия и фонда заработной платы.
- •Тема 3. Анализ использования основных средств.
- •Тема 4. Анализ использования материальных ресурсов.
- •Тема 5. Анализ себестоимости продукции (работ, услуг).
- •Тема 6. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.
- •Тема 7. Анализ объемов и эффективности инвестиционной деятельности.
- •Тема 8. Анализ финансового состояния предприятия: сущность и задачи.
- •Тема 9. Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия
- •Баланс предприятия на 1 января
Тема 4. Анализ использования материальных ресурсов.
1.Используя приведенные данные, установите, из-за каких факторов изменилась общая материалоемкость и материалоемкость отдельных изделий, и оцените полученные результаты:
Таблица 4.1
Показатели
|
Изделие А л
|
Изделие Б лие
| ||
План
|
Факт
|
План
|
Факт
| |
Объем производства, шт.
|
5000
|
5000
|
3000
|
5000
|
Цена 1 т., тыс.руб.
|
220
|
250
|
130
|
135
|
Расход материала Х на единицу продукции:
|
|
|
|
|
масса, т.
|
0,4
|
0,42
|
0,14
|
0,15
|
цена, тыс.руб.
|
50
|
60
|
50
|
60
|
Расход материала Y на единицу продукции:
|
|
|
|
|
масса, т.
|
0,3
|
0,3
|
0,20
|
0,21
|
цена, тыс.руб.
|
40
|
48
|
40
|
48
|
Решение:
Общая материалоемкость зависит от объема выпуска продукции и суммы материальных затрат на ее производство. Объем же выпуска продукции в стоимостном выражении (ВП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структуры (УДi) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции (УР), стоимости материалов (ЦМ). В итоге общая материалоемкость зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы, отпускных цен на продукцию и удельного веса прямых материальных затрат в общей их сумме.
Факторную модель материалоемкости можно представить следующим образом:
Таблица 4.2
Показатель |
Алгоритм расчета |
Сумма, тыс. руб. |
I. Затраты материалов на производство продукции: |
|
|
а) по плану |
(VВПiПЛ УРiПЛЦМiПЛ) |
5000*(0,4*50+0,3*40)+3000*(0,14*50+0,2*40)=205000 |
б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при сохранении плановой структуры |
МЗПЛВПФ/ ВППЛ |
(205000*1925000)/1490000≈264848 |
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции |
(VВПiФ УРiПЛЦМiПЛ) |
5000*(0,4*50+0,3*40)+5000*(0,14*50+0,2*40)=235000 |
г) фактически по плановым ценам |
(VВПiФ УРiФЦМiПЛ) |
5000*(0,4*60+0,3*48)+5000*(0,14*60+0,21*48)=284400 |
д) фактически |
(VВПiФ УРiФЦМiФ) |
5000*(0,42*60+0,3*48)+5000*(0,15*60+0,21*48)=293400 |
II. Стоимость валового выпуска продукции: |
|
|
а) по плану |
(VВПiПЛ ЦПiПЛ) |
(5000*220)+(3000*130)=1490000 |
б) фактически при плановой структуре и плановых ценах |
(VВПiФ ЦПiПЛ)ВПСТР |
(5000*220)+(5000*130)=1750000 |
в) фактически при фактической структуре и по плановым ценам |
(VВПiФ ЦПiПЛ) |
(5000*220)+(5000*130)=1750000 |
г) фактически |
(VВПiФ ЦПiФ) |
(5000*250)+(5000*135)=1925000 |
На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитаем показатели материалоемкости продукции, которые необходимы для определения влияния факторов на изменение ее уровня.
Таблица 4.3 Факторный анализ материалоемкости продукции.
Показатель |
Условия расчета |
Расчет материалоемкости |
Уровень материалоемкости, коп. | ||||
Объем производства |
Структура продукции |
Расход материала на изделие |
Цены на материалы |
Цены на продукцию | |||
План |
План |
План |
План |
План |
План |
205000 : 1490000 |
13,75 |
Усл. 1 |
Факт |
План |
План |
План |
План |
264848 : 1750000 |
15,13 |
Усл. 2 |
Факт |
Факт |
План |
План |
План |
235000 : 1750000 |
13,42 |
Усл. З |
Факт |
Факт |
факт |
План |
План |
284400 : 1750000 |
16,25 |
Усл. 4 |
Факт |
Факт |
Факт |
Факт |
План |
293400 : 1750000 |
16,76 |
Факт |
Факт |
Факт |
Факт |
Факт |
Факт |
293400 :1925000 |
15,24
|
Из таблицы 4.3 видно, что материалоемкость в целом возросла на 1,49 коп., в том числе за счет изменения:
объема выпуска продукции 15,13 – 13,75 = + 1,38 коп.,
структуры производства 13,42 – 15,13 = – 1,71коп.,
удельного расхода сырья 16,25 – 13,42= + 2,83 коп.,
цен на сырье и материалы 16,76 – 16,25 = + 0,51 коп.,
отпускных цен на продукцию 15,24 – 16,76 = – 1,52 коп.
Итого +1,49 коп.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что на предприятии в отчетном году увеличился удельный вес продукции с более высоким уровнем материалоемкости. Был перерасход материалов по сравнению с утвержденными нормами, в результате чего материалоемкость повысилась на 2,83 коп. Наиболее существенное влияние на повышение материалоемкости продукции оказал рост цен на сырье и материалы в связи с инфляцией. За счет этого фактора уровень материалоемкости повысился на 0,51 коп. В связи с ростом отпускных цен материалоемкость снизилась.
Следует изучить также материалоемкость отдельных видов продукции и причины изменения ее уровня: изменение удельного расхода материалов, их стоимости и отпускных цен на продукцию. Рассчитаем их влияние на материалоемкость (МЕ) изделия А способом цепной подстановки:
Материалоемкость данного вида продукции снизилась в целом на 1 коп., в том числе за счет изменения:
– расхода материалов на единицу продукции
MЕур = MЕусл 1 – MЕпл = 28 – 27 = +1 коп.;
– цен на сырье и материалы
MЕцм = MЕусл 2 – MЕусл 1 = 33 – 28 = +5 коп.;
– отпускных цен на продукцию
MЕцп = MЕф – MЕусл 2 = 26 – 33 = –7 коп.
Аналогичные расчеты делаются по изделию Б.
Материалоемкость данного вида продукции повысилась в целом на 5 коп., в том числе за счет изменения:
– расхода материалов на единицу продукции
MЕур = MЕусл 1 – MЕпл = 53 – 50 = +3 коп.;
– цен на сырье и материалы
MЕцм = MЕусл 2 – MЕусл 1 = 64 – 53 = +11 коп.;
– отпускных цен на продукцию
MЕцп = MЕф – MЕусл 2 = 55 – 64 = –9 коп.
Таблица 4.4 Факторный анализ материалоемкости отдельных видов продукции.
Изделие |
Материалоемкость, коп. |
Отклонение от плана, коп. | ||||||
План |
Усл.1 |
Усл. 2 |
Факт |
Общее |
В том числе за счет: | |||
УР |
ЦМ |
ЦП | ||||||
А |
27 |
28 |
33 |
26 |
-1 |
+1 |
+5 |
-7 |
Б |
50 |
53 |
64 |
55 |
+5 |
+3 |
+11 |
-9 |
Более высокий уровень материалоемкости имеет изделие Б и он выше планового на 5 коп. из-за использования более дорогих видов материалов.